關(guān)于會計審計風(fēng)險的成因及加強措施的思考

◎梁雪

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的影響下單位的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生不同程度的變化。國內(nèi)外一些單位普遍出現(xiàn)會計作假問題，人們不在堅信注冊會計師的職業(yè)操守以及價值，審計人員在這一過程中也需要面對更大的壓力。審計事業(yè)會受到諸多客觀因素的影響，其中影響最為直接的就是審計風(fēng)險以及審計質(zhì)量。本文主要對會計審計風(fēng)險因素進行分析，然后針對其中存在的問題提出合理建議，這對會計審計工作的順利開展有積極意義。

在當(dāng)今信息技術(shù)快速發(fā)展的推動下，社會各個行業(yè)也已逐步實現(xiàn)對信息技術(shù)的利用，這不僅可促使單位的生產(chǎn)效率在原有基礎(chǔ)上得以提升，同時對單位發(fā)展目標(biāo)的進一步實現(xiàn)有著積極意義，信息化也可在這一過程中得到不斷的加深。單位在實際開展審計工作的過程中無法實現(xiàn)對各項風(fēng)險的完全避免，進而導(dǎo)致單位的正常運行以及發(fā)展受到阻礙。單位在客觀分析其中原因的基礎(chǔ)上制定合理措施是改善上述問題的重要手段，最終促使審計效率得到提高。

一、會計審計風(fēng)險的成因分析

單位必須在實際審計的過程中對相應(yīng)的責(zé)任進行承受，這也是單位審計風(fēng)險的實質(zhì)與目標(biāo)，也就是說會有未知的風(fēng)險不可避免的存在于審計工作中。固有、控制、檢查風(fēng)險是現(xiàn)階段審計風(fēng)險的三種主要類型。需要注意的是前兩種風(fēng)險存在一定的不可控性，相對來說檢查風(fēng)險在可控范圍之內(nèi)，審計主體所出現(xiàn)的問題可通過檢查風(fēng)險進行直觀體現(xiàn)。

為實現(xiàn)對上述現(xiàn)象的改善審計部門審計人員需要在結(jié)合實際的基礎(chǔ)上對相應(yīng)的防范以及控制措施進行直觀體現(xiàn)。導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因有很多種，我們主要將其總結(jié)為以下幾點并進行仔細(xì)分析。

1.審計部門內(nèi)部的制度不完善。

首先從審計部門自身角度來說，其制度存在明顯的不完善現(xiàn)象，也就是說在實際開展審計工作的過程中不能實現(xiàn)對審計要求的嚴(yán)格遵守，審計復(fù)核工作也不能真正貫徹落實。

其次是審核人員普遍存在思想政治覺悟低以及專業(yè)素質(zhì)不高等現(xiàn)象，在認(rèn)識審計風(fēng)險的過程中也不夠全面，甚至存在沒有風(fēng)險意識的現(xiàn)象，這些都是導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)風(fēng)險的原因，也就是說在實際工作中必須實現(xiàn)對上述因素的充分考慮。

2.審計外部環(huán)境的不良影響。

一些單位的負(fù)責(zé)人法律意識淡薄，單位內(nèi)部的監(jiān)督機制缺失，導(dǎo)致單位賬務(wù)的丟失。一些單位內(nèi)部人員無視法律，私自設(shè)有外部賬務(wù)和所謂的"小金庫"，制造假賬，使單位的會計信息缺乏真實性和可靠性，單位的收支情況與實際不符，財務(wù)非法進行調(diào)整。這些問題均影響審計的公平、公正、正確，并埋下了許多隱患，從而引發(fā)了審計風(fēng)險。

3.審計的內(nèi)容與對象的變化。

在社會與經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐漸朝著復(fù)雜化方向發(fā)展，業(yè)務(wù)項目也逐漸頻繁，審計工作需要面對更大的工作量，這對審計工作提出全新的要求與挑戰(zhàn)，進而導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)持續(xù)增加的現(xiàn)象。

4.相關(guān)法律法規(guī)的缺失。

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國家的政治和相關(guān)政策的不斷變化，各種各樣的情況和問題紛紛涌出，而相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)速度相對緩慢，無法真正的做到有法可依。在審計過程中遇到的一些新問題沒有可以依靠的法律法規(guī)而難以解決，很容易引發(fā)審計風(fēng)險。

