商業(yè)銀行會計風險的成因與防范措施

王自美

摘要：商業(yè)銀行會計風險是當前銀行運作過程之中需要面臨的主要問題，所以還應當制定出詳細并且嚴謹?shù)膶Σ撸杂行У膽獙\營過程中存在的風險。本文將針對這一方面的內(nèi)容展開論述，詳細的分析了商業(yè)銀行會計風險的基本形成原因以及防范的對策，同時對風險控制過程當中應當掌控的具體原則等進行了集中性的研究，旨在以此為基礎(chǔ)，為更好的實現(xiàn)銀行的高速穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行會計風險；風險成因；防范措施

會計風險是當前銀行應當重點控制且防范的項目之一。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷向前發(fā)展，再加上金融體制的不斷改革，在商業(yè)銀行的運作過程中風險將呈現(xiàn)出多元化的情況，故應當從深層次上分析商業(yè)銀行會計風險形成的主要原因，分析當前工作當中存在的主要問題，制定出詳細的、系統(tǒng)化的體系，以實現(xiàn)工作的完善?？偟膩碇v，在商業(yè)銀行會計風險控制過程之中應當充分的認識到風險防范的重要性和必要性，且明確風險控制過程中存在的問題，加強理論和實踐的指導，加強控制措施的完善，且真正意義上落實規(guī)章制度，以實現(xiàn)銀行建設的新高度。

一、商業(yè)銀行會計風險的現(xiàn)狀

隨著中國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放度的不斷提高，中國銀行業(yè)面臨的會計風險問題越來越突出。銀行業(yè)是高風險行業(yè)，為了實現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標，必須將內(nèi)部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。會計風險的控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務特點和經(jīng)營實際，選擇適當?shù)目刂品椒?，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。

商業(yè)銀行會計風險成因明確商業(yè)銀行會計風險的成因?qū)τ谡吆痛胧┑闹贫ㄓ兄卮蟮囊饬x。央行是我國城市性商業(yè)銀行等金融機構(gòu)的上級單位，主要負責對金融機構(gòu)進行金融監(jiān)管。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，這不僅使央行的監(jiān)管面臨一些新問題和新情況，央行的監(jiān)管也顯得相對滯后和乏力。由于各項法規(guī)機制的欠缺，比如憑證、賬務處理等，央行對會計制度的執(zhí)行、人員崗位牽制等與會計風險相關(guān)的監(jiān)管較為薄弱。

就內(nèi)部原因而言，首當其沖的是部分城市商業(yè)銀行的會計人員風險防范意識不強，不熟悉甚至不了解會計結(jié)算操作程序和內(nèi)控機制，摸不清會計風險的防范重點和目標。很多商業(yè)銀行的主管會計人員都更側(cè)重于銀行業(yè)務擴展，而對內(nèi)控建設和風險防范較為忽視。當前，無論何種性質(zhì)的單位，在會計工作方面都普遍采取電算化。但是，目前我國城市性商業(yè)銀行卻在電算化會計方面明顯缺乏風險防范意識，貫徹相關(guān)機制和制度時缺乏嚴肅性和自覺性。

二、建議及對策

1.樹立正確的風險控制觀念 首先，銀行內(nèi)部的工作人員應當建立全面的、正確的風險防范意識和思想觀念。從企業(yè)的高層著手，樹立起健全的風險控制意識，全面的提升會計風險的防范水準。此外，還應當從銀行自身的角度著手，開展定期的培訓講座，通過各種類型知識的講授以及各種類型案件的分析，以幫助內(nèi)部的工作人員樹立起正確的思想觀念，樹立起健全的風險控制思想意識，加強對各個環(huán)節(jié)的掌控，以更加高效的風險處理思想態(tài)度，加強系統(tǒng)化的建設。最后，則應當保證內(nèi)部的工作人員全面的遵守各項規(guī)定，所有的項目都應當嚴格按照既定的程序開展，使得風險得到根本性的控制。

2.建立商業(yè)銀行會計風險預警體系 其次，則應當建立起以商業(yè)銀行為基準的風險預警體系。在最近的幾年之中電子化以及網(wǎng)絡化已經(jīng)逐步成為商業(yè)銀行發(fā)展的全新方向。電子化的應用，為我國商業(yè)銀行的現(xiàn)代化發(fā)展提供了重要保障，是銀行建設的關(guān)鍵物質(zhì)基礎(chǔ)。但是在會計風險的預警分析這一層面之中，缺陷相當明顯，故在今后的工作當中還應當全面的遵循商業(yè)銀行不斷發(fā)展的趨勢，加強產(chǎn)品和服務的創(chuàng)新，以控制會計風險。我國城市性的商業(yè)銀行應當在現(xiàn)代化信息處理基礎(chǔ)之上，加快風險預警體系的建設，健全傳統(tǒng)的工作機制，將會計核算和風險預警等工作緊密的結(jié)合起來，加強對錄入數(shù)據(jù)信息的分析，且加強對整個運作流程的跟蹤研究。

3.完善商業(yè)銀行會計報表體系 最后，則應當進一步的完善商業(yè)銀行的會計報表體系，加強信息的準確性和信息的真實性。一般情況之下相關(guān)報表應當可以全面的體現(xiàn)出商業(yè)銀行在運作過程中存在的風險狀況，在比率方面之中，則可以集中性的體現(xiàn)出商業(yè)銀行的資本風險比率、資本風險比率以及資本充足率等等。最后，在貸款等項目之中，則可以體現(xiàn)出貸款方式的長期、中期和短期等，真正意義上實現(xiàn)對風險信息的分析和處理，以增強商業(yè)銀行會計信息的準確性、真實性，以正確的態(tài)度和思想觀念對銀行經(jīng)營的成果進行評價，實現(xiàn)對風險的防范。

總的來講，商業(yè)銀行會計風險的控制和防范應當從不同的層面和不同的角度著手，重點的對工作現(xiàn)狀和工作的疑難點進行整改，重點對存在的問題加以分析。正如上文所分析到的，在商業(yè)銀行會計風險控制過程之中應當充分的認識到風險防范的重要性和必要性，且明確風險控制過程中存在的問題，加強理論和實踐的指導，以實現(xiàn)工作的改進和創(chuàng)新。綜上所述，根據(jù)對當前商業(yè)銀行運作過程之中存在的相關(guān)風險因素等進行細致的研究，從實際的角度出發(fā)深入的探討了風險的類型、形成的原因以及控制的必要性。以此為基礎(chǔ)，對今后改進的措施和政策的制定進行了系統(tǒng)性的研究，力求更好的促進商業(yè)銀行的發(fā)展，有效的規(guī)避運營過程當中存在的風險因素，真正意義上建立起系統(tǒng)化的工作體系，以實現(xiàn)商業(yè)銀行工作的新局面。從本質(zhì)上加以分析，對商業(yè)銀行會計風險進行控制，不僅是當前銀行發(fā)展的迫切需求，同時也是經(jīng)濟社會建設的關(guān)鍵點。

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（作者單位：陜西紫陽農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 725300）