“金三”上線后涉稅專業(yè)服務(wù)如何對接

文| 吳素佳

現(xiàn)階段來看，金稅三期工程已經(jīng)是一套應(yīng)用于稅收信息管理系統(tǒng)工程。稅收管理在金稅三期工程的影響下將會逐漸向網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)變，也對互聯(lián)網(wǎng)與稅務(wù)相互融合、相互發(fā)展提供了更為廣闊的發(fā)展空間。不過隨著金稅三期等科技手段的上線，對信息化水平提出了更高要求，這對于稅務(wù)師來說在涉稅專業(yè)服務(wù)上也提出新的課題。金稅三期上線后涉稅專業(yè)服務(wù)如何對接是需要有效解決的問題，本文就金稅三期的影響及對接的方法進(jìn)行以下討論。

金稅三期的定義

金稅三期是一套稅收信息管理系統(tǒng)工程的總稱，主要圍繞“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”來建立。

基礎(chǔ)軟件與網(wǎng)路硬件的統(tǒng)一的基礎(chǔ)平臺即為一個平臺；依靠平臺將數(shù)據(jù)信息逐步實現(xiàn)在省局和總局集中處理即為兩級處理；內(nèi)容逐漸向所有稅種、工作環(huán)節(jié)及相關(guān)部門覆蓋即為三個覆蓋；通過規(guī)范、優(yōu)化及重組業(yè)務(wù)以逐漸形成征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)及決策支持系統(tǒng)即為四個系統(tǒng)。

金稅三期的影響

在國際與國內(nèi)范圍內(nèi)，實現(xiàn)高效快捷的數(shù)據(jù)處理及統(tǒng)一信息化稅收征管方式是金稅三期的核心內(nèi)容。金稅三期的上線不僅使稅務(wù)機(jī)關(guān)操作系統(tǒng)改變，也使得納稅人操作流程改變，加之優(yōu)化流程與完善系統(tǒng)的實現(xiàn)，在納稅人的管理上，稅務(wù)機(jī)關(guān)會更加嚴(yán)格，系統(tǒng)將可自動識別曾經(jīng)存在卻被忽視的稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致納稅人受到罰款并對納稅人的稅收信用造成影響。

增值稅發(fā)票系統(tǒng)在金稅三期工程之中占據(jù)較大比重，是其最為重要的組成部分。在信息化進(jìn)銷兩端的作用下，可有效降低納稅人發(fā)票管理成本，而發(fā)票信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)橫向、縱向?qū)Ρ确治鲋?，可更加了解納稅人經(jīng)營以及納稅情況。在對稅務(wù)機(jī)關(guān)報送全面且實時的發(fā)票信息之后，納稅人也必然會面對稅務(wù)機(jī)關(guān)更為嚴(yán)格以及高效的管理。金稅三期工程的上線使稅收管理更為嚴(yán)格，通過將稅后法律法規(guī)納入系統(tǒng)中，進(jìn)而實現(xiàn)系統(tǒng)對其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，尤其是一些時限要求，以往多未嚴(yán)格落實等要求。例如跨境支付費用，在境內(nèi)的接受勞務(wù)方、提供勞務(wù)的非居民企業(yè)均應(yīng)在合同簽訂后的一個月以內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)事項備案登記，并辦理妥當(dāng)；在對外支付時，向非居民企業(yè)支付租金、利息、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得款項、特許權(quán)使用費用等款項的扣繳義務(wù)人也應(yīng)在簽訂合同后的一個月內(nèi)將合同登記備案并辦理妥當(dāng)。在對方支付時，系統(tǒng)將對逾期未備案合同自動識別，并生成罰款。與此同時，金稅三期一方面會給納稅人在辦理稅務(wù)事項時帶來許多方便之處，例如，例如，網(wǎng)上即可直接辦理稅收優(yōu)惠備案，還可實現(xiàn)國地稅信息之間的共享，有效避免了納稅人對其重復(fù)報送等問題。另一方面，金稅三期科技手段的上線，使稅收管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)化大數(shù)據(jù)，因此具有非常強(qiáng)大的分析數(shù)據(jù)能力以及對稅務(wù)自動化監(jiān)管的能力，可有效識別并查處不合規(guī)行為。

金三上線后涉稅專業(yè)服務(wù)對接方法

金三業(yè)務(wù)培訓(xùn)

金三上線后涉稅專業(yè)服務(wù)對接在稅務(wù)風(fēng)險的防范上需要重視，要使服務(wù)中風(fēng)險降低，就需要重視業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，統(tǒng)一認(rèn)識，了解該工程的重要性；而要為服務(wù)企業(yè)從根本上防范稅務(wù)風(fēng)險，就需要對稅務(wù)師專業(yè)操作情況進(jìn)行加強(qiáng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)操作業(yè)務(wù)之間的對接。尤其是稅務(wù)師，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與掌握自身在金稅三期操作過程中的技巧，站在服務(wù)企業(yè)的立場，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險更應(yīng)當(dāng)從源頭上著手。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)與中介的信息溝通十分重要，應(yīng)高度保持一致，溝通通暢。加強(qiáng)員工培訓(xùn)也必不可少，加強(qiáng)培訓(xùn)才能夠促進(jìn)員工熟練使用金三系統(tǒng)，降低操作失誤帶來的稅務(wù)風(fēng)險。納稅人在填寫支付款項日期、合同簽約日期等信息時，應(yīng)指導(dǎo)納稅人務(wù)必認(rèn)真仔細(xì)，防止錯填，將系統(tǒng)中的稅收違法行為處理流程觸發(fā)。

