會(huì)計(jì)信息化視角下的企業(yè)內(nèi)部控制

藏瑩

在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)深度的發(fā)展的不斷影響下，我國(guó)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中的會(huì)計(jì)手段正發(fā)生著顯著變化，由信息技術(shù)主導(dǎo)的財(cái)會(huì)管理體系，正逐漸取代傳統(tǒng)會(huì)計(jì)體制，成為財(cái)會(huì)領(lǐng)域的新型產(chǎn)物。以信息化特征為主導(dǎo)的會(huì)計(jì)體制，一經(jīng)推出，便在國(guó)內(nèi)取得較為良好的社會(huì)反響。但與之而來的是，在全新會(huì)計(jì)體系背景下，企業(yè)如何優(yōu)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理安全、穩(wěn)定、可持續(xù)性發(fā)展，是目前會(huì)計(jì)信息化視角需要著重思考的問題。鑒于此，本文主要通過信息化背景下，企業(yè)針對(duì)會(huì)計(jì)管理方面所面臨的內(nèi)部控制問題，以及就相關(guān)解決策略占據(jù)具體分析，希望能夠?yàn)閲?guó)內(nèi)企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理縱深發(fā)展提供有力依據(jù)。

一、會(huì)計(jì)信息化視角下企業(yè)內(nèi)部控制問題具體分析

（一）財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)

隨著經(jīng)濟(jì)條件的不斷優(yōu)化，信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域獲得了顯著性的應(yīng)用效果。在此背景下，企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)要求也有所提高，在用人標(biāo)準(zhǔn)上，除了要求相關(guān)人員要掌握一定基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)、技能，掌握一定的信息技術(shù)操作技巧之外，更要求其掌握豐富的計(jì)算機(jī)安全、系統(tǒng)操作、系統(tǒng)維護(hù)等多方面的知識(shí)技能。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員光掌握簡(jiǎn)單的計(jì)算操作技術(shù)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，更要對(duì)定期開發(fā)的全新內(nèi)部控制信息化軟件在原理、功能、操作上有明確的思想認(rèn)知。以上問題都需要企業(yè)予以高度重視，并及時(shí)加以解決。否則，就目前企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)情況，很難達(dá)到內(nèi)部控制信息化建設(shè)的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)。此外，目前部分財(cái)務(wù)人員在職業(yè)態(tài)度、職業(yè)素養(yǎng)等方面還有待進(jìn)一步提高。很多企業(yè)中，仍存在因財(cái)務(wù)人員違法、違紀(jì)現(xiàn)象造成企業(yè)損失嚴(yán)重的問題。

（二）缺少完善內(nèi)部控制體制

區(qū)別于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理，以信息技術(shù)為依托的現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理模式，更追求的是機(jī)械化管理，而不是以往過于以來會(huì)計(jì)人員手動(dòng)記賬、管理。隨著智能會(huì)計(jì)管理模式的運(yùn)行，企業(yè)在控制體制也要做出一定改變和創(chuàng)新。否則，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)與體制存在格格不入的不良弊端，不僅會(huì)限制會(huì)計(jì)管理信息化建設(shè)進(jìn)程的深入發(fā)展，甚至還會(huì)因內(nèi)部控制不當(dāng)，造成企業(yè)財(cái)會(huì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)加劇。據(jù)了解，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了這一問題的嚴(yán)重性，并就內(nèi)部控制體制進(jìn)行了一定改進(jìn)。但是，針對(duì)內(nèi)部控制改進(jìn)后的管理體制，與企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的實(shí)際需求仍存在著一定偏差。具體問題主要呈現(xiàn)在三點(diǎn)，首先便是在體制內(nèi)容上，不夠完整與系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制存在較大區(qū)域留白、其次，便是缺少會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判與預(yù)處理方案設(shè)計(jì)。企業(yè)僅是圍繞已經(jīng)發(fā)生的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)問題處理對(duì)策，進(jìn)行體制改進(jìn)與優(yōu)化。而對(duì)于潛藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，并未針對(duì)性的健全控制機(jī)制。由此，將導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)和成本較高，不利于企業(yè)盈利與發(fā)展。最后一點(diǎn)便是企業(yè)在人工操作內(nèi)部控制方面并未進(jìn)行有效的改進(jìn)。

（三）會(huì)計(jì)核算模塊聯(lián)系不緊密

企業(yè)每個(gè)階段都要進(jìn)行一次財(cái)務(wù)核算匯總，主要就企業(yè)這一階段的資金運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、審核與未來業(yè)務(wù)的資金統(tǒng)籌與規(guī)劃。也就是說，企業(yè)需要將各個(gè)模塊的資金整合到一起，包括人員工資、業(yè)務(wù)成本、固定資產(chǎn)等方面進(jìn)行分析。然而，由于目前信息化軟件在功能上略有不足，導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員在模塊整合環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)紕漏。這對(duì)企業(yè)來講是十分危險(xiǎn)的一件事，很有可能因?yàn)榇舜渭劼?，造成重要?cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳輸中斷、信息泄露。不僅會(huì)阻礙財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)審核與核算匯總的進(jìn)度，更有可能企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）會(huì)計(jì)人員職能崗位分配存在疏漏

