企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)

南志偉

一、引言

經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，市場(chǎng)不斷變化，而作為市場(chǎng)上作為活躍的主體——企業(yè)在當(dāng)前形勢(shì)下面臨著不可多得的基于同時(shí)也存在巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)運(yùn)營(yíng)，往往離不開(kāi)財(cái)務(wù)的支撐，幾乎每一個(gè)環(huán)節(jié)都和財(cái)務(wù)息息相關(guān)。以往由于財(cái)務(wù)管理不當(dāng)二致使企業(yè)破產(chǎn)的事件比比皆是，眾多企業(yè)家也吸取了教訓(xùn)。因此，建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)的重點(diǎn)工作內(nèi)容。構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控體系對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步、健康的發(fā)展具有非常重要的意義。首先能夠保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常的進(jìn)行，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制是避免企業(yè)資金外流的重要的手段。其次，能夠確保企業(yè)整體財(cái)產(chǎn)的安全性。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管控能夠更高效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，有效的規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，不斷的完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系能夠提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)工作存在很大的漏洞，通過(guò)構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管控體系能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)會(huì)計(jì)工作的不足之處。鑒于此，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系工作已經(jīng)勢(shì)在必行。本文接下來(lái)首先分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容以及當(dāng)前體系建設(shè)方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題有針對(duì)性地進(jìn)一步提出相應(yīng)的解決措施。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容以及現(xiàn)狀

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作主要包括以下幾個(gè)方面：（1）建立科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。完善的內(nèi)控管理體系是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、長(zhǎng)久運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，能夠保障企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程得到規(guī)范化的管理，使得財(cái)務(wù)流程更加完善。（2）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的制度化。想要保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系能夠有效的運(yùn)行實(shí)施，就必須實(shí)現(xiàn)制度化的管理。一個(gè)良好的制度，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。（3）采取科學(xué)合理的內(nèi)控方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一，是企業(yè)成敗的關(guān)鍵，想要制定符合企業(yè)運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控管理制度就需要采取科學(xué)的方法。需要結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作特點(diǎn)等采取不同的內(nèi)控方法，以期能夠確保財(cái)務(wù)管控的有效性。

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景下，全球范圍內(nèi)的企業(yè)正處于飛速發(fā)展的時(shí)期。但是對(duì)于我國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其目前的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系仍然存在著諸多問(wèn)題：

（1）首先，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系實(shí)施的重要場(chǎng)所企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是制約著其順利進(jìn)行的重要阻礙。獲取利益是企業(yè)的根本目標(biāo)，取得經(jīng)濟(jì)效益是每一個(gè)企業(yè)所要追求的。但是正是這種對(duì)于財(cái)務(wù)的重視，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管控體系造成了巨大的壓力。同時(shí)，企業(yè)的管理者往往忽視內(nèi)部管控體系的作用，不夠重視內(nèi)部體系的建立。因此，很難使自身追求的目標(biāo)與內(nèi)部的體系相互適應(yīng)。此外，就算是制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系，就目前的國(guó)內(nèi)企業(yè)的情況來(lái)看，也是缺乏專業(yè)的管理人士去實(shí)際確保體系的運(yùn)行，很難使得管控體系發(fā)揮預(yù)期的作用機(jī)制。

（2）其次，內(nèi)部管控措施不能夠與相應(yīng)的管控體系相適應(yīng)是目前普遍存在的問(wèn)題。通常情況下，企業(yè)為了將工作簡(jiǎn)單化往往會(huì)照抄市場(chǎng)上已經(jīng)成型的管控措施，忽略企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，就出現(xiàn)了企業(yè)的內(nèi)部管理措施與管控體系不相適應(yīng)的狀況。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控措施與財(cái)務(wù)管控體系不想適應(yīng)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)流失、工作失誤等現(xiàn)象。另外，在財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系的建設(shè)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)管理者過(guò)分干預(yù)或者放手不管的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致公司的制度趨于形式化，失去應(yīng)有的效果。

