關于加強財產保險公司內部控制建設的研究

■張麗杰

一、引言

隨著我國經濟步入新常態(tài)和供給側結構性改革的不斷深化，財產保險業(yè)“防控風險、服務大局、改革發(fā)展”的三大戰(zhàn)略扎實推進，財產保險公司內部控制體系不斷被賦予新的內涵，從本質上進一步豐富了財產保險企業(yè)內部控制體系的建設。財產保險是指以財產及其相關利益為保險標的的保險，包括財產損失保險、責任保險、信用保險、保證保險、農業(yè)保險等，以有形或無形財產及其相關利益為保險標的的一類補償性保險。財產保險公司作為經營風險、集散風險的企業(yè)，在市場經濟中起到社會保險保障、加強資金融通、促進社會管理的作用。隨著外部監(jiān)管制度體系、監(jiān)管手段、監(jiān)管要求的不斷健全和提高，加上財產保險公司內部重視的加強，財產保險企業(yè)內部控制體系建設取得了一定的成效。但是在肯定成績的同時，也要清醒的認識到，由于行業(yè)普遍對內控體系的重視程度不夠，導致內部控制體系出現了一些亟待解決的迫切問題。在新的經濟形勢下，財產保險企業(yè)要始終堅持“保險業(yè)姓?！钡闹笇枷?，積極主動化解風險點，明確風險管理發(fā)展方向，充分發(fā)揮保險保障功能。

二、財產保險公司內部控制存在的問題

（一）內部控制體系制度雖已健全，但普遍缺乏遵循有效性。

隨著保監(jiān)會外部監(jiān)督力度的不斷加強和保險行業(yè)競爭的加劇，財產保險公司在內部控制體系制度建設方面取得了很大的成績，基本適應了內控制度健全性的監(jiān)管要求。但是由于公司在經濟責任考核時，存在重保費、輕內部控制管理指標、重短期利益指標而忽視長期穩(wěn)健經營指標、考核指標體系的設置規(guī)則及權重不合理的現象，使得公司管理層為了短期業(yè)務經營指標往往會犧牲長期穩(wěn)健內控管理指標，導致企業(yè)內部控制制度不能得到很好的貫徹執(zhí)行。

（二）業(yè)務經營環(huán)節(jié)的內部控制不夠完善。

現階段財產保險企業(yè)業(yè)務經營環(huán)節(jié)內部控制建設不完善，銷售環(huán)節(jié)、承保環(huán)節(jié)、理賠、財務等環(huán)節(jié)還存在一定的不足。

1.在銷售環(huán)節(jié)，規(guī)范保險中介市場機構管理和業(yè)務發(fā)展的保險代理、保險經紀等監(jiān)管規(guī)章制度不夠全面，保險中介信息化水平有待提高；保險銷售從業(yè)人員許多為兼職，對財產保險公司制度及監(jiān)管政策了解不夠，容易出現欺詐、誤導和其他違法違規(guī)行為。

2.在承保環(huán)節(jié)，部分核保人員工作技能不足，專業(yè)技術不強。在標的業(yè)務風險較大的情況下，為了完成任務對標的物進行承保，既影響了核保工作的質量，又使得核保環(huán)節(jié)作用大打折扣。

3.在理賠環(huán)節(jié)，由于查勘人員數量有限，報案時間地點不受控制、及員工自身素質不高等原因，現場查勘經常出現不及時、不到位的情況，查勘率遠遠達不到要求的100%。部分公司定損完畢后流程銜接不足，資料收集拖延，支付賠款不及時等，以致客戶投訴不斷增加，嚴重影響公司的信譽度。

4.在財務環(huán)節(jié)，由于市場原因、考核激勵政策模糊和內部約束力薄弱導致財務管控不完善。部分新成立的公司基本采取低費率、高傭金的戰(zhàn)略方式快速占領行業(yè)的份額，公司為了維持業(yè)務增長，實施靈活機動的財務策略。部分公司盲目追求市場份額，認識不到規(guī)模與效益之間的關系，為了增加保費業(yè)績不惜大力加入成本，所有部門均為前端銷售服務，導致財產保險公司財務內部控制未能充分發(fā)揮監(jiān)督、審核的作用。

