◎ 李朝艷
企業(yè)稅收籌劃中主要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素包括稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)偏低、稅收政策的多變、稅務(wù)管理的不規(guī)范等等。這些涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)嚴(yán)重降低稅收籌劃的有效性,阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。因而企業(yè)需要重點(diǎn)對(duì)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范,降低其發(fā)生的概率。本文主要對(duì)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素以及防范對(duì)策進(jìn)行研究。
企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)稅收管理的核心環(huán)節(jié),通過合理的稅收籌劃,可以在合法的背景下降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān),并保證納稅的及時(shí)性。但是目前由于多方面原因的影響,導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng),影響了稅收籌劃質(zhì)量與效率。涉稅風(fēng)險(xiǎn)如果不能有效控制,就有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī),使企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到損傷,因而在稅收籌劃中采取涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策非常必要。
企業(yè)稅收籌劃工作是由企業(yè)內(nèi)部稅收管理人員依據(jù)國家發(fā)布的稅收政策和規(guī)范來開展的,因而企業(yè)稅收籌劃工作人員是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的主要來源之一,工作人員專業(yè)素養(yǎng)決定了稅收籌劃的質(zhì)量和效率。而導(dǎo)致稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)低的原因可以從兩方面分析,首先,稅收管理人員本身的專業(yè)知識(shí)掌握程度不高,、責(zé)任心缺失、導(dǎo)致稅收籌劃工作質(zhì)量下降,使風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)。其次,我國稅收政策在不斷的調(diào)整當(dāng)中,工作人員對(duì)新的稅收管理政策理解不清晰,導(dǎo)致稅收籌劃期間方案與實(shí)際的稅收政策有出入,導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)加劇。
我國稅收政策一直都處于不斷變化的狀態(tài),經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的變化帶動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)化,因而在新發(fā)展環(huán)境的背景下,國家對(duì)企業(yè)稅收政策進(jìn)行了多次調(diào)整。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),是在經(jīng)營活動(dòng)之前就開始了,而國家調(diào)整稅收政策的時(shí)間是不固定的。就有可能出現(xiàn),企業(yè)已經(jīng)根據(jù)當(dāng)下的稅收政策完成了稅收籌劃方案,并臨近納稅日期,這時(shí)如果政府部門推出新的稅收政策,就會(huì)打亂企業(yè)原本的稅收籌劃方案,需要根據(jù)新的稅收政策重新調(diào)整稅收籌劃方案,來保證稅收籌劃方案的合理性和可行性。但是很多時(shí)候企業(yè)對(duì)新稅收政策的變化掌握不充分,導(dǎo)致籌劃方案合理性和合法性降低,使涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。
稅務(wù)管理工作需要在稅收法律規(guī)范允許的情況下進(jìn)行,稅收籌劃的作用是減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān),但是是通過合理合法的手段進(jìn)行的,而不是采用不法的手段來逃避納稅。但是有些企業(yè)稅務(wù)管理人員沒有法律意識(shí),在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí),沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的法律規(guī)范進(jìn)行,執(zhí)法不嚴(yán)就會(huì)導(dǎo)致很多不規(guī)范的現(xiàn)象出現(xiàn),就會(huì)造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外,在進(jìn)行稅收籌劃期間,稅務(wù)管理人員如果沒有按照法律客觀的角度進(jìn)行籌劃,也會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃有效性降低,強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)需要遵循合法性和經(jīng)濟(jì)性原則。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī),以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍,同時(shí),合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵(lì)以及支持。而經(jīng)濟(jì)性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益,減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最終目的是減少企業(yè)納稅金額,這體現(xiàn)的是稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)性,利用稅收籌劃減少企業(yè)納稅支出,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)提升。但是稅收籌劃所采用的減稅方式,需要在法律允許的范圍之內(nèi),這體現(xiàn)的是合法性,利用不法的手段被查出,企業(yè)將會(huì)面臨嚴(yán)重的處罰,出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失,得不償失。
