小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

文| 曾詠娜

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，小微企業(yè)也迎來(lái)了很大的發(fā)展空間，但面臨的問(wèn)題依舊不容忽視。小微企業(yè)怎樣發(fā)展壯大，怎樣帶動(dòng)其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，怎樣提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，都是現(xiàn)階段必須面對(duì)的問(wèn)題。

小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

資金管理效率偏弱

（1）小微企業(yè)自身實(shí)力不足、規(guī)模較小、經(jīng)驗(yàn)缺乏、人員稀少、專(zhuān)業(yè)技術(shù)等層面的完善機(jī)制呈現(xiàn)混亂、粗放狀態(tài)。很多小微企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)管理部門(mén)，且財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督力度存在較大偏差，就現(xiàn)階段發(fā)展來(lái)看，我國(guó)共有五千萬(wàn)左右的小微企業(yè)，而其中信息化普及不到10%。（2）在國(guó)企背景下，小微企業(yè)的有效利用資源較國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)較大的偏差，主要表現(xiàn)為：財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員缺乏、崗位權(quán)責(zé)劃分不清，業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單。（3）在人才招聘上，由于企業(yè)自身發(fā)展的局限，具備管理才能與技術(shù)才能的人員一般不愿意去小微企業(yè)發(fā)展，且從業(yè)人員流動(dòng)性較大，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展存在較大滯留。雖然小微企業(yè)積極推行財(cái)務(wù)透明化管理，但由于財(cái)務(wù)管理機(jī)制與人才招聘管理力度不夠，所以推進(jìn)程度極為困難。

往來(lái)賬款管理不當(dāng)

（1）小微企業(yè)自身發(fā)展條件的制約，往來(lái)項(xiàng)目一般沒(méi)有專(zhuān)職負(fù)責(zé)，監(jiān)督力度極其薄弱。雖說(shuō)有很多的成功經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，但由于其股東的限制，比如：股東旗下相似的小微企業(yè)較多，沒(méi)有多余的人力資源對(duì)其來(lái)往的賬目進(jìn)行監(jiān)督與審核。而一般情況下，小微企業(yè)的賬目大部分來(lái)自銷(xiāo)售部門(mén)，造成其經(jīng)濟(jì)構(gòu)成結(jié)構(gòu)單一，缺乏多面支撐與監(jiān)督。（2）小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)、信息的來(lái)源單一，相應(yīng)計(jì)劃與制度在判斷、整理、預(yù)算等方面存在嚴(yán)重問(wèn)題，比如單一的市場(chǎng)銷(xiāo)售。而在往來(lái)的賬目中，由于小微企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額結(jié)構(gòu)的單一，往往會(huì)造成財(cái)務(wù)管理機(jī)制得不到有效的建立與完善，進(jìn)而增加了小微企業(yè)財(cái)務(wù)賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)算制度不夠完善

一般情況下，企業(yè)預(yù)算體制包括：生產(chǎn)、銷(xiāo)售、業(yè)務(wù)成本三個(gè)主要組成部分。在企業(yè)發(fā)展中，合理的預(yù)算成本是正確分配和判斷企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)律的重要保障。運(yùn)營(yíng)成本的收支明細(xì)，對(duì)企業(yè)發(fā)展，具有良好的促進(jìn)作用。

但在現(xiàn)階段的小微企業(yè)中，其預(yù)算報(bào)告編制與質(zhì)量保障存在巨大的差異。一般而言，財(cái)務(wù)預(yù)算包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理等不同的內(nèi)容，其預(yù)算可以存在偏差，但必須控制在一定的范圍內(nèi)。例如：部門(mén)預(yù)算過(guò)大，而經(jīng)費(fèi)不足時(shí)，企業(yè)卻不得不在這種條件下進(jìn)行市場(chǎng)交易，則會(huì)無(wú)形的增加企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力；而當(dāng)預(yù)算低于實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不足，進(jìn)而只能以減少企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)成本來(lái)降低由于資金不足造成的困擾，繼而造成企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量與資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。