二、會計信息化審計的加強措施

1.建立和健全會計信息化審計機構(gòu)。

為了能適應(yīng)我國審計發(fā)展，降低審計風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)我國的情況建立和健全相應(yīng)的會計信息化審計機構(gòu)，并按照會計信息化審計的具體要求，協(xié)調(diào)和規(guī)劃相應(yīng)的審計工作。政府在信息審計方面應(yīng)加強宏觀調(diào)控，在技術(shù)、資金上給予會計信息化審計以支持，有計劃、有目標(biāo)、科學(xué)部署我國的會計信息化審計工作。

2.加強會計信息化審計實踐。

理論指導(dǎo)實踐，實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。會計信息化審計應(yīng)積極運用到實際的審計當(dāng)中，通過實踐，才能得出理論是否存在瑕疵，并進行及時的更正。在實踐的過程中，對于會計信息化審計運用的每一個步驟都應(yīng)該詳細(xì)的記錄，定時進行總結(jié)，有利于會計信息化審計理論的提高。

國內(nèi)的審計學(xué)術(shù)界、政府部門應(yīng)該加強對會計信息化審計課題的研究，開展一系列的學(xué)術(shù)交流活動，并且時刻關(guān)注國際會計信息化審計的動態(tài)，對本國的會計信息化審計工作進行不斷的更新和完善，豐富會計信息化審計理論的內(nèi)涵，為會計信息化審計工作提供更多更好的理論依據(jù)，從而推動我國的會計信息化審計工作又好又快的發(fā)展。

3.建立和規(guī)范相應(yīng)的會計信息化審計規(guī)章制度。

會計信息化審計與傳統(tǒng)的會計審計有所不同，其審計的對象、目標(biāo)、內(nèi)容都有很大的差別。所以，為能夠使會計信息化審計更好的得到利用，提高審計的水平和效率，必須建立和規(guī)范相應(yīng)的會計信息化審計規(guī)章制度，對審計的對象、目標(biāo)、內(nèi)容都做詳細(xì)的說明，對如何實際操作也制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)。

在會計信息化審計運用到一定的階段時，必須進行相應(yīng)的經(jīng)驗總結(jié)，將相關(guān)的理論與實踐情況進行綜合對比，找出其中存在的問題，并進行合理的調(diào)整，將操作的流程和技術(shù)與理論結(jié)合起來，使會計信息化審計更加科學(xué)和人性化，逐漸成為審計行業(yè)的規(guī)范。

4.加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識。

會計信息化審計的進行需要相關(guān)的企事業(yè)單位的積極配合，單位的會計賬務(wù)的準(zhǔn)確性是審計工作順利進行的一大影響因素。所以，相關(guān)企事業(yè)單位的主管部門必須加強企業(yè)會計信息化系統(tǒng)的管理工作，從企事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，正確認(rèn)識會計信息化對企業(yè)的重要作用，重視會計信息化審計工作，積極配合會計信息化審計工作。

5.加強會計信息化審計的人才培養(yǎng)和管理。

會計信息化審計工作需要大量的人才引進，所以，對審計人員應(yīng)進行強化訓(xùn)練。不同地區(qū)的審計機關(guān)都應(yīng)建立有較為完整的會計信息化審計信息基地，根據(jù)本地的需要加強不同崗位的培訓(xùn)。

審計機關(guān)應(yīng)挑選出能力突出的審計人員，進行重點的人才培養(yǎng)，可送入高校進行進一步的深造，使他們接受新的知識和技能，對會計信息化審計的理論和操作技能進行不斷的更新，并與國際會計信息化審計進行接軌，不斷的增強其自身專業(yè)素質(zhì)。

三、結(jié)語

綜上所述，審計風(fēng)險的存在，是由多方面的問題而引起的。在進行審計工作中，運用會計信息化審計進行工作，可以最大限度的規(guī)避相應(yīng)的審計風(fēng)險，提高審計的質(zhì)量。然而，先進的審計方法需要相應(yīng)的人才和技術(shù)的支持，增強企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實會計監(jiān)督；通過會計審計的信息化平臺，加強會計監(jiān)督，提升會計審計質(zhì)量；完善規(guī)章制度建設(shè)，提升會計監(jiān)督的地位。