某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員因利益關(guān)系,不支持企業(yè)的稅收籌劃,這是由于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實(shí)際內(nèi)涵和主要作用。稅收籌劃是受到法律鼓勵(lì)與支持的,但是其標(biāo)準(zhǔn)與國家立法意圖不一致,國家政策主要是為了完善稅法體系,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以,稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制,而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作過程中樹立正確的意識(shí),認(rèn)清自身的服務(wù)地位,積極參與納稅人的稅收籌劃,唯有如此,才能推動(dòng)國家立法政策的有效落實(shí)與貫徹,從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)自身要明確稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性,強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要提前進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析,對(duì)企業(yè)稅收籌劃當(dāng)中所有的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合掌握。首先,市場(chǎng)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的來源,而經(jīng)濟(jì)效益決定了企業(yè)稅負(fù),企業(yè)要對(duì)市場(chǎng)、稅收政策動(dòng)態(tài)變化信息進(jìn)行收集。對(duì)于稅收政策的調(diào)整也需要提前做好預(yù)防。然后根據(jù)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析,做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案,對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制,尤其是發(fā)生概率較高的風(fēng)險(xiǎn)因素。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的控制,才能為稅收籌劃保駕護(hù)航。需要注意的是,稅收籌劃當(dāng)中涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素比較多,風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估人員需要進(jìn)行精細(xì)化分析,然后采取措施進(jìn)行控制和預(yù)防。
稅收籌劃方案本身的合理性也是涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵,因而企業(yè)稅收籌劃方案確認(rèn)完成后,需要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估,進(jìn)一步對(duì)稅收方案進(jìn)行優(yōu)化。首先,企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃評(píng)估人員需要熟悉稅務(wù)法律規(guī)定,結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)方面的實(shí)際情況,對(duì)稅收籌劃方案的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行審核評(píng)價(jià),主要是對(duì)稅收籌劃方案執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估,并將稅收籌劃的主要指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)注,以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。其次,稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃評(píng)估時(shí),要根據(jù)納稅企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析,務(wù)必保證稅收籌劃方案符合稅收法律規(guī)范。
政府部門在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范當(dāng)中也發(fā)揮著重要的作用,因而政府部門要通過自身職能來促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃成功,同時(shí)增加稅收的效益。首先,要充分了解企業(yè)市場(chǎng)行情,這樣在企業(yè)上交稅收籌劃方案時(shí),也能為其提供有價(jià)值的意見。其次,加強(qiáng)執(zhí)法力度,嚴(yán)格按照稅收法律對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行指導(dǎo),同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)?shù)脑O(shè)置稅收優(yōu)惠政策。最后,政府要對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行把關(guān),幫助企業(yè)明確稅收政策,規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃成功的同時(shí),也能夠保障稅收管理的順利進(jìn)行。
稅收籌劃人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力提升是其風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施,籌劃人員是稅務(wù)籌劃方案質(zhì)量的直接影響者。首先,企業(yè)要注重稅收籌劃人員專業(yè)能力的培養(yǎng),組織相關(guān)稅收籌劃管理專業(yè)培訓(xùn),學(xué)習(xí)專業(yè)的知識(shí),除此之外還要學(xué)習(xí)稅收法律,明確稅收籌劃是利用合法手段降低稅負(fù)的。其次,稅收籌劃人員自身也要有提升意識(shí),在工作中不斷學(xué)習(xí),積累經(jīng)驗(yàn),提高自身的業(yè)務(wù)能力。這樣在稅收新政策出現(xiàn)時(shí)才能更好的把握和適應(yīng),從而提高稅收籌劃質(zhì)量和效率,更好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。最后,企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)合作,專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力都是很強(qiáng)的,與其合作,企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有效性能夠得到保障,很多問題也會(huì)迎刃而解。
結(jié)語:稅收籌劃是企業(yè)減輕稅負(fù)的重要舉措,但是涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響稅收籌劃的有效實(shí)施,還可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃失敗,造成多余的財(cái)務(wù)支出,反而得不償失。因而只有對(duì)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的防范,才能避免這類事件發(fā)生。企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制,稅收籌劃人員也要不斷強(qiáng)化自身,從而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范有效性提升。