“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃研究

□段中菲

（重慶理工大學(xué) 重慶 400054）

1 “營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響

“營(yíng)改增”是一項(xiàng)普惠性的政策，為房地產(chǎn)企業(yè)提供了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

第一，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈。房地產(chǎn)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條非常長(zhǎng)，下游包括物業(yè)、裝飾以及家電銷售等，上游包括建筑企業(yè)、鋼材、水泥、配件等，企業(yè)之間違規(guī)操作的現(xiàn)象比較普遍，發(fā)票管理不規(guī)范。在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來將更加透明，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也將得到優(yōu)化，這有利于房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

第二，對(duì)于在2016年4月1日之前取得的土地并開工建設(shè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，一般納稅人可以選擇按照5% 的征收率核算稅額。房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)已開工建設(shè)并取得的發(fā)票、企業(yè)的完工進(jìn)度與開發(fā)項(xiàng)目的規(guī)模，通過選擇合理的計(jì)稅方式，給企業(yè)開拓更大的節(jié)稅空間。

第三，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部必須擁有熟悉國(guó)家稅收政策，能夠進(jìn)行稅收籌劃的工作人員。對(duì)于一些中小型房地產(chǎn)企業(yè)來說，能夠進(jìn)行稅收籌劃的專業(yè)人才非常緊缺，這些人才既需要一定的專業(yè)技能，還需要具備綜合的協(xié)調(diào)能力，這對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。

第四，由于增值稅開票軟件是全國(guó)聯(lián)網(wǎng)操作，這不僅有利于發(fā)票的管理，更有利于企業(yè)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)。增值稅只對(duì)增值的部分征稅，避免了重復(fù)征稅問題的發(fā)生，減輕了企業(yè)的稅負(fù)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額只有在取得發(fā)票的前提下才能進(jìn)行抵扣，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算的管理[1]。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

2.1 根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃

“營(yíng)改增”改革為房地產(chǎn)企業(yè)提供了更廣闊的納稅籌劃空間，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收籌劃工作，培訓(xùn)工作人員，充分理解稅收法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的籌劃材料，合理地開展納稅籌劃工作。

2.2 對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行規(guī)范化管理

企業(yè)管理人員要改變開具正式發(fā)票需要多付發(fā)票稅款的理念，“營(yíng)改增”后，要不斷創(chuàng)新企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)模式，合法地開展經(jīng)營(yíng)管理工作，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。根據(jù)公司發(fā)票管理的規(guī)定，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及收入的確認(rèn)，判斷是否應(yīng)該開具發(fā)票。要建立增值稅發(fā)票的開具檔案及發(fā)票領(lǐng)用登記薄，及時(shí)登記，便于后期核查。取得發(fā)票后，除了要審核發(fā)票的單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅率等各項(xiàng)目的真實(shí)性外，還應(yīng)重點(diǎn)審查取得的發(fā)票是否與合同中規(guī)定的金額一致[2]。

2.3 提高納稅工作的專業(yè)性，健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

企業(yè)納稅工作應(yīng)由具備稅務(wù)知識(shí)的專業(yè)人員完成，財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”的政策和最新的稅收法律法規(guī)，提高財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員納稅工作的能力[3]。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部宣傳應(yīng)涉及增值稅的重要信息，讓業(yè)務(wù)部門了解“營(yíng)改增”。如果在“營(yíng)改增”的關(guān)鍵部分出現(xiàn)問題，企業(yè)要及時(shí)與稅務(wù)部門取得溝通。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門還應(yīng)建立合同管理臺(tái)賬，將企業(yè)的合同歸檔。

2.4 建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，也是稅收籌劃最為關(guān)鍵和重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。要通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。最后，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，可以幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)。常見的風(fēng)險(xiǎn)控制措施包括接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減緩風(fēng)險(xiǎn)和利用風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)可靈活選擇并加以運(yùn)用。

3 結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策的執(zhí)行，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說不僅是挑戰(zhàn)，更是機(jī)遇。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身項(xiàng)目的特征，分析已有的納稅項(xiàng)目，制定與房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)展相符的納稅籌劃方案，減少企業(yè)損失，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。