國(guó)稅地稅的分與合

晨曦

國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案提出，改革國(guó)稅地稅征管體制，“將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并”。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。

24年后，國(guó)稅地稅叉重新合并，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要意義。

我國(guó)自1994年開始實(shí)行分稅制改革，國(guó)、地稅分設(shè)為兩家。經(jīng)歷24年之后，稅務(wù)大軍壯大至約80萬人，如今，將順應(yīng)新的形勢(shì)重新合并為一家。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在“部長(zhǎng)通道”上表示，國(guó)稅、地稅合二為一，是一項(xiàng)利民、利稅、利企、利國(guó)的好方案，稅務(wù)部門堅(jiān)決擁護(hù)，完全贊同。

“分家”

24年前國(guó)稅、地稅的分家，源自分稅制改革。

1983年以前，財(cái)政和稅務(wù)是合在一起的，叫財(cái)稅局。1983年以后，財(cái)稅分家，變成財(cái)政局和稅務(wù)局。1994年又把稅務(wù)局分成國(guó)稅和地稅。從1994年開始實(shí)行分稅制改革，當(dāng)時(shí)為什么會(huì)把稅務(wù)分成國(guó)稅和地稅？

分稅制其主要內(nèi)容是在稅制改革的基礎(chǔ)上，改變了過去財(cái)政承包制的做法，將所有稅收按稅種劃分為中央稅、地方稅和共享稅。

在當(dāng)時(shí)的背景下，財(cái)稅體制改革的一個(gè)重要目標(biāo)是提高財(cái)政收入的“兩個(gè)比重”，即財(cái)政收入占GDP的比重，以及中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重。提高“兩個(gè)比重”，有利于增強(qiáng)財(cái)政的再分配能力和中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

相應(yīng)的，為了保證中央政府稅收收入的及時(shí)足額征收，同時(shí)加強(qiáng)地方稅的征收管理，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。

1994年以前，當(dāng)時(shí)地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)一些的省份財(cái)大氣粗，中央財(cái)政相對(duì)較弱。因?yàn)榈胤街灰瓿啥愂丈辖蝗蝿?wù)，剩下的就都是自己的，比如廣東、江蘇等經(jīng)濟(jì)實(shí)力很強(qiáng)的省份財(cái)力越積越多，而中央想集中辦大事，但是手中卻沒有錢。

所以在1994年進(jìn)行了分稅制改革，把整個(gè)稅種分成中央稅、地方稅和共享稅三大類，該中央收的就屬中央稅，該地方收的就是地方稅，剩下的就是共享稅，由中央和地方按分成來劃。這樣一來，由于稅種分開了，所以當(dāng)時(shí)稅務(wù)體制也改變了，稅務(wù)隊(duì)伍就被分成了國(guó)稅和地稅。

近年來，隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅這一原地方主體稅種退出歷史舞臺(tái)，改為增值稅后，轉(zhuǎn)由國(guó)稅部門征管，地稅部門征管任務(wù)減少較多——“國(guó)地稅合并”的呼聲再起。

合并

國(guó)稅、地稅“分家”，一分就是24年。

24年來，發(fā)生了兩個(gè)大變化，一是中央財(cái)政不斷得到加強(qiáng)，現(xiàn)在中央財(cái)政大概要占到整個(gè)財(cái)政收入50%多，地方相對(duì)來講比中央少。

但是反過來看，地方承擔(dān)事務(wù)相對(duì)較多，這樣就出現(xiàn)了地方承擔(dān)很多事務(wù)，但是財(cái)力不匹配的問題。所以，如何進(jìn)一步劃清中央和地方的事權(quán)，進(jìn)一步合理分配好財(cái)政是很大的問題，也是這些年大家很關(guān)注的問題。

這些年出現(xiàn)了一個(gè)現(xiàn)象是，由于地稅的減少，地方政府只能通過土地財(cái)政解決地方發(fā)展資金問題，導(dǎo)致房?jī)r(jià)大幅度上升，給老百姓帶來非常大的住房壓力。

第二個(gè)大變化是十八大以后中央采取重大財(cái)稅改革“營(yíng)改增”，即營(yíng)業(yè)稅改增值稅。過去營(yíng)業(yè)稅是地方最主要稅源，營(yíng)改增以后，增值稅收到中央，大大萎縮地方稅源。再加上分兩套機(jī)構(gòu)，稅收成本很高。這幾方面的變化也是這次國(guó)稅和地稅合并的重要原因。

財(cái)政部財(cái)科所原所長(zhǎng)、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康接受記者采訪時(shí)指出，1994年實(shí)行分稅制，就是為了防止地方局部利益形成收入混庫，使當(dāng)時(shí)的國(guó)家改革意圖不能得到落實(shí)。

