“金稅三期”背景下企業(yè)稅收風(fēng)險的規(guī)避與控制

(浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 浙江 杭州 310053)

一、“金稅三期”概述

“金稅三期”管理系統(tǒng)是基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的理念，根據(jù)我國稅務(wù)管理特點而研發(fā)的稅收管理系統(tǒng)和稅收決策支持系統(tǒng)。它指的是“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的全方位大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)。一個平臺，是指融互聯(lián)網(wǎng)硬件與辦公軟件為一體的技術(shù)平臺。兩級處理是指運(yùn)用全國統(tǒng)一的技術(shù)支持平臺，將國家稅務(wù)總局與各地省級稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)的集中處理。三個覆蓋是指覆蓋一切稅種，覆蓋全部征納環(huán)節(jié)，覆蓋國稅地稅、工商、海關(guān)等政府部門。四個系統(tǒng)是逐步建立一套以稅收征收管理業(yè)務(wù)為核心，包括征收管理、行政管理、外部信息以及決策支持四個應(yīng)用系統(tǒng)軟件。

二、“金稅三期”管理系統(tǒng)的特點

“金稅三期”圍繞信息控稅的稅收管理理念，具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理與云計算能力，統(tǒng)一了全國稅收征管數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和計算口徑，整合了國稅與地稅征收管理系統(tǒng)，優(yōu)化了納稅服務(wù)及外部信息交換，實現(xiàn)了稅收遵從風(fēng)險管理，提升了管理決策的水平和納稅評估的質(zhì)量。它能利用大數(shù)據(jù)分析預(yù)測納稅人的具體稅收遵從情況，進(jìn)行稅務(wù)稽查來防范風(fēng)險，加強(qiáng)對納稅人的稅收征管。

(一)企業(yè)數(shù)據(jù)實時監(jiān)控。大數(shù)據(jù)可以對企業(yè)的資金流，票據(jù)流實時追蹤?！敖鸲惾凇蹦軌?qū)Πl(fā)票信息進(jìn)行采集、查驗、存儲等處理，提高稅票信息的識別準(zhǔn)確率。它精準(zhǔn)地記錄所有的業(yè)務(wù)往來數(shù)據(jù)，記錄企業(yè)的稅收和財務(wù)管理運(yùn)營數(shù)據(jù)。企業(yè)只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人識別號，系統(tǒng)就可以自動識別納稅人，并追查企業(yè)的稅收狀況。“金稅三期”系統(tǒng)就像監(jiān)控器實時監(jiān)控企業(yè)的一舉一動，通過對發(fā)票軌跡的大數(shù)據(jù)分析，將企業(yè)所有的交易數(shù)據(jù)實時自動留存。

(二)信息實現(xiàn)互聯(lián)互通。五證合一實現(xiàn)了工商、稅務(wù)、社保、統(tǒng)計、金融等全面接口，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)可以清楚地了解到社保、公積金、銀行賬戶等信息。多部門數(shù)據(jù)的全面監(jiān)控使得企業(yè)很難在員工人數(shù)、職工薪酬上做假賬偷逃稅款了。

(三)風(fēng)險預(yù)警層級提升?！敖鸲惾凇睂⑵髽I(yè)的票、貨物(服務(wù))、款項等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，通過對企業(yè)的應(yīng)納稅額、收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶等進(jìn)行檢驗、跟蹤、比對，對企業(yè)異常信息如偏低或偏高的稅負(fù)率，偏高或偏低的收入、成本費用增長率和成本利潤率，會觸發(fā)系統(tǒng)預(yù)警。

三、“金稅三期”背景下企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險

(一)稅收風(fēng)險管理意識缺失。依法納稅是每個企業(yè)必須履行的責(zé)任和義務(wù)，也是稅收法律法規(guī)強(qiáng)制性的要求。但是對于一部分中小企業(yè)來說，管理者以利潤最大化為目標(biāo)，一味注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了納稅的法定義務(wù)，甚至對納稅產(chǎn)生抵觸情緒，千方百計逃避納稅義務(wù)。很多企業(yè)管理者稅收風(fēng)險管理意識淡薄，稅收風(fēng)險管理意識的缺失會直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，尤其是在“金稅三期”環(huán)境下，大數(shù)據(jù)信息共享平臺使得企業(yè)在稅務(wù)上的風(fēng)險會直接影響工商、行政、金融方面的風(fēng)險，給企業(yè)帶來極大的損失。

(二)稅務(wù)稽查的風(fēng)險?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)能夠智能識別海量數(shù)據(jù)，對重點風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行篩查和管控。在派發(fā)任務(wù)時實行動態(tài)雙向隨機(jī)派發(fā)，稅務(wù)稽查的模式由抽樣稽查轉(zhuǎn)變?yōu)槿姹O(jiān)控，實現(xiàn)了稅務(wù)稽查范圍的全過程全方位覆蓋。系統(tǒng)具備數(shù)據(jù)勾稽、預(yù)警分析可自動對納稅申報異常數(shù)據(jù)、會計報表異常指標(biāo)、發(fā)票信息異常等進(jìn)行自動報警，企業(yè)將面臨更嚴(yán)峻的稅務(wù)稽查環(huán)境。