以往由于管理技術(shù)欠缺，會(huì)計(jì)部門相關(guān)工作的組織與落實(shí)，都是由會(huì)計(jì)人員手動(dòng)操作完成。傳統(tǒng)體制下會(huì)計(jì)管理流程十分繁瑣，但需要不同管理人員的層層審批，方能獲得一定的管理權(quán)益。而企業(yè)公章是很難造假的，經(jīng)過不同層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)審批，能夠確保會(huì)計(jì)管理工作合理、合法。而自從會(huì)計(jì)管理進(jìn)入到信息化時(shí)代之后，關(guān)于會(huì)計(jì)管理，人與人之間的交流與工作銜接在很大程度上有所減少，取而代之的，則是人與機(jī)械之間密切配合，會(huì)計(jì)人員操控現(xiàn)代化管理系統(tǒng)，機(jī)械根據(jù)人員輸入口令運(yùn)行功能。但是，機(jī)械不同于人，其主要根據(jù)口令完成相關(guān)工作代碼與系統(tǒng)運(yùn)行。也就是說，機(jī)械不能區(qū)別是何人向其輸入口令，若有投機(jī)取巧之人利用計(jì)算機(jī)操作技能進(jìn)行密碼破解，避開控制體系，輸入口令，便會(huì)很輕松地竊取到企業(yè)重要的會(huì)計(jì)信息。

（五）監(jiān)督不力，限制內(nèi)部控制順利落實(shí)

現(xiàn)如今人們對(duì)于物質(zhì)生活的渴望越發(fā)強(qiáng)烈，在強(qiáng)大利益心的驅(qū)使下，部分會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)之便，為盜取企業(yè)資金，不惜在會(huì)計(jì)管理方面做出違法亂紀(jì)行為。據(jù)了解，大部分企業(yè)，都曾經(jīng)出現(xiàn)過會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)之便，挪用公款用作私用，還有記錄假賬，就企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金去向進(jìn)行虛報(bào)、謊報(bào)、瞞報(bào)。如此不僅損害了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資人的利益，更嚴(yán)重威脅著企業(yè)未來在市場(chǎng)領(lǐng)域的深度發(fā)展。

二、針對(duì)會(huì)計(jì)信息化視角下企業(yè)內(nèi)部控制問題所提出的有效對(duì)策探究

（一）注重財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)，提高信息化內(nèi)部控制效率

財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部控制整個(gè)體系中扮演著重要組成部分，既是主導(dǎo)者，也是參與者，更是執(zhí)行者。而信息化控制系統(tǒng)能否在安全、穩(wěn)定的條件運(yùn)行，除了系統(tǒng)自身結(jié)構(gòu)穩(wěn)定之外，在很大程度上還取決于財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。要知道，現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)如此嚴(yán)峻，企業(yè)要想在行業(yè)立足必須做好內(nèi)部控制工作。而內(nèi)部控制也在信息技術(shù)的支持下不斷完善。因此，作為一名財(cái)務(wù)人員，僅掌握基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)知識(shí)和簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。無論是企業(yè)還是財(cái)務(wù)人員個(gè)人，都要加強(qiáng)內(nèi)部控制參與者與管理者的素質(zhì)建設(shè)。定期開展素質(zhì)培訓(xùn)講座，就目前關(guān)于內(nèi)部控制體系一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件、理論研究、政策法規(guī)及時(shí)滲透給財(cái)務(wù)人員。此外，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任管理體制，增加財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，減少違規(guī)、違紀(jì)事件發(fā)生。

（二）健全內(nèi)部控制相關(guān)體制，規(guī)范化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

缺少規(guī)矩，難成方圓。企業(yè)作為內(nèi)部環(huán)境比較復(fù)雜的機(jī)構(gòu)，所具有的部門、崗位、人員比較豐富，也較為復(fù)雜。這就需要其需要根據(jù)內(nèi)部具體情況制定完善性的管理體制，以確保內(nèi)部控制工作，能夠在具體體制引導(dǎo)下，科學(xué)、規(guī)范地得到落實(shí)。首先，網(wǎng)絡(luò)和體系是現(xiàn)代化會(huì)計(jì)工作的基本條件，除此之外，企業(yè)需要就內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范控制流程，并要實(shí)時(shí)根據(jù)內(nèi)部情況變動(dòng)，調(diào)整控制體制。以此增加內(nèi)部控制工作的彈性，要做到，控制體制靈活化。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門不同于其他部門，其所管理的資金，是企業(yè)運(yùn)行的重點(diǎn)命脈所在。因此，即便是進(jìn)入了現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理時(shí)代，傳統(tǒng)優(yōu)秀的管理環(huán)節(jié)也應(yīng)該繼續(xù)延續(xù)下去。比如說，就信息化管理平臺(tái)的密碼、以及會(huì)計(jì)人員之間的工作交接或相關(guān)手續(xù)的辦理，亦或是的企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金具體動(dòng)向等，都要原始票據(jù)，規(guī)范審批流程。

