行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的合理化實(shí)施路徑探索

何明

行政事業(yè)單位內(nèi)控的實(shí)施，有利于健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，也能促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部的諸多問題得到解決，本文針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出建立內(nèi)部控制制度的有效措施，旨在能為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的完善提供一些幫助。

行政事業(yè)單位

財(cái)務(wù)內(nèi)控 實(shí)施途徑

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不只是簡(jiǎn)單的資金的流動(dòng)，其變幻莫測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)與利益同在。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展問題，應(yīng)謹(jǐn)慎應(yīng)對(duì)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作落到實(shí)處。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

自2013年國(guó)家制定并發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并于2014年1月1日開始執(zhí)行后，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀開始逐漸走向規(guī)范，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題也逐漸得到好轉(zhuǎn)。但不可否認(rèn)，就當(dāng)前而言，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控仍存在諸多問題。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不完善。經(jīng)過調(diào)查研究，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系仍存在較多的問題，例如內(nèi)控體系不健全、內(nèi)控體系未能得到優(yōu)化。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層未能正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中，往往只采用財(cái)經(jīng)規(guī)章來代替內(nèi)控制度，并且也不能認(rèn)真做到落實(shí)，也存在部門高層管理人員越權(quán)干預(yù)甚至管理財(cái)務(wù)問題，讓財(cái)務(wù)工作人員無法落實(shí)財(cái)務(wù)工作。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制也未能健全，大部分行政事業(yè)單位都沒有設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)缺少有效的監(jiān)督與管理，導(dǎo)致一些資金、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題凸顯。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防觀念缺乏。行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的有效運(yùn)行是單位其他工作能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，但是當(dāng)前我國(guó)的行政事業(yè)單位中，存在有部分管理負(fù)責(zé)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制的意識(shí)不足，對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題認(rèn)識(shí)不到位，不能采取有效的預(yù)防措施，也就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落不到實(shí)處。另外，也存在事業(yè)單位內(nèi)部只看重發(fā)展而忽視管理的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)不足，只片面的看到建立內(nèi)控制度需要耗費(fèi)的財(cái)力物力人力，卻沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)問題的重要作用，因此也就導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的積極性與主動(dòng)性欠缺，為財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)提供了可乘之機(jī)。

財(cái)務(wù)工作人員的技能與素質(zhì)低下。財(cái)務(wù)工作人員是直接接手財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)與處理人員，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作有著至關(guān)重要的作用，而行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求往往不如企業(yè)單位的嚴(yán)格。因此在國(guó)家總署的審計(jì)報(bào)告中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)因財(cái)務(wù)人員的失誤而導(dǎo)致的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支混亂，國(guó)有資產(chǎn)流失，貪污腐敗等問題。部分財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不合格，不能滿足行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效落實(shí)，是當(dāng)前的一個(gè)嚴(yán)重問題。

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

在學(xué)術(shù)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)是這樣定義：風(fēng)險(xiǎn)就是常指某一行動(dòng)的結(jié)果具有一定的不確定性與變動(dòng)性，如果某一行動(dòng)所產(chǎn)生的最終結(jié)果我們不能確定，就叫做風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)就是對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)造成損失，并且財(cái)務(wù)損失具有很大的不確定性與不可控性。行政事業(yè)革位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在由于財(cái)務(wù)審計(jì)人員工作能力欠缺、秦質(zhì)不高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作失去真實(shí)性，數(shù)據(jù)也出現(xiàn)混亂與差錯(cuò)的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種財(cái)務(wù)問題主要是事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的欠缺，沒有通過制定相關(guān)的規(guī)章制度，實(shí)施措施與執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范與管控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)的流動(dòng)與使用安全，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的目標(biāo)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的措施

增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。受我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)制度的影響，行政事業(yè)單位的許多事情都使用形式化的管理方式，因此管理效果并不明顯。對(duì)于單位風(fēng)險(xiǎn)的管控，應(yīng)先從管理人員做起，自上而下形成良好的氛圍，濃厚的財(cái)務(wù)意識(shí)，提高事業(yè)單位全體人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)文化建設(shè)工作，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)情況較好的單位的溝通交流，改善本單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念與控制能力。并且將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作納入到相關(guān)人員的日?？己藘?nèi)容里，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的宣傳，做好工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督工作，并且將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制工作落實(shí)到各部門，建立責(zé)任獎(jiǎng)懲機(jī)制。

