土右國(guó)稅局納稅人分級(jí)分類管理新道路

(內(nèi)蒙古科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 內(nèi)蒙古 包頭 014100)

一、土默特右旗國(guó)家稅務(wù)局基本情況

2016年，我局作為包頭市國(guó)稅系統(tǒng)納稅人分類分級(jí)管理工作試點(diǎn)單位，認(rèn)真按照上級(jí)要求扎實(shí)全面開展此項(xiàng)工作，在市局領(lǐng)導(dǎo)的多次指導(dǎo)下，經(jīng)過全局稅干的共同努力，我局的納稅人分類分級(jí)管理辦法取得了一定的成果和經(jīng)驗(yàn)。土右國(guó)稅局主要負(fù)責(zé)土默特右旗轄區(qū)范圍內(nèi)8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、3個(gè)管委會(huì)的增值稅、消費(fèi)稅、部分企業(yè)所得稅等稅種的稅收征管工作，是一個(gè)全能型的征管局，主要稅源行業(yè)有煤炭、電力、煤化工、新能源材料、房地產(chǎn)、建安和交通運(yùn)輸業(yè)，其中煤炭行業(yè)站我局稅收收入的75%以上。

土右國(guó)稅局現(xiàn)有兩個(gè)稅務(wù)分局、一個(gè)稽查局、六個(gè)業(yè)務(wù)部門和四個(gè)行政部門，共有在職職工104人，平均年齡43歲。全局共管理增值稅一般納稅人1099戶，小規(guī)模納稅人1256戶，個(gè)體工商業(yè)戶5041戶，共計(jì)7396戶。

二、納稅人分類分級(jí)管理的實(shí)施背景

(一)納稅人分類分級(jí)管理是新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下稅源管理大勢(shì)所趨。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，經(jīng)濟(jì)稅源日趨多樣化、復(fù)雜化，征納雙方信息不對(duì)稱的狀況日益加劇，現(xiàn)行按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的管理方式難以適應(yīng)形勢(shì)需要，稅源控管能力不足的問題日益突出，稅收流失風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，特別是稅源管理缺乏針對(duì)性。納稅人分類分級(jí)管理工作作為稅收管理現(xiàn)代化的一個(gè)積極探索和創(chuàng)新，勢(shì)在必行。

(二)原有的稅收管理模式弊端越來越突出。

尤其在旗縣局，舊有的管理模式弊端日顯。一是“人與事”的矛盾凸顯，一線管理員管戶類型齊全、點(diǎn)多戶雜，管理員精力分散、疲于應(yīng)付，難以深入細(xì)致地做好對(duì)稅源、稅戶、稅收的管理；二是稅收管理員年齡結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)知識(shí)、能力水平參差不齊制約了稅源管理水平，稅收管理員平均年齡較大，素質(zhì)高、業(yè)務(wù)熟的人員較少，難以高質(zhì)量地完成繁重復(fù)雜的管理和服務(wù)任務(wù)；三是稅收成本過高，征管質(zhì)量不高。舊有的稅收管理員承擔(dān)著信息采集、納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳、納稅評(píng)估、調(diào)查審批、催報(bào)催繳等諸多權(quán)限，形成“一員多責(zé)”的局面，導(dǎo)致基層窮于應(yīng)對(duì)，管理質(zhì)量不高，特別是對(duì)納稅評(píng)估、服務(wù)性調(diào)研、出口退免稅工作、注銷清算、企業(yè)所得稅匯算清繳等特殊事項(xiàng)的完成敷衍了事，質(zhì)量難以保證，導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)急劇上升；四是舊有的管理方式容易形成“一人統(tǒng)管”的格局既導(dǎo)致納稅服務(wù)效率低下，也容易產(chǎn)生征納矛盾，難以保證納稅人滿意度和稅務(wù)機(jī)關(guān)良好形象的不斷提升。

三、土右局納稅人分類分級(jí)管理試點(diǎn)情況

(一)提高認(rèn)識(shí)

