企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性研究

□馮 瑩

（四川城市職業(yè)學(xué)院 四川 成都 610000）

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作保持獨(dú)立性既能夠保證審計(jì)工作的科學(xué)性和客觀性，為企業(yè)決策提供真實(shí)、可靠的信息數(shù)據(jù)，也可以防止企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象，還可以有效控制企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，讓每一個(gè)企業(yè)都能夠嚴(yán)格遵守經(jīng)營秩序，成為推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐[1]。

1 影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素

1.1 內(nèi)部審計(jì)的法律體系

當(dāng)前我國很多中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)法律體系，缺少法律法規(guī)的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏規(guī)范性與統(tǒng)一性，無法把內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來，影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性與客觀性[2]。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的人員和機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)的人員和機(jī)構(gòu)是影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要因素，但是當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與機(jī)構(gòu)的安排缺乏合理性，嚴(yán)重影響了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。很多企業(yè)缺乏專門的審計(jì)部門，存在合署辦公的問題，審計(jì)部門與其他部門之間存在利益關(guān)聯(lián)。

1.3 內(nèi)部審計(jì)人員的管理體系

內(nèi)部審計(jì)人員的管理體系是影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)鍵因素。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理體系缺乏獨(dú)立性，也會(huì)影響審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性。很多企業(yè)擁有對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工資績效評(píng)價(jià)權(quán)、獎(jiǎng)罰權(quán)、調(diào)派權(quán)，內(nèi)部審計(jì)工作受到一定的限制，最終會(huì)影響審計(jì)工作的整體效果[3]。

2 提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的方法

2.1 保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性

企業(yè)在發(fā)展過程中，要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)具備一定的權(quán)威性。同時(shí)企業(yè)要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督，保證其能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。當(dāng)前，企業(yè)中有3種上下級(jí)關(guān)系，即各自為政關(guān)系、雙重領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。我國很多企業(yè)往往采用的是雙重領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，但這種關(guān)系存在較多的弊端，而垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系能夠確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)，企業(yè)要通過股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)，任命審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，防止出現(xiàn)廠長或總經(jīng)理操縱內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)象。

2.2 保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性

企業(yè)在審計(jì)過程中，要盡量保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性，避免內(nèi)部審計(jì)人員是由企業(yè)其他部門或會(huì)計(jì)部門直接調(diào)入的，從而破壞公司審計(jì)工作的獨(dú)立性。同時(shí)，企業(yè)要定期輪換內(nèi)部的審計(jì)人員，防止內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)人員拉幫結(jié)派。如果內(nèi)部審計(jì)人員和部門負(fù)責(zé)人存在利益沖突，企業(yè)也需要調(diào)整工作人員的工作內(nèi)容。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)注重工作的保密性，沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的審批，一律不可以向外透露工作內(nèi)容。

2.3 提高審計(jì)部門的地位與權(quán)利

企業(yè)在發(fā)展過程中，要想保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，需要合理提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的地位與權(quán)利。如讓內(nèi)部審計(jì)人員擁有監(jiān)督會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，更改錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬務(wù)的權(quán)利。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在日常工作中，往往都是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏更正權(quán)與監(jiān)督權(quán)，那么內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，無法及時(shí)、正確地更正錯(cuò)誤，長此以往，會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)生消極心理，無法全身心地投入到工作中，不能充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用[6]。同時(shí)，企業(yè)要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參與專業(yè)培訓(xùn)，只有內(nèi)部審計(jì)人員具備較為豐富的審計(jì)知識(shí)、扎實(shí)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與技能，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門中的舞弊現(xiàn)象，不斷提升專業(yè)能力，跟上時(shí)代發(fā)展的腳步。

3 結(jié)束語

企業(yè)要想提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須要保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營過程中存在的財(cái)務(wù)問題，以此促進(jìn)企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。