地方環(huán)境保護(hù)稅改革中的問(wèn)題及建議

牛軍 張小放

為強(qiáng)化生態(tài)文明建設(shè)，發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)節(jié)作用，國(guó)家2016年出臺(tái)了《環(huán)境保護(hù)稅法》，于2018年1月正式實(shí)施。各地在執(zhí)行中遇到一些新問(wèn)題，本文以煙臺(tái)開發(fā)區(qū)為例進(jìn)行研究，并提出相應(yīng)意見建議。

環(huán)境保護(hù)稅 稅制改革 綠色發(fā)展

環(huán)保稅改革是我國(guó)稅制改革的重要一環(huán)，環(huán)保稅開征初期，征稅范圍沿用“排污費(fèi)”相關(guān)規(guī)定。但從排污費(fèi)到環(huán)保稅，絕不是簡(jiǎn)單的名稱變化，而是從制度設(shè)計(jì)到具體執(zhí)行的全方位轉(zhuǎn)變，各地在具體執(zhí)行中不可避免面臨一些新問(wèn)題，以煙臺(tái)開發(fā)區(qū)為例，主要情況如下。

改革推進(jìn)情況及存在的問(wèn)題

煙臺(tái)開發(fā)區(qū)于1989年開征排污費(fèi)，截至2017年底，全區(qū)累計(jì)實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)區(qū)級(jí)收入5772萬(wàn)元。據(jù)統(tǒng)計(jì)，開發(fā)區(qū)排污收費(fèi)的99_3%為廢氣污染收費(fèi)，污水、噪聲和固體廢物等排污費(fèi)收入所占比例極低。2017年，環(huán)保部門累計(jì)向76戶企業(yè)征收廢氣排污費(fèi)893萬(wàn)元。環(huán)保稅改革后，該地順利完成排污費(fèi)繳納單位基本信息、污染物排放數(shù)據(jù)、排污量核算方法、排污許可證發(fā)放隋況、排污費(fèi)征收數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)移交，共涉及156家污染源數(shù)據(jù)。

（1）稅收征收管理方面難度加大.一是征管部門調(diào)整。排污費(fèi)制度，主要針對(duì)“污水、廢氣、固體廢物及危險(xiǎn)廢物、噪聲”征收排污費(fèi)，由環(huán)保部門征收。環(huán)保稅改革后，征收種類和征收標(biāo)準(zhǔn)整體平移，改為“環(huán)保認(rèn)定、稅務(wù)征收”模式，強(qiáng)調(diào)環(huán)保部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享與工作配合機(jī)制，增加了執(zhí)法的規(guī)范性、剛性。環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強(qiáng)，多數(shù)企業(yè)的報(bào)稅人員為財(cái)務(wù)人員，對(duì)環(huán)保業(yè)務(wù)不熟悉，加之開發(fā)區(qū)征管企業(yè)數(shù)量多、類型復(fù)雜，因此環(huán)保稅基礎(chǔ)信息采集工作量較大，納稅輔導(dǎo)工作壓力較大。

（2）地方可用財(cái)力有所降低。環(huán)保稅改革后，地方對(duì)征收總額的整體影響不大，但因財(cái)政體制方面有所變化，對(duì)地方可用財(cái)力形成一定影響。原排污費(fèi)按照中央、省、縣市區(qū)1：1：8分成，區(qū)級(jí)實(shí)際留成80%；環(huán)保稅中央不參與分成，省級(jí)意見為省市3：7分成，市區(qū)暫按2：8分成測(cè)算，區(qū)級(jí)實(shí)際留成56%，環(huán)保稅改革導(dǎo)致開發(fā)區(qū)分成比例將減少24%。按照2018年環(huán)保稅年收入約1000萬(wàn)元測(cè)算，將減少地方可用財(cái)力240萬(wàn)元。

（3）企業(yè)環(huán)保投資方面負(fù)擔(dān)加重。費(fèi)改稅后，一方面稅收法定，執(zhí)行的剛性增強(qiáng)；另一方面，與以往排污費(fèi)不同，環(huán)保稅法明確排污者除繳納環(huán)保稅外，應(yīng)當(dāng)對(duì)所造成的損害依法承擔(dān)法責(zé)任。規(guī)模企業(yè)為達(dá)到排放要求，勢(shì)必加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、加大設(shè)施投入，積極淘汰落后技術(shù)和設(shè)備。如：開發(fā)區(qū)西部熱電集團(tuán)近兩年進(jìn)行脫硝和燃煤機(jī)組超低排放改造，已進(jìn)行固定資產(chǎn)投資1.3億元，每年還另需相應(yīng)增加運(yùn)營(yíng)材料消耗。對(duì)于小規(guī)模低效益的高污染企業(yè)，環(huán)保稅加大生產(chǎn)成本，若不及時(shí)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)或改造，會(huì)增加環(huán)保稅支出，甚至因達(dá)不到排放要求而影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，特別是對(duì)一些產(chǎn)出低、規(guī)模小、分布散的排污企業(yè)，面臨的騰退風(fēng)險(xiǎn)加大。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，環(huán)保稅在促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新、綠色發(fā)展方面有積極推動(dòng)作用。