我局局黨組深刻認(rèn)識(shí)到了納稅人分類分級(jí)管理對(duì)基層稅收征管工作的推動(dòng)作用，是對(duì)稅收管理現(xiàn)代化的一個(gè)積極探索和創(chuàng)新。在局黨組的高度重視下，我局從提高和轉(zhuǎn)變?nèi)w稅干的征管意識(shí)著手，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織大家學(xué)習(xí)相關(guān)文件精神；組織相關(guān)部門人員到先進(jìn)發(fā)達(dá)地區(qū)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法和管理理念；多次深入企業(yè)調(diào)查研究；召開局務(wù)會(huì)進(jìn)行研究討論，制定了《土右旗國(guó)稅局納稅人分類分級(jí)管理工作實(shí)施方案》。讓全體稅干清醒的認(rèn)識(shí)到納稅人分類分級(jí)管理工作勢(shì)在必行，要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)，對(duì)納稅人和涉稅事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)分類，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門管理職責(zé)進(jìn)行合理劃分，將有限征管資源配置于稅收風(fēng)險(xiǎn)或稅收集中度高的納稅人，從而全面提升稅收的征管質(zhì)量和效能，降低征納雙方的稅收成本，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度。

(二)創(chuàng)建新征管格局

首先，我局按照規(guī)模、行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)分類對(duì)納稅人進(jìn)行重新劃分，打破原來的管戶格局，由原來兩個(gè)稅源部門、兩個(gè)分局轉(zhuǎn)為兩個(gè)稅務(wù)分局進(jìn)行基礎(chǔ)稅源管理，兩個(gè)稅源部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和納稅評(píng)估。其次，對(duì)千戶集團(tuán)及重點(diǎn)稅源進(jìn)行逐戶確認(rèn)，并建立千戶集團(tuán)及重點(diǎn)稅源管理臺(tái)賬。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人按照2015年、2016年度的上級(jí)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)核查企業(yè)名單、以及納稅信用等級(jí)為D級(jí)企業(yè)、兩頭在外企業(yè)以及稅源部門日常評(píng)估有問題的企業(yè)，通過“貼標(biāo)簽”的辦法進(jìn)行管理，納稅人只要出現(xiàn)一次風(fēng)險(xiǎn)貼一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)簽，通過風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)簽多少以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)查補(bǔ)的稅額占申報(bào)稅額的比例確定企業(yè)為高、中、低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。

(三)合理組建管理團(tuán)隊(duì)

建立新的征管格局，必須創(chuàng)建先進(jìn)的稅收管理團(tuán)隊(duì)。我局按照納稅人分類分級(jí)管理要求，遵循“團(tuán)隊(duì)管戶，分類管事”的稅源管理理念，不斷優(yōu)化資源配置，合理利用現(xiàn)有的征管資源，取消了稅收管理員“包戶到人，各事統(tǒng)管”的屬地管戶制度，根據(jù)管事設(shè)定相應(yīng)崗位，進(jìn)而形成團(tuán)隊(duì)運(yùn)作，來涵蓋納稅人分類分級(jí)管理的所有涉稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)管理過程閉環(huán)完整，避免出現(xiàn)“疏于管理、淡化責(zé)任”現(xiàn)象。

一是成立領(lǐng)導(dǎo)決策團(tuán)隊(duì)，統(tǒng)籌全局納稅人分類分級(jí)管理工作。領(lǐng)導(dǎo)決策團(tuán)隊(duì)主要由內(nèi)設(shè)的各種領(lǐng)導(dǎo)小組等非常設(shè)機(jī)構(gòu)組成。通過召開局長(zhǎng)辦公會(huì)議、局務(wù)(擴(kuò)大)會(huì)議、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)委員會(huì)、定額評(píng)定委員會(huì)、審理委員會(huì)、納稅評(píng)估委員會(huì)、行政復(fù)議委員會(huì)、清算工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)、稅收分析領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)等方式，對(duì)納稅人分類管理，辦稅服務(wù)事項(xiàng)、基礎(chǔ)管理事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)、法制事務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)決策。

