新國庫集中支付制度在高?；ㄘ攧?wù)中的應(yīng)用探究

林丹　周永芳

【摘 要】 自2001年開始我國逐步推進(jìn)國庫集中支付制度的改革，經(jīng)過十幾年的探索。2017年財政部和教育部對國庫支付制度做出了新的重大調(diào)整，基建財務(wù)作為高校財務(wù)的重要組成部分，由于支付制度的改變從支付流程到賬務(wù)處理都受到了很大的影響。本文將在舊政策的基礎(chǔ)上針對2017年國庫集中支付新政策在高校基建財務(wù)中的應(yīng)用進(jìn)行研究和闡述。

【關(guān)鍵詞】 高校 國庫支付 基建財務(wù) 授權(quán)支付 直接支付

我國實施國庫集中支付制度已十幾年，作為財政管理改革的一大重點內(nèi)容，國庫集中支付制度的實行為我國公共財政體制建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)，也是我國公共財政管理走向規(guī)范化和制度化不可或缺的部分。高校在實施國庫集中支付的過程中，尤其在財政資金管理方面，通過不斷優(yōu)化預(yù)算、合理安排預(yù)算，配合國家財政進(jìn)行國庫零余額賬戶的管理，為學(xué)校的發(fā)展，特別是基礎(chǔ)建設(shè)方面提供資金保障和支撐。

我國自2001年以來，中央財政及各級地方財政按照國務(wù)院批準(zhǔn)的《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫[2001]24號）（本文所指舊國庫集中支付制度）文件精神，并結(jié)合實際情況，穩(wěn)步推進(jìn)國庫集中支付制度的改革。從2007年7月開始，教育部直屬高校全面實行國庫集中支付制度。根據(jù)財庫[2016]207號文（本文所指新國庫集中支付制度），財政部和教育部對2017年中央預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行管理業(yè)務(wù)流程和國庫集中支付范圍劃分標(biāo)準(zhǔn)做了新的重大調(diào)整，基建財務(wù)作為高校財務(wù)的重要組成部分，由于支付制度的改變從支付流程到賬務(wù)處理都受到了很大的影響。本文將對比新舊國庫集中支付制度，并針對2017年國庫集中支付新政策在高校基建財務(wù)中的應(yīng)用進(jìn)行研究和闡述。

1、舊國庫集中支付制度應(yīng)用的弊端

國庫集中支付資金的支付方式主要有：財政直接支付、財政授權(quán)支付和實撥資金。財政直接支付是由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人賬戶。

國撥資金是高?；窘ㄔO(shè)項目的重要資金來源。以近三年的教育部、財政部的相關(guān)政策來看，2015年度國庫直接支付和授權(quán)支付的比例為8：2，2016年度國庫直接支付的范圍又進(jìn)行了再次調(diào)整，直接支付的比例已經(jīng)提高至國撥資金總計劃的95%。通過對部分高?；ㄘ攧?wù)近三年國庫集中支付流程的分析，發(fā)現(xiàn)舊國庫集中支付制度應(yīng)用的弊端如下：

（1）支付審批系統(tǒng)不完善。國庫集中支付制度的實施依托于國庫單一賬戶體系，而國庫單一賬戶體系的運行離不開財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)。而實際情況是，財政部、教育部、各高校、國庫司還沒有全面聯(lián)網(wǎng)，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)還沒有完全建立起來，在一定程度上影響了國庫集中支付制度改革的成效。一方面，溝通財政、高校和代理銀行間的實時清算信息系統(tǒng)尚不夠完善，無法完全實現(xiàn)資源共享；另一方面，預(yù)算單位上下級之間的網(wǎng)絡(luò)沒有全部打通，加大了國庫核算的工作量，降低了效率，整個國庫支付流程透明度不高，資金執(zhí)行進(jìn)度不可控。

審核流程較復(fù)雜，支付周期長。以我國HS大學(xué)為例，從所有報銷單據(jù)手續(xù)齊全合規(guī)確認(rèn)可支付時開始算起，至收到《財政直接支付入賬通知書》還有14個流程要走。由于絕大比例的款項要通過直接支付，因此付款期限長，流程復(fù)雜，各相關(guān)部門工作量增大。

（2）降低了高校用款自主權(quán)。法律上明確了高校的法人實體地位，賦予了高校充分的自主管理和使用經(jīng)費的權(quán)力。雖然國庫集中支付沒有改變高校的預(yù)算執(zhí)行主體地位、預(yù)算資金的使用權(quán)、財務(wù)管理權(quán)限和會計核算權(quán)，但按照預(yù)算資金的流程和執(zhí)行方式，高校絕大部分財政性經(jīng)費必須經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后方可使用，這樣實際上削弱了高校自主管理和使用資金的權(quán)力。

2、新國庫集中支付制度改革的原因探討

根據(jù)財庫[2016]207號文，財政部和教育部對2017年中央預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行管理業(yè)務(wù)流程和國庫集中支付范圍劃分標(biāo)準(zhǔn)做了新的重大調(diào)整，貫徹落實國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革的精神和財政部支出經(jīng)濟(jì)分類改革的要求，縮短了支付周期，擴(kuò)大了預(yù)算單位用款自主權(quán)，加大了事前、事中和事后財政監(jiān)管力度，在保證資金支付安全的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高了財政資金運行的效率和效益。

3、新制度下國庫支付的具體實施和應(yīng)用

2017年1月1日新的國庫集中支付政策開始執(zhí)行，從原來的必須按照固定的比例來完成直接和授權(quán)支付，而且直接支付占有絕大比例，到現(xiàn)在只有單筆金額在五百萬元以上的款項才需要通過直接支付。高?；ㄘ攧?wù)從支付流程到賬務(wù)處理都受到影響。

首先，年初教育部將高校申請通過的資金額度全部計入授權(quán)支付，高校收到計劃批復(fù)后也將國撥資金額度全部計入授權(quán)支付。其次，預(yù)算單位在實際使用資金時，按照財政部規(guī)定的支付方式劃分標(biāo)準(zhǔn)自行選擇對應(yīng)的資金支付方式。單筆金額在五百萬以下的款項通過授權(quán)支付，由高校直接支付給收款方。這種支付方式在新國庫集中支付制度下占據(jù)高?；ㄙY金支付的大部分。最后，單筆超過五百萬元的款項需要使用直接支付。高校需提前一個月申請直接支付額度調(diào)整，待通過教育部批準(zhǔn)后即可在批準(zhǔn)的額度范圍內(nèi)按照直接支付流程辦理款項支付。同時，要做調(diào)減對應(yīng)項目授權(quán)額度的賬務(wù)處理。

財政部在高校國庫集中支付資金上全面實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，進(jìn)一步完善預(yù)警規(guī)則，加大監(jiān)控力度，確保資金合規(guī)使用。

4、小結(jié)

本文在對國庫集中支付制度的理論支撐進(jìn)行歸納的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國HS大學(xué)的具體國庫集中支付制度情況，對高校國庫集中支付制度進(jìn)行詳細(xì)的分析，由于舊國庫集中支付審批系統(tǒng)不完善，審核流程較復(fù)雜，支付周期長，降低了高校用款自主權(quán)，而新政策改善了以上不足，在新國庫集中支付制度下高?；ㄘ攧?wù)支付效率得以提高，擴(kuò)大了高校的用款自主權(quán)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 魏陸.公共財政[M].上海：上海交通大學(xué)出版社，2008.

[2] 肖慧敏.會計集中核算與國庫集中支付的關(guān)系——上海閔行區(qū)國庫集中支付調(diào)研報告[J].上海教育財會，2007（3）：29-31.