“如今，當(dāng)初的制約條件已經(jīng)不存在了，技術(shù)條件可以保證稅收收入不混庫，意味著國(guó)稅地稅可以合并了?！辟Z康認(rèn)為，改革進(jìn)入深水區(qū)，此次國(guó)稅地稅合并，能夠沖破利益固化的藩籬，值得肯定。

在全國(guó)兩會(huì)的記者會(huì)上，李克強(qiáng)總理對(duì)這一次國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并開過一個(gè)玩笑：他說自己調(diào)研時(shí)去餐館吃飯，在餐館里吃飯時(shí)由地稅向餐廳收“營(yíng)業(yè)稅”，而打包帶走就由國(guó)稅來收增值稅。他就問當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)部門，我要是站在門檻中間吃，那向誰交稅啊，當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)部門回答他說：你這是在抬杠。但的確實(shí)施當(dāng)中有這樣的事情。我們就是要避免多頭收稅、干擾企業(yè)的行為。所以“放”要放出活力，“管”要管出公平，“管”也是要觸動(dòng)利益的。

總理的玩笑揭露出了當(dāng)前國(guó)稅地稅的尷尬現(xiàn)狀——企業(yè)辦稅困難;稅務(wù)征收資源被浪費(fèi)，征稅成本高。

明明是向同一社會(huì)主體征稅，卻要用兩套機(jī)構(gòu)來完成征收，這就導(dǎo)致了國(guó)家資源配置出現(xiàn)了極大的浪費(fèi);而且，兩套征稅機(jī)構(gòu)造成的人力、財(cái)力、物力的浪費(fèi)是無法量化的。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前國(guó)地稅兩套機(jī)構(gòu)加起來的工作人員，高達(dá)80萬，占整個(gè)公務(wù)員隊(duì)伍超過10%。國(guó)地稅合并，將涉及大量機(jī)構(gòu)、人員調(diào)整。

在這個(gè)時(shí)候進(jìn)行合并，無疑是縮減政府開支，降低國(guó)家征稅成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源利用最佳配置的明智之舉。再加上之前國(guó)家通過營(yíng)改增，取消營(yíng)業(yè)稅，實(shí)現(xiàn)了稅收以共享稅為基礎(chǔ)，創(chuàng)造了兩者合并的前提。

所以這一次的合并，也算是情理之中的事情，也尤其關(guān)鍵。

北京大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任劉劍文說，“隨著電子政務(wù)和信息化的飛速發(fā)展，國(guó)稅地稅合并后，依然可以保證中央和地方稅收不混庫，把兩者的財(cái)力分配做到位?！?/p>

另外，在記者看來，財(cái)稅改革無疑會(huì)拉開序幕。在今年的兩會(huì)上，關(guān)于房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)稅改革的呼聲愈發(fā)明顯，其中個(gè)別稅種改革都已經(jīng)確定了方案出臺(tái)實(shí)施的時(shí)間表。

由此可見，這一次國(guó)地稅機(jī)構(gòu)的合并，很有可能就是為將來的財(cái)稅改革打個(gè)前哨。

利好

對(duì)于普通老百姓而言，大家當(dāng)然會(huì)非常關(guān)心國(guó)稅地稅合并，對(duì)誰有利？

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在“部長(zhǎng)通道”上表示，這是一項(xiàng)利民、利稅、利企、利國(guó)的好方案。王軍為什么這么說？因?yàn)閷?duì)于普通老百姓而言，征稅機(jī)構(gòu)刪繁就簡(jiǎn)、征稅成本降低，可以減少納稅人負(fù)擔(dān)，是利民;對(duì)于企業(yè)而言，告別國(guó)稅地稅兩頭跑也是減負(fù)，是有利企業(yè);對(duì)于國(guó)家而言，統(tǒng)一稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、共享稅務(wù)信息，則能有效提升稅收征管能力，避免稅收流失，是利稅利國(guó)。

具體而言，國(guó)稅地稅合并至少有三大利好：

首先，在分稅制條件下，辦理稅務(wù)登記是兩套系統(tǒng)，違規(guī)處理也是兩套系統(tǒng)，增加了納稅人負(fù)擔(dān)。合并后，在程序上減少了納稅人的負(fù)擔(dān)，釋放了改革紅利，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要意義。

其次，有利于整合資源。國(guó)稅、地稅在執(zhí)法口徑上并不完全一致，不同的征稅系統(tǒng)，掌握著不同的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致稅收征管資源的極大浪費(fèi)。合并后，統(tǒng)一稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、共享稅務(wù)信息，能有效提升稅收征管能力。