二是加強(qiáng)辦稅服務(wù)團(tuán)隊(duì)人員基礎(chǔ)力量，根據(jù)現(xiàn)有人員崗位，創(chuàng)建辦稅服務(wù)團(tuán)隊(duì)(崗)。主要負(fù)責(zé)納稅服務(wù)事項(xiàng)，把不需要審批的事項(xiàng)盡可能前移到辦稅服務(wù)廳辦理，提升辦稅服務(wù)廳辦稅效能，降低征納雙方的稅收成本，提高納稅人的滿意度。

三是抽調(diào)骨干力量，成立綜合管理團(tuán)隊(duì)(崗)。按照土右局《納稅人分類分級(jí)管理實(shí)施方案》要求，根據(jù)轄區(qū)內(nèi)管戶的行業(yè)和規(guī)模，成立新型工業(yè)園區(qū)稅務(wù)分局和明沙淖稅務(wù)分局兩個(gè)綜合管理團(tuán)隊(duì)，承擔(dān)基礎(chǔ)管理事項(xiàng)、法制事務(wù)事項(xiàng)和部分風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)。

四是強(qiáng)化稅收分析預(yù)警，建立風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)(崗)。主要由征收管理股和稅政管理股人員組成。負(fù)責(zé)全局稅收微觀分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，數(shù)據(jù)采集綜合運(yùn)用，收集各團(tuán)隊(duì)疑點(diǎn)信息。并將本局涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)和上級(jí)交辦涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)推送至各相關(guān)團(tuán)隊(duì)辦理(包括兩個(gè)分局、兩個(gè)評(píng)估股和稽查局)。

五是把全局查賬水平高和會(huì)計(jì)專業(yè)人員優(yōu)先安排到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)。原來，我局共有稅源管理部門4個(gè)，實(shí)行分級(jí)分類管理后，根據(jù)市局工作要求和我局實(shí)際情況，現(xiàn)將稅源一、二股確定為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，負(fù)責(zé)日常風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任務(wù)。其中：稅源管理一股負(fù)責(zé)明沙分局納稅人的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；稅源管理二股負(fù)責(zé)工業(yè)園區(qū)分局納稅人的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要方式是對(duì)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)核查，通過建立關(guān)聯(lián)性分析和集約化評(píng)估模式，實(shí)現(xiàn)有限有針對(duì)性地納稅評(píng)估，不斷提升納稅評(píng)估水平。

六是加大打擊力度，提高稅法遵從度，成立稽查檢查團(tuán)隊(duì)(崗)。主要由稽查局人員和政策法規(guī)股人員組成，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)和法制事務(wù)事項(xiàng)。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)管理要求，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)推送的高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；在稅務(wù)稽查工作中，要做好納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息采集工作；稽查典型案例微觀風(fēng)險(xiǎn)分析；直接實(shí)施專項(xiàng)檢查或再向風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)(崗)提供風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)信息。

(四)優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程

我局以實(shí)行痕跡管理，進(jìn)行業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化稅收流程為原則，依據(jù)現(xiàn)行的《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范(2.3版)》、《全國(guó)稅收征管規(guī)范(1.2版)》，按照納稅人分類分級(jí)管理方案，認(rèn)真研究所涉及的涉稅流程，逐項(xiàng)進(jìn)行梳理，并進(jìn)行業(yè)務(wù)重組、流程優(yōu)化，做好各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)推送，加強(qiáng)聯(lián)接轉(zhuǎn)換制度，全面實(shí)現(xiàn)每筆業(yè)務(wù)有據(jù)可依，有痕可查。同時(shí)積極對(duì)納稅人分類分級(jí)管理信息系統(tǒng)1.0進(jìn)行測(cè)試運(yùn)行，以確保各環(huán)節(jié)推送更便捷、聯(lián)接轉(zhuǎn)換更科學(xué)。

(五)運(yùn)行過程中取得的成果

稅收征管按納稅人行業(yè)、規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理后，征管質(zhì)量有了實(shí)質(zhì)上的突破，涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理成績(jī)顯著。截止2017年11月，我局兩個(gè)評(píng)估部門對(duì)增值稅風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)下發(fā)的491戶次納稅人，開展了風(fēng)險(xiǎn)核查和納稅評(píng)估，其中，移交稽查6戶。共查補(bǔ)稅款926.79萬元，滯納金29.6萬元，調(diào)減留底227.28萬元。同時(shí)旗局自行篩選疑點(diǎn)企業(yè)59戶納稅人開展了風(fēng)險(xiǎn)核查和納稅評(píng)估，目前已完成核查，共查補(bǔ)稅款2085.17萬元，調(diào)減留底376.65萬元，輔導(dǎo)企業(yè)自行申報(bào)371.07。