(三)辦稅人員稅收認(rèn)知風(fēng)險。辦稅人員對稅法的清晰認(rèn)知是企業(yè)開展稅務(wù)工作的前提。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收法律法規(guī)也在不斷調(diào)整和完善，這對企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。現(xiàn)階段很多企業(yè)辦稅人員缺乏系統(tǒng)的稅法知識體系，對稅收法律法規(guī)學(xué)習(xí)更新能力較差，對辦稅流程和納稅環(huán)節(jié)缺乏足夠的認(rèn)識，導(dǎo)致稅收遵從度較差。尤其是“金稅三期”工程上線，辦稅人員對最新的報稅軟件，稅務(wù)管理系統(tǒng)操作能力欠缺，加上對稅收政策法規(guī)的調(diào)整敏感度不強(qiáng)，對稅收政策文件的理解有偏差不到位，這些都無疑增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

四、規(guī)避稅收風(fēng)險的策略

(一)強(qiáng)化全員稅收風(fēng)險管理意識。隨著“金稅三期”的普遍推廣應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)以稅收風(fēng)險管理理念作為戰(zhàn)略目標(biāo)，立足于稅收風(fēng)險的事前防范和事中監(jiān)控，鼓勵全員參與風(fēng)險管控。管理層將提升稅法遵從度作為經(jīng)營主要戰(zhàn)略目標(biāo)，中層管理人員結(jié)合稅收風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、后勤支持部門等有效融合，在采購、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、財務(wù)管理環(huán)節(jié)融入風(fēng)險管理意識?；鶎尤藛T應(yīng)從源頭上提升稅收風(fēng)險管理意識，以發(fā)票管理為抓手，明確發(fā)票管理崗位和職責(zé)，從制度層面加強(qiáng)發(fā)票管理的自覺性與合規(guī)性，堅決杜絕虛開發(fā)票和取得虛假發(fā)票的行為。企業(yè)上下緊密圍繞稅收風(fēng)險管理目標(biāo)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，調(diào)整職能，明確職責(zé)，加強(qiáng)銜接，共同參與，協(xié)同推進(jìn)，有效應(yīng)對“金稅三期”推廣應(yīng)用帶來的納稅申報、票據(jù)管理風(fēng)險，切實做到防患于未然。

(二)建立健全高效的內(nèi)部控制體系。以“金稅三期”風(fēng)險預(yù)警點為突破點，彌補(bǔ)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的漏洞，充分考慮業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)的優(yōu)勢，完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。首先是整合職能崗位，明確崗位職責(zé)，建立關(guān)鍵控制點，強(qiáng)化分級管理，完善責(zé)任追究制度，賞罰分明，健全風(fēng)險防控機(jī)制，充分考慮追責(zé)機(jī)制的頂層設(shè)計，使內(nèi)部控制制度具有警示作用。其次是建立企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控指標(biāo)體系，根據(jù)風(fēng)險程度大小對不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，對風(fēng)險高的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點監(jiān)控，把執(zhí)行風(fēng)險控制中的突出問題作為突破點，運(yùn)用科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險指標(biāo)體系對內(nèi)控風(fēng)險進(jìn)行排查，結(jié)合企業(yè)ERP系統(tǒng)，財務(wù)分析軟件，做好內(nèi)控運(yùn)營全流程的監(jiān)控，做到事前有預(yù)警，事中有控制，事后有反饋。最后是將財務(wù)管理、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合，充分利用“金稅三期”強(qiáng)大的數(shù)據(jù)比對功能，將票據(jù)流、資金流、物流等內(nèi)部控制制度滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，從業(yè)務(wù)端降低稅收風(fēng)險。

(三)提升辦稅人員專業(yè)水平。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、綜合性很強(qiáng)的工作，對辦稅人員的業(yè)務(wù)能力、專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。而大數(shù)據(jù)云計算背景下的“金稅三期”工程對辦稅人員的業(yè)務(wù)操作能力提出了新的要求。企業(yè)應(yīng)定期加強(qiáng)辦稅人員稅務(wù)風(fēng)險管理的培訓(xùn)，鼓勵辦稅人員通過網(wǎng)絡(luò)課程、技術(shù)培訓(xùn)等方式不斷更新專業(yè)知識，普及全員稅務(wù)意識，將稅務(wù)風(fēng)險降低至可控范圍。“金稅三期”背景下，企業(yè)稅收違法的成本大大增加，如何進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)成為企業(yè)考慮的重要問題。企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和稅務(wù)顧問，運(yùn)用合理的納稅籌劃方法合理避稅。同時稅收法律法規(guī)的政策不斷更新，要求企業(yè)與稅務(wù)部門積極溝通，不斷更新稅收政策，正確解讀稅收文件規(guī)定，良好順暢的稅企溝通機(jī)制可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險。