（三）完善計(jì)算機(jī)管理體制，確保信息化內(nèi)部控制體系安全

為了確保內(nèi)部控制各個(gè)模塊整合進(jìn)度能夠有序、有效地進(jìn)行下去，企業(yè)及相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全管理。首先，確保計(jì)算機(jī)外部環(huán)境安全，即避免機(jī)房中心環(huán)境陰濕，積灰，造成計(jì)算機(jī)功能受損，影響計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、儲(chǔ)存功能。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)調(diào)保潔人員定期就機(jī)房環(huán)境進(jìn)行打掃，維修人員定期就機(jī)房電路、計(jì)算機(jī)接口、線路、網(wǎng)絡(luò)等定時(shí)進(jìn)行檢修。其次，便是在計(jì)算機(jī)體系內(nèi)部環(huán)境完善上，做好數(shù)據(jù)備份是財(cái)務(wù)人員最基本的工作，也是必不可少的工作環(huán)節(jié)。除此之外，企業(yè)應(yīng)在相關(guān)部門允許和審批的情況下，定期就財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行更新。一是確保更新系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)人員操作起來 更加方便。二是通過審批達(dá)到報(bào)備目的，提高內(nèi)部控制安全性。此外，即便有電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員對(duì)一些重要的單據(jù)、報(bào)銷憑證也要予以保留。

（四）優(yōu)化財(cái)會(huì)人員崗位職能制定，確保工作體系緊密、合理

合理設(shè)定會(huì)計(jì)人員崗位與職能，是提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的重要舉措。首先，企業(yè)需要以信息化管理平臺(tái)為基礎(chǔ)，創(chuàng)設(shè)操作記錄系統(tǒng)。并要求會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行公務(wù)時(shí)，需要依次錄入操作時(shí)間、人員姓名，并輸入自身崗位，以及檢索內(nèi)容。如此一來，便能夠增加口令輸入限制，防止他人惡意輸入口令，造成數(shù)據(jù)盜取、遺失。而作為專業(yè)會(huì)計(jì)人員，需要具有超強(qiáng)的安全與防范意識(shí)，不得隨意將自身操作密碼泄露給他人，否則，給他人帶來可乘之機(jī)的同時(shí)，不僅會(huì)威脅自身利益，動(dòng)搖自身于企業(yè)中的工作地位，更威脅著企業(yè)利益。

（五）健全監(jiān)督體制，約束內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施

企業(yè)在內(nèi)部控制方面需要健全監(jiān)督體制。企業(yè)內(nèi)部部門與部門之間，崗位與崗位之間加強(qiáng)聯(lián)系。在互相聯(lián)系的同時(shí)，加強(qiáng)相互制約力度。首先，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制體制建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)健全外部控制機(jī)制，利用政府力量，與專業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)聯(lián)合，就內(nèi)部人員加以控制和監(jiān)督。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況優(yōu)化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與公約，讓內(nèi)部人員在工作時(shí)能夠有章可循。此外，落實(shí)工作責(zé)任制，將會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制落實(shí)到個(gè)人，提升工作人員的責(zé)任意識(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)過本文論述，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)目前的會(huì)計(jì)管理正發(fā)生著顯著性的變化，以信息技術(shù)為依托的財(cái)會(huì)管理受到各個(gè)領(lǐng)域企業(yè)的廣泛推崇。促進(jìn)會(huì)計(jì)企業(yè)構(gòu)建信息化管理體制，是企業(yè)財(cái)會(huì)管理實(shí)現(xiàn)智能化、現(xiàn)代化的重要保障，亦是增強(qiáng)企業(yè)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與行業(yè)震懾力的必經(jīng)路徑。而隨著信息化會(huì)計(jì)的提出，相應(yīng)地，企業(yè)在內(nèi)部控制體制方面也要加以重視。在信息化管理環(huán)境、人員素質(zhì)、法規(guī)體制等方面都要與之相配套。如此，才能夠讓信息化會(huì)計(jì)管理在安全、穩(wěn)定的環(huán)境下得以正常運(yùn)行，以降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)在未來實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展奠定強(qiáng)大資金儲(chǔ)備。（作者單位為大連財(cái)經(jīng)學(xué)院）