財(cái)務(wù)人員綜合能力有提升空間

（1）與國(guó)有企業(yè)相比，小微企業(yè)在信息、技術(shù)、財(cái)政等方面的人才利用率低，主要表現(xiàn)為人才資源配比不合理。據(jù)調(diào)查，小微企業(yè)的人才配置比例低于10%。（2）小微企業(yè)的員工培訓(xùn)機(jī)制極其缺乏，在小微企業(yè)招聘中，無(wú)論是基本道德素質(zhì)，還是財(cái)務(wù)管理能力，都處于偏低狀態(tài)，尤其是財(cái)務(wù)部管理。而從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理仍具有巨大的提升空間：一是從業(yè)人員的綜合素質(zhì)普遍提升，專(zhuān)業(yè)能力與專(zhuān)業(yè)技能挖掘比例逐漸提高。二是政府扶持政策的力度越來(lái)越大，這給小微企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制的完善帶來(lái)了希望。三是工信部與銀行加大了對(duì)小微企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)扶持活動(dòng)，鼓勵(lì)加強(qiáng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)機(jī)制的完善與健全。

小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的對(duì)策建議

提高資金管理效益

（1）加強(qiáng)小微企業(yè)的信息平臺(tái)建設(shè)，引進(jìn)現(xiàn)代科技技術(shù)，推進(jìn)科學(xué)技術(shù)對(duì)小微企業(yè)資金運(yùn)作的監(jiān)督與調(diào)配，提升資金綜合利用空間，規(guī)避資金分散狀態(tài)，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。（2）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理體制。在小微企業(yè)發(fā)展中，將業(yè)務(wù)預(yù)算流程與主營(yíng)業(yè)務(wù)流程的脫節(jié)狀態(tài)進(jìn)行改革，建立完善的部門(mén)配置與管理價(jià)值，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息來(lái)源與主營(yíng)業(yè)務(wù)流程之間的緊密聯(lián)系。架構(gòu)相互制約政策，充分發(fā)揮各個(gè)部門(mén)優(yōu)勢(shì)同時(shí)，靈活調(diào)節(jié)部門(mén)管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算與主營(yíng)業(yè)務(wù)之間的共同管理與共同監(jiān)督。（3）加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理，將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，合理調(diào)配，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、精準(zhǔn)化建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行納稅評(píng)估。（4）在實(shí)施管理層職能時(shí)，積極帶動(dòng)企業(yè)員工素質(zhì)與能力提升，實(shí)現(xiàn)管理層與工作人員之間的有機(jī)結(jié)合，最大限度的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用。

加強(qiáng)小微企業(yè)的成本費(fèi)用管理

（1）成本項(xiàng)目：第一，對(duì)制造成本而言，小微企業(yè)必須加強(qiáng)其制造成本與實(shí)際消耗的直接材料、間接材料和制造費(fèi)用之間的聯(lián)系。第二，對(duì)期間費(fèi)用的組織生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督與管理，包括管理、財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售費(fèi)用等。第三，管理費(fèi)用，即企業(yè)行政部門(mén)為其組織和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用，包括勞務(wù)費(fèi)、研究費(fèi)、營(yíng)業(yè)額等進(jìn)行制度性管理。第四，財(cái)務(wù)費(fèi)用，對(duì)企業(yè)籌集額資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行有機(jī)管理與監(jiān)督，包括利息收支情況、匯率比例等。第五，銷(xiāo)售費(fèi)用，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中的產(chǎn)品、半成品等產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等進(jìn)行項(xiàng)目成本建設(shè)。（2）對(duì)成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)控：第一，成本預(yù)測(cè)，根據(jù)具體成本與技術(shù)之間的相互依存關(guān)系，采取科學(xué)的方法，進(jìn)行評(píng)估。第二，成本決策，對(duì)實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的的各種手段、方法、計(jì)算等進(jìn)行實(shí)際判斷與分析，制定切實(shí)可行的優(yōu)化方案。第三，成本計(jì)劃，對(duì)完成生產(chǎn)過(guò)程中具體耗能的費(fèi)用數(shù)額進(jìn)行實(shí)時(shí)降低與有機(jī)控制。第四，成本核算，采用科學(xué)的成本計(jì)算辦法，對(duì)相關(guān)成本進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)處理。第五，成本控制，優(yōu)化生產(chǎn)耗能控制，包括事前、日常和事后成本控制管理。第六，成本考核，建立相應(yīng)的預(yù)算、定額、計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制，對(duì)日?；蛏a(chǎn)過(guò)程進(jìn)行檢驗(yàn)。第七，成本分析，根據(jù)核算資料與計(jì)劃資料進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的預(yù)算與核實(shí)，實(shí)現(xiàn)整體資本的有效節(jié)約與降低。

