財政收入模式變化：從工業(yè)化社會到服務型社會

(武漢大學經(jīng)濟與管理學院 湖北 武漢 430072)

2016年中國被列為最具競爭力的制造業(yè)國家。以工業(yè)產(chǎn)值計算，中國生產(chǎn)出了接近全世界一半的主要工業(yè)品，已經(jīng)成為全球最大的工業(yè)國。2014年，中國已成為制造大國，220多種工業(yè)品產(chǎn)量居世界第一位，制造業(yè)凈出口居世界第一位，制造業(yè)增加值在世界占比達到20.8%。當前中國面臨深化結構性改革問題，中國社會在工業(yè)化后期也即將轉向服務型社會。

工業(yè)化社會轉型為服務型社會的時機，相應的財政收入模式也出現(xiàn)了變化，稅收收入隨產(chǎn)業(yè)結構變化而調(diào)整。2015年，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)稅收收入同比分別增長5.8%和9.9%，第二產(chǎn)稅收占比46.3%，第三產(chǎn)稅收占比53.5%。從增收貢獻看，第三產(chǎn)業(yè)稅收增量占全部稅收增量的80%，較上年提高13個百分點。其中，互聯(lián)網(wǎng)及相關服務業(yè)稅收增長19%。

中國社會在逐步實現(xiàn)工業(yè)化后，逐步向服務型社會過渡，由此也帶來了國家財政收入模式的挑戰(zhàn)。根據(jù)中國社會發(fā)展階段，適時調(diào)整國家財政收入模式，具有現(xiàn)實需要。

一、工業(yè)化社會的發(fā)展趨勢

工業(yè)化通常被定義為工業(yè)(特別是其中的制造業(yè))或第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值(或收入)在國民生產(chǎn)總值中比重不斷上升的過程。工業(yè)化是現(xiàn)代化的核心內(nèi)容，是傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會向現(xiàn)代工業(yè)社會轉變的過程。狹義的工業(yè)化則主要指制造業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中比重及其就業(yè)比重不斷上升的過程。

工業(yè)化過程主要經(jīng)歷了以下幾個階段：(1)原始工業(yè)化階段，開辟國內(nèi)外統(tǒng)一市場，促進商業(yè)交換，鼓勵農(nóng)村企業(yè)、鄉(xiāng)村手工作坊制造業(yè)以遠距離貿(mào)易為生產(chǎn)目的從事全球貿(mào)易；(2)利用原始工業(yè)化創(chuàng)造的統(tǒng)一國內(nèi)外大市場和商貿(mào)網(wǎng)絡開啟第一次工業(yè)革命，以勞動密集型工廠規(guī)?；a(chǎn)輕工業(yè)消費品，滿足日益增長的國內(nèi)外市場需求；(3)利用第一次工業(yè)革命創(chuàng)造的對能源、動力以及交通基礎設施的巨大市場需求啟動工業(yè)技術升級，克服能源-動力-交通瓶頸，降低交易成本，拓寬和深化市場；(4)利用工業(yè)技術升級帶來的紅利和契機，對規(guī)?；a(chǎn)所用的生產(chǎn)工具和中間產(chǎn)品本身實現(xiàn)規(guī)?；a(chǎn)，如鋼鐵、道路和機械設備，大規(guī)模信用體系的建立；(5)進入福利國家階段，如現(xiàn)代服務業(yè)、失業(yè)保險、基礎醫(yī)療服務、義務教育以及完善的社會保障體系。

對應這五個階段，社會經(jīng)濟結構的變化，國家財政收入形式大概也經(jīng)歷了5個階段，第一階段是高人身依附的人頭稅或者不易轉嫁的土地稅；第二階段是商業(yè)逐漸發(fā)展，開始征收關稅；第三階段是商品經(jīng)濟發(fā)展，開始征收商品稅；第四階段是隨著工業(yè)化進程，個人收入增加，開始征收個人所得稅；第五階段是商品經(jīng)濟不斷繁榮，經(jīng)濟發(fā)展更加充分，個人所得稅，公司所得稅，社會保險等構成的直接稅為主體。