（3）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。在內(nèi)部管控體系建設(shè)中，企業(yè)往往只建立財(cái)務(wù)部門(mén)去忽略審計(jì)部門(mén)的作用。這就導(dǎo)致企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺乏對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)眾多的失誤而不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正。監(jiān)督管理機(jī)制的缺失已經(jīng)成為當(dāng)前大部分企業(yè)所面臨的重要問(wèn)題，但是目前卻很少有企業(yè)意識(shí)到監(jiān)督的重要性，在出現(xiàn)問(wèn)題之后不能夠及時(shí)尋求到解決問(wèn)題的方法。另外，權(quán)責(zé)不明確也是目前企業(yè)所面臨的重要問(wèn)題。在積極地推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系的工程中，明顯表現(xiàn)為權(quán)責(zé)不明、分工不清等現(xiàn)象，出現(xiàn)問(wèn)題不能明確到具體的負(fù)責(zé)人，這不僅是企業(yè)的資源浪費(fèi)而且還導(dǎo)致工作難以繼續(xù)進(jìn)行。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

面對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面所面臨的問(wèn)題，提出以下幾點(diǎn)完善對(duì)策：

（1）建立健全企業(yè)內(nèi)部的控制體系，構(gòu)建內(nèi)部控制制度。只有在完善的控制體制下建設(shè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系才能夠得到有效的運(yùn)行和實(shí)施。構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系需要考慮前、中、后三個(gè)方面。首先，構(gòu)建事前準(zhǔn)備控制體系，保證事前明確各方責(zé)任。確保各項(xiàng)事務(wù)都能夠找到具體的負(fù)責(zé)人，使得每一件事情都有據(jù)可循。其次，制定事中管理管控體系，確保在項(xiàng)目進(jìn)展的過(guò)程中有效的保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠有序進(jìn)行，同時(shí)需要保證對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的過(guò)程中能夠有良好的監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督控制工作。最后，需要建立事后反饋控制體系。這一過(guò)程主要的工作就是不斷的對(duì)控制體系進(jìn)行改善，檢查核實(shí)內(nèi)部的制度體制，進(jìn)行控制體系的完善工作。前中后三個(gè)環(huán)節(jié)需要環(huán)環(huán)相扣，保證工作的每一個(gè)過(guò)程都能有效的進(jìn)行，共同推進(jìn)內(nèi)部管控體系的有效實(shí)施。

（2）營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度。良好的企業(yè)環(huán)境是建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系最為必要的前提條件，而企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建的主體主要包括企業(yè)的管理者和員工。對(duì)于管理者自身來(lái)說(shuō)，需要不斷的提升自身的素質(zhì)水平，提高對(duì)內(nèi)部控制體系的重視程度，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制提高到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，滲透到企業(yè)管理的每一個(gè)角落。另外，面對(duì)員工可以通過(guò)企業(yè)培訓(xùn)的方式提高員工的法律法規(guī)意識(shí)，保證員工能夠自覺(jué)的遵守公司的規(guī)章制度，提高員工遵守公司法規(guī)意識(shí)以及自覺(jué)性。另一方面還可以通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)水平以及整體的素養(yǎng)，以確保內(nèi)部體系能夠順利的實(shí)施，并取得預(yù)期的管理效果。

（三）結(jié)合當(dāng)前的信息化管理手段，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)的各項(xiàng)管理手段也都趨于信息化。對(duì)于財(cái)務(wù)管理更應(yīng)該利用信息化的優(yōu)勢(shì)將管理工作科學(xué)化，簡(jiǎn)便化。企業(yè)需要加大在財(cái)務(wù)信息化方面的資金投入，開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)，將財(cái)務(wù)管理工作利用平臺(tái)整個(gè)起來(lái)。并實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的有機(jī)結(jié)合，相互聯(lián)系，保證能夠?qū)緝?nèi)部的人力、物力、財(cái)力等資源進(jìn)行實(shí)時(shí)管控。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)手段不經(jīng)將財(cái)務(wù)管理的過(guò)程科學(xué)化，而且使得財(cái)務(wù)工作變得更加透明化。能夠保證每一個(gè)環(huán)節(jié)得到分各部門(mén)的有效監(jiān)督，有效的避免了因工作失誤或者其他原因?qū)е仑?cái)務(wù)管理不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。同時(shí)，信息化的管理平臺(tái)還提升了財(cái)務(wù)管理工作的效率，有效的將企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行了充分的利用。

四、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制作為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，得到了眾多企業(yè)的重視。同時(shí)，企業(yè)已經(jīng)將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制提升到企業(yè)戰(zhàn)略的高度。本文首先闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制體系的建立、內(nèi)部控制制度化管理以及科學(xué)合理的控制方法等三方面。進(jìn)一步分析當(dāng)前在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控存在的問(wèn)題，并據(jù)此提出了行之有效的方案措施，以期能夠指導(dǎo)企業(yè)實(shí)踐提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的工作效率。（作者單位為西部信托有限公司）