完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控工#中，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是關(guān)鍵，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制、財(cái)物處理程序、財(cái)務(wù)分析等基本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，在多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，做好對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)防工作，防止風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生。另外也應(yīng)注重內(nèi)部的程序制約，嚴(yán)格把關(guān)各項(xiàng)工作的流程。同時(shí)要建立崗位職責(zé)牽制的制度，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工環(huán)節(jié)，將各部門與各級(jí)工作人員緊密聯(lián)系起來，加強(qiáng)責(zé)任的聯(lián)系，拓展各部門各工作人員的責(zé)任范圍，保障財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)章制度的建立與完善，讓各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行都有標(biāo)準(zhǔn)可以參照。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)工作人員是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的主要踐行者，因此個(gè)人素質(zhì)優(yōu)秀、工作能力高的財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠高效運(yùn)行的基本前提。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)，也應(yīng)不斷培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的工作技能，提高財(cái)務(wù)人員的工作修養(yǎng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力與責(zé)任心，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的遵守與維護(hù)，定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的普及與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控技能的培訓(xùn)。

建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度。對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控技術(shù)層面而言，在預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，應(yīng)該組織建立-個(gè)預(yù)算部門，對(duì)于財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全方位科學(xué)精準(zhǔn)的預(yù)算。并且在財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)間方面，不應(yīng)該再拘泥于年度收支預(yù)算，而是應(yīng)及時(shí)科學(xué)的編制跨年度、中長(zhǎng)期的預(yù)算計(jì)劃，與事業(yè)單位內(nèi)部其他工作同步發(fā)展。另外，在財(cái)務(wù)預(yù)算控制的參與問題上，應(yīng)要求業(yè)務(wù)部]積極參與，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部]間的交流與溝通，讓業(yè)務(wù)事物處理與經(jīng)費(fèi)控制的權(quán)限能夠緊密結(jié)合起來。最后，在預(yù)算工作的落實(shí)問題上，應(yīng)實(shí)行對(duì)于財(cái)務(wù)全方位與整個(gè)預(yù)算過程的透明化監(jiān)控，行政事業(yè)單位內(nèi)部的有關(guān)于財(cái)務(wù)監(jiān)督的各個(gè)部門應(yīng)共同監(jiān)督預(yù)算工作的執(zhí)行與落實(shí)情況，展現(xiàn)真實(shí)的財(cái)務(wù)資金的流向動(dòng)態(tài)，以最優(yōu)的資金配置方法來幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)軟件與硬件資源共同得到提升的目標(biāo)。

探索落實(shí)財(cái)務(wù)工作的激勵(lì)措施。行政事業(yè)單位的資金運(yùn)用主要涉及公共物資的采購(gòu)方面，因此嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的招投標(biāo)制度就成為了重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)于事業(yè)單位來說，資金的運(yùn)用還涉及到專業(yè)技術(shù)服務(wù)的專用性物資采購(gòu)項(xiàng)目以及科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的申報(bào)等方面，針對(duì)上述情況，可以直接對(duì)相關(guān)的部門與小組進(jìn)行考核，并就此考核制度進(jìn)行整個(gè)過程的預(yù)算管理工作，對(duì)于考核成績(jī)優(yōu)秀的部門與小組增加對(duì)未來預(yù)算資金的獲得能力，以此來激勵(lì)與規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，確保單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作能落到實(shí)處，減少因財(cái)務(wù)人員的失職而導(dǎo)致的資金項(xiàng)目不明，財(cái)務(wù)款項(xiàng)失真，單位內(nèi)部人員貪污腐敗等情況發(fā)生。

結(jié)語

根據(jù)上述內(nèi)容，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證一個(gè)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，也是減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，應(yīng)從多方面著手，增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)控制體系，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制政策，為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施合理化路徑找到突破口，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的高效開展。

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