下步工作建議

（1）完善推進(jìn)機(jī)制，做好宣傳貫徹。環(huán)保稅“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的征管新模式，面臨的是收費(fèi)與征稅兩套制度轉(zhuǎn)換。建議從上到下財(cái)政、地稅、環(huán)保部門建立完善協(xié)調(diào)配合機(jī)制，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，形成工作合力。聯(lián)合開展系統(tǒng)性學(xué)習(xí)培訓(xùn)，扎實(shí)做好基礎(chǔ)信息采集及納稅輔導(dǎo)工作，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)“懂政策、能計(jì)算、會(huì)申報(bào)”，將環(huán)保稅征收管理落到實(shí)處，確保納稅申報(bào)順利實(shí)施。同時(shí)運(yùn)用報(bào)紙、電視等媒體全方位、多視角宣傳環(huán)保稅法，強(qiáng)化全社會(huì)認(rèn)同感，為環(huán)保稅征收營(yíng)造良好氛圍；結(jié)合排污費(fèi)征收、日常環(huán)境監(jiān)察等方式向納稅人宣傳，提高納稅人認(rèn)知度和遵從度，激勵(lì)企業(yè)治污減排。

（2）加大財(cái)政支持，支持環(huán)境治理。隨著生態(tài)文明建設(shè)戰(zhàn)略的推進(jìn)，環(huán)保問(wèn)題已成為發(fā)展的“底線”和“紅線”，為改善開發(fā)區(qū)空氣質(zhì)量，減少大氣污染物排放，2017年開發(fā)區(qū)出臺(tái)《潔凈型煤推廣使用實(shí)施方案》和《燃煤鍋爐淘汰項(xiàng)目資金補(bǔ)助管理辦法》，分別對(duì)購(gòu)買潔凈型煤、節(jié)能環(huán)保爐具、燃煤鍋爐淘汰等給予政府補(bǔ)貼。地方政府作為環(huán)境治理的主體，在落實(shí)好環(huán)保稅改革的同時(shí)，應(yīng)全力保證污染防治和環(huán)境保護(hù)方面的投入力度。下步應(yīng)結(jié)合政策導(dǎo)向，積極發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，對(duì)納稅人污染減排方面的技術(shù)改造、研發(fā)費(fèi)用，通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼等綜合手段，實(shí)現(xiàn)用排污收入的“減法”和環(huán)保支出的“加法”，換來(lái)藍(lán)天白云、綠水青山。

（3）優(yōu)化招商方向，推進(jìn)綠色發(fā)展。環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代，環(huán)保稅開征后，排放標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期看呈整體趨嚴(yán)走勢(shì)，工業(yè)環(huán)保投資需求會(huì)加速釋放?？山梃b天津泰達(dá)低碳經(jīng)濟(jì)促進(jìn)中心做法，創(chuàng)新環(huán)境管理的服務(wù)模式，搭建政府綠色發(fā)展公共服務(wù)平臺(tái)，引進(jìn)環(huán)保管家概念，整合及聚攏環(huán)保領(lǐng)域機(jī)構(gòu)、專家及科研院所，定期向企業(yè)提供“環(huán)保診斷”服務(wù)。以第三方作用協(xié)助環(huán)保部門規(guī)范企業(yè)環(huán)境治理。也可以此為契機(jī)，推動(dòng)現(xiàn)有環(huán)保和再生資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，吸引和引導(dǎo)環(huán)保管家開拓工業(yè)污染治理領(lǐng)域，參與環(huán)保風(fēng)控和環(huán)境檢測(cè)、設(shè)施運(yùn)行，有效降低企業(yè)環(huán)保管理成本，使企業(yè)家有更多時(shí)間和精力關(guān)注生產(chǎn)和市場(chǎng)。這樣既有利于促進(jìn)市場(chǎng)分工專業(yè)細(xì)化，也有利于培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。另外，在新的招商項(xiàng)目評(píng)估中，可加大環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排評(píng)價(jià)權(quán)重，抬高落戶門檻，多引進(jìn)附加值高、綠色低碳的項(xiàng)目。

（4）加大環(huán)?？己耍贡苽闫蜕?jí)。實(shí)踐證明，治污成本遠(yuǎn)大于排污收稅，環(huán)保稅征收的主要目的不是用來(lái)治理，更重要的目的是通過(guò)稅收手段，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為，其社會(huì)效益遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)效益。環(huán)保稅改革，通過(guò)合理的稅制設(shè)計(jì)，形成正向激勵(lì)機(jī)制，讓排污少、綠色發(fā)展的企業(yè)少繳稅，讓非法排放污染物不僅多繳稅，甚至?xí)玫絿?yán)厲打擊。通過(guò)這種機(jī)制，倒逼高污染、高耗能企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)或者騰退遷出，促進(jìn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換。建議各級(jí)將環(huán)境保護(hù)因素、減少污染排放行為納入對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任考核，激勵(lì)企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任，通過(guò)環(huán)保短期投入換來(lái)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，推動(dòng)生態(tài)效益與經(jīng)濟(jì)效益協(xié)同增長(zhǎng)。

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