建立健全預(yù)算制度

（1）管理層應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)預(yù)算執(zhí)行工作小組，指派專(zhuān)員進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督。（2）預(yù)算小組必須落實(shí)全面財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行編制、審查、上報(bào)、執(zhí)行，在財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)調(diào)各部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算，查漏補(bǔ)缺，對(duì)最終結(jié)果進(jìn)行呈報(bào)。（3）在預(yù)算小組進(jìn)行編制預(yù)算中，應(yīng)該就預(yù)算中遇到的問(wèn)題及時(shí)與各個(gè)部門(mén)溝通，核實(shí)具體情況是否屬實(shí)，敲定與修改，降低預(yù)算失誤和預(yù)算成本，編制全面預(yù)算報(bào)告。（4）避免個(gè)人或部門(mén)的失誤造成實(shí)際經(jīng)費(fèi)與預(yù)算經(jīng)費(fèi)差距。（5）必須加強(qiáng)責(zé)任追究。只有這樣，才能更好地管理好企業(yè)，經(jīng)營(yíng)好團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的壯大與轉(zhuǎn)型。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

（1）由于小微企業(yè)員工規(guī)模的制約，企業(yè)必須實(shí)行培訓(xùn)制度管理。首先小微企業(yè)招聘難，人員流動(dòng)大，要想健康發(fā)展，就必須把人員培訓(xùn)作為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的杠桿，以增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；其次實(shí)行培訓(xùn)制度，不但有利于凝聚企業(yè)結(jié)構(gòu)，同時(shí)還是提高員工專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平與綜合素質(zhì)的直接載體。最后培訓(xùn)是強(qiáng)化小微企業(yè)人員技術(shù)提升的最佳平臺(tái)。（2）從小微企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，雖然在前期需要支付一大筆培訓(xùn)或薪資費(fèi)用，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看能更有效地提升小微企業(yè)的人才質(zhì)量；因此，培訓(xùn)在一定程度上對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有積極影響。（3）小微企業(yè)在實(shí)行培訓(xùn)制度中，還應(yīng)加強(qiáng)管理層與員工基礎(chǔ)知識(shí)普及教育，管理者以身作則，積極開(kāi)展各種企業(yè)技能大賽，培養(yǎng)員工與企業(yè)間的協(xié)調(diào)發(fā)展能力，增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理的良好氛圍，創(chuàng)造活潑和諧的工作環(huán)境。對(duì)增進(jìn)與其他部門(mén)之間的感情與聯(lián)系，具有很大幫助，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督的有效途徑。因此將財(cái)務(wù)績(jī)效考核與財(cái)務(wù)管理措施執(zhí)行狀況融合，對(duì)推行小微企業(yè)完善和建立獎(jiǎng)懲制度，具有積極促進(jìn)作用。

結(jié)束語(yǔ)

小微企業(yè)雖然規(guī)模不大，但總體狀況運(yùn)營(yíng)還是良好的，尤其是小微企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理，更應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的層次性、多元性、穩(wěn)定性和可操作性與實(shí)際發(fā)展存在的問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)與小微企業(yè)以及大型企業(yè)之間的合作與交流，將自身的壯大與發(fā)展同時(shí)代的命運(yùn)結(jié)合起來(lái)，不斷爭(zhēng)取企業(yè)融資與政府扶持，完善各項(xiàng)基本業(yè)務(wù)，推動(dòng)小微企業(yè)轉(zhuǎn)型與變革。

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