四、土右國(guó)稅局納稅人分類分級(jí)管理存在的問題及改進(jìn)建議

(一)存在問題

創(chuàng)新探索的過程，難免會(huì)遇到種種的問題和阻礙。土右局納稅人分類分級(jí)管理試運(yùn)行過程中也遇到了不少的難題。一是金三系統(tǒng)中仍舊是按照原來的管戶模式運(yùn)行，與現(xiàn)在的按事項(xiàng)管理模式?jīng)_突，不利于責(zé)任劃分；二是分類分級(jí)管理后，個(gè)體工商業(yè)戶全部取消定期定額，可能導(dǎo)致申報(bào)率大幅下降；三是實(shí)行分類分級(jí)管理后，綜合管理團(tuán)隊(duì)因?yàn)槟挲g老化嚴(yán)重、計(jì)算機(jī)熟練程度不高等因素，對(duì)重新劃分后的管戶了解比較緩慢。加之金三系統(tǒng)運(yùn)行以來有大量的征管質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要及時(shí)修改、納稅信用等級(jí)評(píng)定數(shù)據(jù)要及時(shí)比對(duì)和修改、營(yíng)改增問題的反復(fù)核對(duì)和日常上級(jí)下發(fā)的各類數(shù)據(jù)要匯總上報(bào)等等接連不斷的任務(wù)，造成在綜合管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)接不暇，疲于應(yīng)付。這些嚴(yán)重阻礙了納稅人分類分級(jí)管理工作的順利推進(jìn)；四是納稅人分類分級(jí)管理系統(tǒng)1.0在試運(yùn)行問題較多，而且操作說明與軟件界面很多內(nèi)容不一致，也沒有相關(guān)的操作視頻教程，軟件仍在測(cè)試過程中。五是在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”方面還是認(rèn)知不夠，實(shí)踐不多，對(duì)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用只是剛剛開始，這一方面需要我們今后更加努力去學(xué)習(xí)、去實(shí)踐。

(二)改進(jìn)建議

1、在保證現(xiàn)有機(jī)構(gòu)不變的前提下，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變部分股室的職能，打破原有部門職能界限。如征管股的納稅服務(wù)業(yè)務(wù)和相關(guān)人員，歸并到辦稅服務(wù)廳，征管業(yè)務(wù)及人員歸并到稅政股，可以抽調(diào)人員到征管股組建統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)等方式。

2、繼續(xù)強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、分類分級(jí)為重點(diǎn)的納稅人分類分級(jí)管理工作理念，實(shí)現(xiàn)事前審核向事中事后監(jiān)管、固定管戶向分類分級(jí)管戶、無差別管理向風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)驗(yàn)管理向大數(shù)據(jù)管理的轉(zhuǎn)變。

3、要努力做到“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾”，對(duì)基礎(chǔ)管理事項(xiàng)中需要下戶的事項(xiàng)，區(qū)局已明確，視同風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，由風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)進(jìn)行整合后由綜合管理團(tuán)隊(duì)下戶核查，做到規(guī)范執(zhí)法，減少下戶次數(shù)。

4、各風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)要通過納稅人分類分級(jí)管理信息系統(tǒng)1.0進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)任務(wù)推送，做到風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)閉環(huán)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)痕跡化管理，不斷促進(jìn)該系統(tǒng)升級(jí)和完善。

以上，是我局開展納稅人分類分級(jí)管理試點(diǎn)工作以來總體運(yùn)行情況，一定還存在著許多不足和更多需要我們繼續(xù)探索的方面，我們始終堅(jiān)信只有改革的實(shí)踐者才能成為改革的成功者，只要我們堅(jiān)定信心，不懈努力，我們一定會(huì)為稅收管理現(xiàn)代化作出貢獻(xiàn)。

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