關(guān)于礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃的探討

(四川競(jìng)拓礦業(yè)投資有限公司 四川 成都 610000)

稅收籌劃是指納稅人在不違背稅收法律法規(guī)的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳納稅款、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目的的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)有著投資金額大、營業(yè)金額大、繳納的稅費(fèi)金額大等特點(diǎn)，開展稅收籌劃就成為了礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部份。

一、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃的必要性

1.稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作成果體現(xiàn)的重要途徑。財(cái)務(wù)的基本職能就是記賬、算賬、報(bào)稅，沒什么價(jià)值，這是人們的普遍認(rèn)知。隨著國家稅收政策的不斷改革和發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不斷進(jìn)行探索，稅收籌劃由此應(yīng)運(yùn)而生。開展稅收籌劃后，財(cái)務(wù)管理工作的成果也能以具體的數(shù)據(jù)予以體現(xiàn)，這一數(shù)據(jù)也成為了大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門工作進(jìn)行考核的重要指標(biāo)。

2.稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的主要措施之一。礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)毛利率低，綜合稅負(fù)率高，通過合理的稅收籌劃能為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)收益。

3.稅收籌劃是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有力保障。稅收籌劃后，公司綜合稅負(fù)率降低，大大提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)能爭(zhēng)取到更多的供銷業(yè)務(wù)項(xiàng)目，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

二、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循基本原則

1.合法性原則。稅收籌劃必須在國家法律和稅務(wù)政策允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行。

2.收益最大化原則。企業(yè)經(jīng)營的目的就是企業(yè)效益最大化，稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，稅收籌劃最主要的目的就是收益最大化。

3.風(fēng)險(xiǎn)最小化的原則。稅收籌劃在追求收益最大話的同時(shí)，還必須注意到籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間必須進(jìn)行權(quán)衡，以保證企業(yè)能得到真正的利益。

三、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

1.公司投資決策不當(dāng)。公司在沒有稅收優(yōu)惠的區(qū)域注冊(cè)了總公司，在有稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域注冊(cè)分公司，分公司的利潤和總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，使公司少獲得企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果在有稅收優(yōu)惠的區(qū)域注冊(cè)子公司，那么子公司就能全額享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。

2.財(cái)務(wù)管理人員能力水平不足。公司財(cái)務(wù)管理人員綜合知識(shí)面窄，對(duì)國家稅收法律法規(guī)了解不夠，稅收籌劃顧頭不顧尾。公司的運(yùn)輸量大，過路過橋費(fèi)多，2016年8月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了公路通行費(fèi)抵扣增值稅的通知，然而公司在2016年卻沒有進(jìn)行通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣。2017年，因財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃不當(dāng)，未及時(shí)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，造成公司當(dāng)期多繳增值稅500多萬元。只此兩項(xiàng)就給公司造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

四、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃的措施

1.合理選擇投資地點(diǎn)和投資方式。國家某些地區(qū)有各種不同的稅收優(yōu)惠政策，比如西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，部份地區(qū)還有增值稅、所得稅返還獎(jiǎng)勵(lì)政策。礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，選擇在有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)進(jìn)行投資。為了避免稅收爭(zhēng)議的發(fā)生，一律注冊(cè)子公司或獨(dú)立的納稅主體。

2.對(duì)稅負(fù)率高的項(xiàng)目進(jìn)行拆分。財(cái)政部、稅務(wù)總局日前發(fā)布了《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2018]33號(hào))，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。公司石灰項(xiàng)目年銷售額1000萬元左右，增值稅稅負(fù)率高達(dá)5%，在新通知發(fā)布后，可將石灰項(xiàng)目進(jìn)行拆分，由兩個(gè)公司開展石灰業(yè)務(wù)，將增值稅負(fù)率降低到3%。

3.認(rèn)真審查和簽訂礦產(chǎn)品購銷合同。不同的合同，會(huì)產(chǎn)生不同的稅收后果。合同一旦簽定，稅就確定了。合同簽定完了，再談什么稅收籌劃就為時(shí)已晚。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該全程參與合同的簽訂，時(shí)刻監(jiān)督合同有沒有稅務(wù)問題。

4.選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法。當(dāng)前，礦產(chǎn)品交易價(jià)格呈上漲趨勢(shì)，銅期貨平均價(jià)格從2016年10月的37588元一路上漲到2017年11月的54614元，且礦產(chǎn)品均以批進(jìn)批出的方式發(fā)貨，故公司庫存商品宜采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算。

5.規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。一是要在入賬時(shí)取得合法的財(cái)務(wù)票據(jù)，對(duì)于無法取得票據(jù)的各種津貼、補(bǔ)助等員工費(fèi)用可以工資的形式發(fā)放，避免稅務(wù)稽查時(shí)認(rèn)定為無票費(fèi)用。

二是要嚴(yán)格控制各種有限額的費(fèi)用超限額入賬，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等。三是嚴(yán)格按照稅法規(guī)定繳納印花稅等各種小稅。印花稅屬于地稅，是由各地方稅務(wù)局征收。各地區(qū)有著不同的印花稅征收政策。但無論什么地區(qū)，對(duì)印花稅都施以小稅重罰的原則。所以公司必須照章納稅，切不可因小失大，給公司帶來不必要的損失。

五、結(jié)束語

通過稅收籌劃可以為礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)帶來不菲的收益，但在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)也要注意控制風(fēng)險(xiǎn)，把握好稅收籌劃的界限，避免造成得不償失的后果。稅收籌劃要做到事前籌劃，事中控件，事后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。財(cái)務(wù)管理人員要努力把稅收籌劃做到最好,既能為企業(yè)創(chuàng)造最大價(jià)值，也能最大限度體現(xiàn)自身的價(jià)值。