淺談水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范

孫筱穎（棗莊市鴻禹水利工程監(jiān)理中心，山東 棗莊 277000）

水電施工企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，具有建設(shè)規(guī)模大、施工周期久、資金流動(dòng)量高、運(yùn)作環(huán)節(jié)復(fù)雜等特性，工程的分布較為分散，通常表現(xiàn)為點(diǎn)多面廣，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。水電施工企業(yè)從工程項(xiàng)目立項(xiàng)施工到竣工決算，每一個(gè)環(huán)節(jié)都與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分；只有深入地分析項(xiàng)目存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，才能做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，依法維護(hù)水電施工企業(yè)的利益，創(chuàng)造更好的效益。

一、水利施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

隨著水利建筑市場(chǎng)的日趨成熟（價(jià)格透明化）及投標(biāo)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，水利施工企業(yè)為了中標(biāo)，往往把標(biāo)價(jià)越壓越低。承接到合同價(jià)較低的項(xiàng)目，很容易發(fā)生虧損，甚至出現(xiàn)項(xiàng)目承接到手就意味著要發(fā)生虧損，企業(yè)處于進(jìn)退兩難的境地。

（2）合同風(fēng)險(xiǎn)

水電施工合同是承包人進(jìn)行工程建設(shè)、發(fā)包人支付工程價(jià)款的依據(jù)，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，一些業(yè)主利用施工企業(yè)急于招攬工程的心理，和施工單位簽訂“總價(jià)承包合同”、“不予調(diào)價(jià)合同”、材料一次性包死等等，同時(shí)有些施工企業(yè)在承攬工程項(xiàng)目時(shí)，都要接受建設(shè)單位的墊資、現(xiàn)金履約金、無(wú)預(yù)付款等不平等條款，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。在施工管理中一旦出現(xiàn)管理松懈，就會(huì)造成虧損，形成風(fēng)險(xiǎn)可能性非常大。不平等的合同款項(xiàng)，意味著很多項(xiàng)目剛一接手就發(fā)生虧損，施工企業(yè)處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱。

（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 8?8b0x+V-～5 A,K!d/ h4j1～

水電工程主要材料一般有:鋼材、水泥、外加劑、木材、油料、炸藥、砂石料等材料，材料比重在整個(gè)工程成本中的比重最大，一般可達(dá)60%左右，而在施工項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，可能使水電工程蒙受損失。尤其在通貨膨脹情況下，物價(jià)上漲，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的材料價(jià)格上漲，必然帶來(lái)生產(chǎn)成本的提高，導(dǎo)致項(xiàng)目盈利能力下降。另外市場(chǎng)中，由于匯率波動(dòng)、銀行利率的調(diào)整也會(huì)給水電施工企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）工程分包風(fēng)險(xiǎn)

a、分包合同訂立不規(guī)范，缺漏必備的條款的風(fēng)險(xiǎn)：如分包單位沒(méi)有資質(zhì)、合同雙方無(wú)簽字、蓋章、無(wú)合同簽訂日期；

b、簽訂的分包無(wú)合同單價(jià)和工程量約定；存在單價(jià)或工程量開(kāi)口合同

c、合同執(zhí)行不嚴(yán)格，存在超付分包工程款，就會(huì)影響項(xiàng)目的資金運(yùn)轉(zhuǎn)；以包代管的風(fēng)險(xiǎn)。

在分包管理中，不少分包單位總體實(shí)力較弱、隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊且普遍不高、人員構(gòu)成復(fù)雜且流動(dòng)性較大、管理水平相對(duì)較低，如果總包單位忽視分包管理，工程極易出現(xiàn)安全和質(zhì)量事故，風(fēng)險(xiǎn)巨大。所有的這些都存在工程分包風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)給施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）C應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)

在工程竣工后，如不能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，即可能造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)，同時(shí)，延長(zhǎng)了工程保修時(shí)間，增加了工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大。

二、施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（1）應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)

外部因素，施工企業(yè)應(yīng)收賬款的形成主要來(lái)自于建設(shè)方。由于建設(shè)方本身資金存在缺口，施工企業(yè)在不知情的情況下承接了這樣的工程，為避免造成停工損失，被迫墊資施工，造成大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以收回，會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)巨大的壓力和資金風(fēng)險(xiǎn)。工程質(zhì)保金、履約保證金等雖已到期，建設(shè)方會(huì)找各種理由進(jìn)行拖延支付。內(nèi)部因素：施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的清理、回收工作重視程度不夠，對(duì)清欠工作投入的人力和資金不足。部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等方面，人事變動(dòng)頻繁，進(jìn)而導(dǎo)致大量掛帳的應(yīng)收款項(xiàng)被長(zhǎng)期擱置，形成呆賬、壞賬。施工企業(yè)對(duì)建設(shè)單位的工程結(jié)算事項(xiàng)還缺乏足夠的重視，一些項(xiàng)目不能進(jìn)行及時(shí)的結(jié)算，以至于結(jié)算不斷被拖延，這樣工程款也很難及時(shí)得到收回，同時(shí)還會(huì)出現(xiàn)推脫責(zé)任的問(wèn)題。

（2）融資風(fēng)險(xiǎn)

融資風(fēng)險(xiǎn)通常是指因借人資金而增加喪失還債能力的可能。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)講，資金融通主要依靠向金融機(jī)構(gòu)貸款。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，建設(shè)方提出的要求越來(lái)越多，投標(biāo)過(guò)程中需要支付投標(biāo)保證金、資信保證金等；中標(biāo)后又要向建設(shè)方支付履約保證金或辦理履約保函等；施工前還要墊付工程啟動(dòng)資金；施工過(guò)程中往往還要先進(jìn)行墊資才能施工，這一系列的過(guò)程都需要占用企業(yè)大量的資金。建設(shè)方由于種種原因一旦不能進(jìn)行及時(shí)結(jié)算，施工企業(yè)將面臨資金周轉(zhuǎn)不暢帶來(lái)的巨大壓力，不得不繼續(xù)增加貸款或舉新債還舊債的惡性循環(huán)，如果遇上國(guó)家資金緊縮，貸款則更是難上加難，隨之而來(lái)的貸款利率上浮等一系列不利因素都會(huì)增加，企業(yè)將面臨很大的融資風(fēng)險(xiǎn)和融資成本。

結(jié)語(yǔ)：建筑施工企業(yè)由于自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的特性，加上新形勢(shì)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，面臨的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益增加，嚴(yán)重限制了企業(yè)的健康、快速發(fā)展，各大建筑施工企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，全面加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。