從制造業(yè)增加值(占GDP比重)來看，世界主要趨勢是制造業(yè)增加值占GDP比重整體呈現(xiàn)下降的趨勢，從1995年的21%左右下降到2014年的14%左右，這與工業(yè)化社會發(fā)展階段呈現(xiàn)出較一致的趨勢。中國制造業(yè)增加值在GDP中占比一直較高，平均在35%左右，深化改革過程中，中國社會經(jīng)濟結構必然會逐漸降低制造業(yè)比重，提高服務業(yè)占比。目前中國已經(jīng)處于完成第二次工業(yè)革命的下半段，其產(chǎn)業(yè)升級正處于由中端往高端轉變階段。與社會發(fā)展階段相適應的財政收入模式也在不斷調(diào)整。從最開始的價格管制到逐步放開，從計劃經(jīng)濟到社會主義市場經(jīng)濟，從原始的利潤上繳到后來的稅利債費，從預算內(nèi)和預算外到全預算口徑，從商品服務稅到所得稅。稅收規(guī)模、結構、方式的調(diào)整都體現(xiàn)出經(jīng)濟結構變化過程。

二、社會轉型與政府職能轉變

當中國社會開始由工業(yè)化社會向服務型社會轉變時，政府的首要目標變成了提供公共服務，即公民以公共委托代理的形式，通過提供公共稅收，購買公共服務，公民與政府是平的的“契約關系”。通過法律和選舉，公民將公共權力委托給政府行使，政府作為代理人，稅收是代理費用，因而政府必須向委托人負責，提供滿足公共需要的基本均等的公共服務。因此也需要加強政府績效評價，全面評價受托人的責任履行情況。

服務型社會是與后工業(yè)經(jīng)濟社會相適應的行政模式，以公共服務的提供為中心，以公共委托代理為基本特征，根據(jù)主權在民，委托政府行使的原則，強調(diào)公共事務管理與公共服務統(tǒng)一，采用結果導向的管理模式，堅持依法行政和依行政程序辦事。要求從控制型政府到服務型政府，從統(tǒng)治型政府到善治型政府，從全能政府到有限政府，從神秘政府到透明政府，從僵化型政府到學習型政府，從人治型政府到法治型政府。

政府財政收支規(guī)模應該以提供公共服務為標準，保證收入適度，在收入類型上選擇最小扭曲市場價格，最不易轉嫁的收入形式。從支出端看，保證支出有效性，為實現(xiàn)公共服務均等化為目標。

三、財政收入模式的發(fā)展趨勢

政府則要建立與之相適應的財政收入模式。政府在組織財政收入過程中，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展階段和不同實際，調(diào)整財政收入來源，結構，方式，以更好地實現(xiàn)社會管理的目標。當前世界各國財政收入發(fā)展呈現(xiàn)以下幾個趨勢。

1.財政收入法治化，英國在建立君主立憲政體時，美國在建國初就確定了財政收入法定原則——即無法律不納稅原則。稅收法定，是工業(yè)化社會向服務型社會轉變過程中的政治與經(jīng)濟雙重要求。

2.保持財政收入規(guī)模適度。中國與和英國相比，稅收規(guī)模并不是很高，但是考慮到英國“從搖籃到墳墓”的社會福利制度，中國在面臨老齡化問題時，稅收規(guī)模有可能在進入服務型社會后面臨著巨大上升壓力。美國以10%左右的財政收入，實現(xiàn)了強大的國防，軍事，航空建設，提供了基本的公共服務，與其在適度規(guī)模下，提高使用績效密不可分。

