淺析“營改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃方法

【摘要】市場經(jīng)濟(jì)體制的完善以及企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程的加快都促進(jìn)了營改增政策的具體落實。重視納稅籌劃工作是提升企業(yè)稅負(fù)合理化的主要途徑之一，有利于推動企業(yè)稅制改革的進(jìn)程。本文通過介紹企業(yè)納稅籌劃建設(shè)在企業(yè)整體管理體系中的重要地位，分析營改增對企業(yè)稅收籌劃工作產(chǎn)生的影響，并結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展現(xiàn)狀以及企業(yè)未來發(fā)展趨勢，提出切實可行的措施來推動企業(yè)稅收籌劃工作的開展。

【關(guān)鍵詞】營改增；企業(yè)納稅籌劃；方法分析

營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃建設(shè)工作在企業(yè)整體運(yùn)營管理體系中的地位和作用越來越重要。企業(yè)應(yīng)加快納稅籌劃建設(shè)工作模式的改革創(chuàng)新，靈活運(yùn)用現(xiàn)代化的理念和方法來開展納稅籌劃建設(shè)工作，最大限度地降低企業(yè)出資按不良納稅問題的幾率，從而為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、籌劃建設(shè)對企業(yè)健康發(fā)展的重要性

第一，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃建設(shè)有助于強(qiáng)化企業(yè)納稅意識和責(zé)任意識。企業(yè)納稅籌劃工作顧名思義就是制定合理的計劃和措施來完成企業(yè)納稅相關(guān)的各項工作。企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)人員應(yīng)在遵守企業(yè)稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀以及外部市場環(huán)境的調(diào)查研究，及時發(fā)展并掌握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及市場形勢的變化，從而提高企業(yè)納稅籌劃方案的針對性和時效性，達(dá)到以降低稅費(fèi)的方式來增加企業(yè)利潤額的最終目標(biāo)。

第二，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃建設(shè)有助于提高企業(yè)財務(wù)管理體系的現(xiàn)代化和科學(xué)規(guī)范化。納稅籌建工作是所有企業(yè)必須開展的工作之一。稅務(wù)籌劃方案的完整性直接影響企業(yè)稅費(fèi)的高低，而企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)會計制度以及相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)都是影響稅務(wù)籌劃方案具體實施效果的關(guān)鍵性因素，由此可以看出企業(yè)納稅籌建工作與企業(yè)財務(wù)會計制度、財務(wù)人員工作水平等的內(nèi)在聯(lián)系，因此，企業(yè)納稅籌建工作的開展必然會帶動企業(yè)財務(wù)會計制度的完善以及財務(wù)人員隊伍整體素質(zhì)的提升。

二、營改增對企業(yè)納稅籌劃工作模式產(chǎn)生的影響

營改增是人們對營業(yè)稅改成增值稅的簡稱，其最大的優(yōu)勢就是有效減少了企業(yè)重復(fù)性征稅情況發(fā)生的概率，通過降低企業(yè)收費(fèi)的方式來推動企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級、加快新能源研發(fā)速度以及刺激消費(fèi)等都產(chǎn)生了積極的促進(jìn)作用。原有企業(yè)增值稅稅率較高，超出了許多新創(chuàng)建企業(yè)或者經(jīng)營不善企業(yè)的承受范圍，無形之中讓企業(yè)稅費(fèi)變成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也就是人們常說的企業(yè)稅負(fù)，限制了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。

第一，營改增對企業(yè)盈利額的影響。營改增對企業(yè)稅費(fèi)以及經(jīng)營利潤的影響具有雙重性的基本特征。我國主要稅種有營業(yè)稅、增值稅等，其中營業(yè)稅和增值稅是與價格聯(lián)系最為緊密的稅種之一。原有的營業(yè)稅和增值稅存在本質(zhì)區(qū)別，前者是價內(nèi)稅，而后者則是價外稅。自從營改增政策實施之后，原本屬于價內(nèi)稅的增值稅轉(zhuǎn)身成為了價外稅，只需要根據(jù)營業(yè)稅來核算經(jīng)營利潤即可，從這一方面而言，企業(yè)的利潤會比往年的利潤有所下降。但是，營改增也減少了原本需要計入減項項目數(shù)量。一減一增相互抵消的同時，營改增實施后期會減輕財務(wù)工作人員的工作難度和工作量，減少了企業(yè)財務(wù)人員的數(shù)量以及財務(wù)員工開支。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)以及發(fā)展現(xiàn)狀來綜合評估營改增對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。

第二，營改增促進(jìn)了企業(yè)財務(wù)管理體系的優(yōu)化完善。納稅籌建工作屬于企業(yè)財務(wù)管理范疇，直接影響甚至改變了企業(yè)財務(wù)管理結(jié)構(gòu)。營改增政策剛開始實施時，企業(yè)財務(wù)管理人員并不熟悉營改增政策的內(nèi)容，無法熟練掌握營改增之后財務(wù)工作技巧，這增加了財務(wù)管理人員的工作壓力和工作難度，也相應(yīng)地提高了對企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，因此，企業(yè)財務(wù)管理人員必須提高票據(jù)審理和檢查力度，盡可能地降低因粗心大意出現(xiàn)工作失誤的幾率。此外，營改增政策也改變了財務(wù)計算方法，企業(yè)財務(wù)部門收到的票據(jù)和憑證總量驟增，增加了財務(wù)管理人員票據(jù)和憑證整理管理的工作難度，促使企業(yè)重視財務(wù)管理部門工作模式的改革創(chuàng)新和工作流程的簡化升級。

三、營改增背景下企業(yè)納稅籌劃的方法

第一，提高企業(yè)增值稅發(fā)票的管理審核力度?，F(xiàn)如今，我國企業(yè)納稅相關(guān)的法律逐步完善，提高了偽造違法增值稅發(fā)票等違法行為的懲處力度。企業(yè)要完善增值稅發(fā)票管理制度，避免因增值稅發(fā)票管理制度的漏洞導(dǎo)致企業(yè)納稅人必須承擔(dān)刑事責(zé)任情況的發(fā)生，因此，企業(yè)必須重視增值稅發(fā)票管理工作，聘請專業(yè)的財務(wù)管理人員，杜絕虛開或者謊報增值稅發(fā)票等違法行為的出現(xiàn)。

第二，提高做好企業(yè)納稅籌劃方案。原有營業(yè)稅納稅人主要包括扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人，而營改增之后的增值稅納稅人則還包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這就促使企業(yè)明確納稅義務(wù)人的身份，并相應(yīng)地調(diào)整會計核算體系等，及時規(guī)避納稅風(fēng)險。

第三，明確納稅義務(wù)發(fā)生時間。營改增背景下，企業(yè)不同納稅義務(wù)的要求時間也存在很大差異，給企業(yè)納稅籌劃留下更加充足的時間，企業(yè)可以根據(jù)實際情況來靈活使用策略型拖延納稅的籌劃方法，從而實現(xiàn)納稅效果的最大化。

四、結(jié)語

營改增順應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)以及現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展潮流，推動了企業(yè)納稅籌劃建設(shè)工作的開展，對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益產(chǎn)生助推作用。企業(yè)納稅籌劃要求企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理的納稅方案，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展注入新的動力。

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作者簡介：張曉曦（1987.06—），女，漢族，山西臨汾人，本科，中級職稱，會計。