舉例來說，此前的營(yíng)業(yè)稅為地稅，是地方財(cái)政收入的重要組成部分，營(yíng)改增以后，中央和地方對(duì)增值稅的分成為75%和25%，統(tǒng)一由國(guó)稅部門征收。但是，國(guó)稅征收還需要依賴地稅的協(xié)助，這就形成委托代征，導(dǎo)致效果大打折扣。合并后，這一現(xiàn)象將改變。

最后，國(guó)稅地稅合并改革，不會(huì)導(dǎo)致中央地方財(cái)政混庫的問題，也不會(huì)導(dǎo)致地方擠占中央財(cái)政收入的問題。稅收收入可以按財(cái)政層級(jí)、分比例入庫，已沒有技術(shù)障礙。

賈康直言，國(guó)稅地稅合并解決了財(cái)政支出維持兩套征稅隊(duì)伍的高成本問題。

首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授劉穎表示，國(guó)稅地稅合并涉及到機(jī)構(gòu)改革，對(duì)企業(yè)而言是減負(fù)，對(duì)征稅機(jī)構(gòu)而言可以提高辦事效率，都是好事。

縱觀中國(guó)改革歷史，其實(shí)財(cái)政改革一直擔(dān)當(dāng)了“先行官”的角色。直到今天，無論是政府自身的改革，還是社會(huì)改革，財(cái)政改革依然要先行。所以，對(duì)于省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，我們不能僅僅從“合久必分、分久必合”的機(jī)械邏輯去理解，而應(yīng)該進(jìn)入歷史的邏輯，進(jìn)入不同改革階段不同的目標(biāo)，進(jìn)入改革所面臨的具體問題中去理解。

意義重大

國(guó)地稅合并符合國(guó)家機(jī)構(gòu)改革大趨勢(shì)——大部制。

現(xiàn)行國(guó)稅地稅合并后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅、征管效率上也將明顯提高，征管成本將降低，企業(yè)辦稅更加方便。

一位從事稅務(wù)工作多年的人士告訴記者，營(yíng)業(yè)稅改增值稅全面推開后，地稅部門負(fù)責(zé)征收的主體稅種營(yíng)業(yè)稅被廢除，地稅的任務(wù)越來越輕，而相應(yīng)的國(guó)稅負(fù)責(zé)征收增值稅任務(wù)非常繁重，而人員編制不能擴(kuò)張，導(dǎo)致工作量大增，經(jīng)常忙不過來。這次國(guó)稅地稅的合并，對(duì)于稅務(wù)人員的重新合理配制也有利于稅收工作更好的開展。

國(guó)稅和地稅合并后，征稅系統(tǒng)可以對(duì)人員進(jìn)行更好的配置，強(qiáng)化最需要加強(qiáng)的部門，提高稅收征收的整體效率。

隨著近年來，信息化手段的飛速發(fā)展，電子政務(wù)的服務(wù)水平不斷提高，中央和地方通過分開收稅的方法分享稅收收入已變得不必要。目前，中央和地方完全可以通過電子信息化系統(tǒng)的處理完成這一工作。

比如說，一方面，可以加大力量建設(shè)統(tǒng)一的稅收電子信息系統(tǒng)，有效整合增加技術(shù)人員;另一方面，為應(yīng)對(duì)偷稅漏稅等問題，可以整合更多的一線征管人員，提高征收效率。

合并后，稅務(wù)局可以一次對(duì)所有稅種統(tǒng)一檢查，避免了以往對(duì)非本單位的稅收風(fēng)險(xiǎn)覺得事不關(guān)己高高掛起，選擇視而不見;在對(duì)于企業(yè)所得稅這種公管戶問題上，以往經(jīng)常有國(guó)地稅執(zhí)法口徑不一互不入賬的情況，合并后再統(tǒng)一地區(qū)的稅收?qǐng)?zhí)法口徑是一個(gè)聲音了。

另據(jù)九州證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家鄧海清分析，國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并一方面不僅有助于改變地方財(cái)政軟約束，解決財(cái)稅“條塊之爭(zhēng)”的長(zhǎng)久之計(jì)，另一方面，也有助于避免招商引資惡性競(jìng)爭(zhēng)。

鄧海清認(rèn)為，由于目前地方政府往往通過招商引資的方式來促進(jìn)發(fā)展，其主要手段是通過稅收的優(yōu)惠以及土地使用的優(yōu)待政策，改革之后稅收實(shí)行國(guó)稅為主、地方政府雙重管理體制，稅收優(yōu)惠政策下的招商引資競(jìng)爭(zhēng)將難以為繼。

按照這次改革方案，國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。

國(guó)地稅合并之后，稅收政策執(zhí)行上全國(guó)將統(tǒng)一，以前地方政府或松或緊的征管差異會(huì)降低。