3.財政收入結構中，逐步以直接稅為主體。直接稅不會產(chǎn)生價格扭曲和無謂的損失，因此要在現(xiàn)行稅制結構中逐步提高直接稅的比重。而商品服務稅含在價格中，容易對價格產(chǎn)生扭曲，造成資源的錯配或者無效率，對所有的收入獲得者來說，只要消費了同樣的產(chǎn)品或者服務，就要繳納同樣數(shù)量的稅收，暗含在服務和商品中的稅收，在一定程度上會加大社會收入分配差距。美國稅收中，來源于資本、所得、利潤等直接稅形式占到其整個稅收收入的52%(2014年)。直接稅的主體地位也應該是服務型社會所具有的特征，在各類財政收入形式中，直接稅最能夠體現(xiàn)公民意識，從而約束公民積極參與社會治理，約束政府行為，從而實現(xiàn)公共服務的最優(yōu)化。

四、結論與政策建議

進入服務型社會，政府在角色轉變過程中應該堅持政治程序法治化，規(guī)范政府財政收入和支出，預算民主，公開，透明，保證公眾利益最大化。政府財政收支規(guī)模應該以提供公共服務為標準，保證收入適度，在收入類型上選擇最小扭曲市場價格，最不易轉嫁的收入形式。從支出端看，保證支出有效性，為實現(xiàn)公共服務均等化為目標。政府角色從管理者變?yōu)榉照?，為企業(yè)，公民做好服務，除了宏觀調(diào)控與經(jīng)濟穩(wěn)定，更多地做好“守夜人”，在市場失靈的領域發(fā)揮補充作用，堅持發(fā)揮市場在資源配置中決定性作用的途徑。

1.中國社會遠沒有完成工業(yè)化，因此在現(xiàn)階段，國家財政收入模式還應該結合自身的發(fā)展實際，進行相應的改革，保持宏觀稅負穩(wěn)定的情況下，確定適當?shù)呢斦杖胍?guī)模，滿足政府社會治理的職能需要。

2.財政收入法治化，目前中國現(xiàn)行稅收法律體系中18個稅種僅有6部有正式立法，營業(yè)稅從開征到廢除，60多年都未得到正式立法，稅收法治化進程滯后，應加快稅收法治化建設。

3.保持財政收入適當規(guī)模，提高使用績效。財政收入主要目標在于實現(xiàn)公共利益最大化，實現(xiàn)基本公共服務均等化，為中國進入服務型社會留足稅源，而不是連年大幅度超GDP增長。并且注重財政支出的合法有效運用，強調(diào)政府收入支出的績效評價。

4.隨著中國社會向服務型社會轉型，財政收入結構應該以直接稅為主體地位，減少效率損失，維護社會公平，縮小貧富差距，維護社會穩(wěn)定，促進社會實現(xiàn)共享發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

[1]孫希有.服務型社會的來臨:The coming of service-oriented society[M].中國社會科學出版社，2010.297-303

[2]朱柏銘.財政模式的比較與選擇[J].經(jīng)濟研究參考,1993(Z2):12-22.

[3]陳佳貴,黃群慧,鐘宏武,等.中國地區(qū)工業(yè)化進程的綜合評價和特征分析[J].經(jīng)濟研究,2006(6):4-15.

[4]林毅夫,劉明興.經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略與中國的工業(yè)化[J].經(jīng)濟研究,2004(7):48-58.

[5]吳敬璉.中國應當走一條什么樣的工業(yè)化道路？[J].管理世界,2006(8):1-7.

[6]劉偉,張輝,黃澤華.中國產(chǎn)業(yè)結構高度與工業(yè)化進程和地區(qū)差異的考察[J].經(jīng)濟學動態(tài),2008(11):4-8.

[7]劉熙瑞,段龍飛.服務型政府:本質(zhì)及其理論基礎[J].國家行政學院學報,2004(5):25-29.

[8]Zhe H E,Sun L Y,Gang L I.Explore on China's manufacturing development strategy-a review of 388 papers[J].Studies in Science of Science,2008.

[9]Zheng L U,Huang Q H,Tie L U,et al.Process and Problems of Industrialization and Urbanization in China[J].China Industrial Economy,2005(12):5-13.