發(fā)票監(jiān)管

金稅工程之中增值稅務(wù)發(fā)票系統(tǒng)是一個十分重要的組成部分，該工程技術(shù)上線后，企業(yè)增值稅發(fā)票在申領(lǐng)、保管等環(huán)節(jié)的管理均能夠逐漸規(guī)范。采購環(huán)節(jié)中，在索取增值稅發(fā)票時，需要將票面信息進(jìn)行認(rèn)真核對，確保進(jìn)項稅與增值稅兩者食肉阻遏抵扣，還可制定有效的內(nèi)控措施，根據(jù)所提供的的供應(yīng)商信息，對其資質(zhì)進(jìn)行考查與審核，達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險的目的。在銷售環(huán)節(jié)中，還應(yīng)注意銷售過程中增值稅發(fā)票的信息、編碼等填入是否正確，退回等情況的發(fā)票開具符合稅法規(guī)定與否。對于已經(jīng)發(fā)生過的問題，稅務(wù)師需要向納稅人說明，及時更新系統(tǒng)，并切記定當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持交流，并保證新發(fā)票與之前的信息相同。通過加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)管，確保與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息實時對接。

涉稅風(fēng)險與信息分析

在金三稅務(wù)信息管理的問題中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對稱是其中一個問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息等多方面相關(guān)信息均來源于計算機(jī)信息系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息收到后會及時進(jìn)行分析評估，尋找到所存在的稅務(wù)風(fēng)險，并提出一些應(yīng)對方法等。不過納稅人對該類管理程序及要求通常不熟悉，故而一些涉稅風(fēng)險納稅人通常無意為之。稅務(wù)師應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)深度對接納稅人信息采集與分析結(jié)果，利于納稅人真實情況被有效判斷，實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的深度對接，從而得出最為合理的處理方式。

涉稅調(diào)查報告

稅務(wù)師涉稅調(diào)查報告的提出十分重要，并且應(yīng)當(dāng)以公正、客觀作為原則。例如納稅行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率受季節(jié)性因素等影響，具有一定規(guī)律，故該類數(shù)據(jù)往往與實際評估結(jié)果有所差異，而納稅人不可能完成校正工作，就只能在納稅風(fēng)險發(fā)生后才能夠進(jìn)行被動解釋，卻已經(jīng)無法挽回，稅務(wù)機(jī)關(guān)受到人力資源的影響，也無法有效完成，因此稅務(wù)師作為第三方，出具的涉稅調(diào)查報告起到了重要的參考價值，具有較高的參考性。所以，要實現(xiàn)專業(yè)化的稅源管理，需要一個中間人，便于對稅源專業(yè)的過程以及結(jié)果進(jìn)行公正且客觀的評價，其意見既符合客觀性，又符合法律法規(guī)所制定的原則（應(yīng)辯）。

稅務(wù)師信息數(shù)據(jù)庫

建立自己的信息數(shù)據(jù)庫對稅務(wù)師來說十分重要，這關(guān)系著與稅務(wù)機(jī)關(guān)管理稽查系統(tǒng)的對接。稅務(wù)師應(yīng)全面、客觀、快速地對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，對風(fēng)險進(jìn)行有效識別。風(fēng)險識別是稅源專業(yè)化管理中的實質(zhì)性內(nèi)容，納稅風(fēng)險是否存在對于一個行業(yè)或產(chǎn)業(yè)來說并不是表報或數(shù)據(jù)就能夠體現(xiàn)，多方情報的交換才能夠完整體現(xiàn)，最終才可使納稅風(fēng)險的存在與否得以確定。稅務(wù)師一方面是與稅務(wù)機(jī)關(guān)情報對接的關(guān)鍵點，另一方面其數(shù)據(jù)分析是接近真實的有效途徑。

互聯(lián)網(wǎng)的推行

“互聯(lián)網(wǎng)+”以信息共享為本質(zhì)，其在納稅服務(wù)與稅收征管的融合中發(fā)揮了巨大作用，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的作用下，開辟涉稅專業(yè)服務(wù)新路徑，與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管新思路對接，具有重大意義。

推行“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”時應(yīng)注意兩個業(yè)務(wù)界限：一是把握涉稅專業(yè)服務(wù)社會化與部門化的界限，二是把握稅收籌劃與預(yù)約裁定的邊界。故而落實時就必須讓涉稅事項均在互聯(lián)網(wǎng)上運行。涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)還能發(fā)現(xiàn)許多商機(jī)，例如，為納稅人在線提供涉稅風(fēng)險預(yù)警；適應(yīng)并追隨稅改的步伐，探索在線代理預(yù)申報，托送預(yù)申報信息給納稅人，在由其電子簽名之后發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

結(jié)語

金三上線后，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)要有效發(fā)展，就必須關(guān)注金三所帶來的新變化，并作出相應(yīng)的改變，跟上時代的步伐，積極應(yīng)對金三帶來的各種新挑戰(zhàn)，不斷將業(yè)務(wù)范圍拓展，創(chuàng)新運營模式，促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展。

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