事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及改善建議

科學(xué)、合理、有效內(nèi)部控制規(guī)范是事業(yè)單位健康發(fā)展的保障。然而，事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，多年一直執(zhí)行預(yù)算會計核算制度，注重以經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行核算管理，卻沒有內(nèi)控管理理念，管理方面存在著缺陷，且這種缺陷隨著社會經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展已暴露出諸多問題，嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位健康發(fā)展。氣象部門是以實(shí)現(xiàn)社會管理和公共服務(wù)職能為目標(biāo)的科技型、基礎(chǔ)性社會公益事業(yè)單位，氣象部門內(nèi)部控制是根據(jù)財政部門所頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，模式建立依照企業(yè)內(nèi)部控制管理模式。本文通過對氣象事業(yè)單位內(nèi)控分析，找出內(nèi)控建設(shè)中存在的問提，提出改善內(nèi)控體系建議。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性

國家財政部在2012年頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》條例，并于2014年1月1日實(shí)施，條例中將預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目等包括在單位內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險中。2015年《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的知道意見》中，要求內(nèi)部控制必須貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動全部過程中。內(nèi)部控制是事業(yè)單位提高管理水平關(guān)鍵，實(shí)施好內(nèi)部控制，對于改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量和效率，規(guī)范財經(jīng)秩序，提高事業(yè)單位服務(wù)能力具有重要意義。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識不強(qiáng)

當(dāng)前氣象部門也建立了內(nèi)部管控制度，但對于內(nèi)控實(shí)施還處于試行階段，尚未形成適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，多數(shù)時候并沒有認(rèn)真執(zhí)行。根據(jù)《氣象法》規(guī)定，氣象部門為解決經(jīng)費(fèi)不足，可以從事有償服務(wù)，這樣氣象部門在財務(wù)管理上就具備一定特殊性，尤其在處理一些經(jīng)營性質(zhì)方面缺乏新規(guī)范配套指引，導(dǎo)致大多時候內(nèi)部控制制度純粹是為應(yīng)付上級單位檢查，走過場。

（二）控制體系不完善

事業(yè)單位重視各項(xiàng)資金管控，卻沒有效控制固定資產(chǎn)和靈活資產(chǎn)，內(nèi)部控制體系不夠完善，存在業(yè)務(wù)流程不合理、經(jīng)費(fèi)運(yùn)行缺乏透明度等。氣象部門雖然有單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)控部門，但也僅用于財務(wù)工作，沒有形成財務(wù)部門、業(yè)務(wù)和紀(jì)檢部門有機(jī)聯(lián)系和溝通，協(xié)調(diào)性較差。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有制定明確規(guī)范的審控流程、固定資產(chǎn)處置未經(jīng)過審批控制業(yè)務(wù)流程便自行解決，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符現(xiàn)象叢生，資產(chǎn)管理機(jī)制及監(jiān)督審查機(jī)制不健全。

（三）財務(wù)管理制度不健全

會計工作中核算存在不準(zhǔn)失真現(xiàn)象，單位重要事項(xiàng)決策和實(shí)施并沒有經(jīng)過專業(yè)預(yù)算流程和監(jiān)督執(zhí)行，會計與各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)控制脫節(jié)。也沒有建立規(guī)范票據(jù)稽查制度，存在挪用公款和延期上繳收入等，使用后票據(jù)也沒有及時校驗(yàn)和核銷，造成收入不實(shí)，嚴(yán)重時有“小金庫”等。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行不力

事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)制還不健全，即使設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但領(lǐng)導(dǎo)和成員都是單位領(lǐng)導(dǎo)任命的，上下級隸屬關(guān)系導(dǎo)致監(jiān)督體制弱化，資金資產(chǎn)管理缺乏嚴(yán)格執(zhí)行程序，對于舞弊行為缺乏相應(yīng)反饋機(jī)制。因此，這種監(jiān)督格局難以有效發(fā)揮內(nèi)部管控作用。

（五）權(quán)責(zé)不分，管理混亂

事業(yè)單位在現(xiàn)有管理體制下，管理跨度大，層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此，匯集信息、傳遞反饋信息過程中會有渠道不暢現(xiàn)象。在溝通配合過程中，出現(xiàn)問題時易互相扯皮，推諉責(zé)任現(xiàn)象，上下級無法協(xié)調(diào)整并聯(lián)動，無法適應(yīng)高效內(nèi)部管控要求。

三、改善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，提高人員素質(zhì)

首先加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人意識，通過進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓(xùn)及相關(guān)知識學(xué)習(xí)，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制知識掌握，創(chuàng)建內(nèi)部控制大環(huán)境。同時，要建立較高綜合素質(zhì)的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊，通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升專業(yè)技能，強(qiáng)化良好單位內(nèi)控意識，營造良好內(nèi)部控制外部環(huán)境。這是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制得到有效實(shí)施保證。

（二）完善內(nèi)部控制制度

結(jié)合本單位內(nèi)部實(shí)際情況和外部環(huán)境對內(nèi)部控制影響，制定適合本單位的有效可操作性的內(nèi)部控制制度。在事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中，要把單位活動各環(huán)節(jié)聯(lián)系在一起，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，并根據(jù)本單位情況有效及時調(diào)整和完善，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制有效實(shí)行。

（三）完善財務(wù)制度

成立專業(yè)過硬能力過強(qiáng)人才隊伍，使財務(wù)管控和業(yè)務(wù)活動緊密結(jié)合，避免業(yè)務(wù)過程出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。對于重大資金使用、重要資料產(chǎn)處置等需經(jīng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)確定，不能私自隨性變更。對于風(fēng)險排查分析，建立良好風(fēng)險模式，并考慮行政運(yùn)行過程和效能，盡可能將風(fēng)險化解，或降到最低可以承受的程度。通過預(yù)算執(zhí)行分析，完善和擴(kuò)在財務(wù)內(nèi)部監(jiān)叔功能，強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督

充分重視內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)工作人員綜合素質(zhì)，通過健全財務(wù)制度，及時改正單位內(nèi)部問題。充分發(fā)揮其他結(jié)構(gòu)及監(jiān)管部門對事業(yè)單位監(jiān)督作用，以便充分做好事業(yè)單位內(nèi)部控制。增強(qiáng)外部監(jiān)督部門協(xié)同效應(yīng)，外部監(jiān)督部門定期或不定期對內(nèi)部控制審計，并擴(kuò)大抽查范圍，增加抽查隨機(jī)性，并將事業(yè)單位內(nèi)部控制審計并入其他審計。（作者單位為山東省日照市氣象局）

作者簡介：張雪（1974-），女，漢族，山東省日照市人，本科，會計師，從事主管會計工作。