（三）公司內部部門之間控制協調能力有待提高。

有效的內部控制需要公司內部各個條線協助完成，銷售、承保、理賠、財務等條線環(huán)環(huán)相扣，關聯性強。但是實際中，很多財產保險公司存在相關部門負責同一項工作時會互相推諉，部門間的業(yè)務職能邊界模糊，導致業(yè)務流轉出現無人管控的盲點。同時，有些關鍵環(huán)節(jié)的內部控制有效性較差，缺乏全方位、多角度的風險防范及內部監(jiān)督系統，導致虛假承保、虛假理賠及虛掛保費等情況依然存在。

（四）內部控制內外部監(jiān)督力度不強。

財產保險公司審計、監(jiān)察部門作為公司監(jiān)督管理部門，其人員配置不足、不少是財務人員疲于日常工作兼職，因對專業(yè)領域研究成果知之甚少，對內控風險把握不清，使其監(jiān)管職能無法更好的發(fā)揮作用。且對違規(guī)問題責任追究不到位，無法形成震懾作用，導致典型違規(guī)問題多次重復發(fā)生，多次檢查但依舊整改不到位的現象時有發(fā)生，影響公司內部控制管理水平的提升。

三、完善財產保險公司內部控制建設的措施

（一）加強內部控制基礎建設，營造內部控制良好環(huán)境。

財產保險公司要加強公司治理結構建設，規(guī)范建立“三會一層”組織體系，股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層對內部控制要高度重視，共同維護內控體系高效運轉。要廣泛宣傳風險管理為導向的內控企業(yè)文化，增強培養(yǎng)合規(guī)理念，營造合規(guī)文化，提高內部控制管理人員的風險防范意識，為內部控制營造良好環(huán)境。

（二）提高重點經營業(yè)務和關鍵環(huán)節(jié)的風險管控能力。

財產保險企業(yè)在提高內部控制管理水平過程中應把握住重點經營業(yè)務和關鍵的環(huán)節(jié)點，對這些重要的環(huán)節(jié)進行重度管控，以提高企業(yè)內控管理的有效性，確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

1.在承保環(huán)節(jié)，加強業(yè)務資料真實性管控，嚴格要求提供齊全的標的資料，嚴格遵守內部控制制度的要求，確保成本的第一環(huán)節(jié)真實有效。加強承保審核控制，建立信息化的風險管控流程，減少人為因素的干擾，使審核過程標準化、制度化。

2.在理賠環(huán)節(jié)，優(yōu)化理賠管控模式，建立事后稽核機制，加強理賠隊伍建設，加大查勘、訴訟等關鍵崗位人員配置力度，進一步優(yōu)化承保理賠人員結構，不斷提升人員素質和管理水平，以保證各項政策措施的有效執(zhí)行。進一步提高理賠案件業(yè)務管理的信息化水平，不斷完善系統功能，充分發(fā)揮信息技術的保障作用。在未決賠案管理方面，開發(fā)標準化、規(guī)范化的管控工具，對未決賠案的跟蹤情況、估損合理性情況等進行管控。

3.財務操作環(huán)節(jié)，建立規(guī)范的會計管理處理程序、職責分離的崗位設置，保證財務會計管理處理的準確性和有效性。各級機構按總公司的統一規(guī)定設置賬簿，統一的會計賬簿由財務信息系統自動生成。資金管理堅持“收支兩條線，保費收入向上級劃撥，賠款、費用資金逐級核定向下級撥款”的方式。財務部門負責本級及所轄機構保費發(fā)票的管理，分支機構開展保險業(yè)務，在收取保險費時，開具稅務機關統一印制的保險業(yè)專用發(fā)票。另外財務人員一定要敢于說不，對于不合理不合規(guī)的收入成本費用列支要堅決拒絕，充分發(fā)揮財務人員的監(jiān)督職能。

（三）提高內控管理人員素質，提高內部控制執(zhí)行有效性。

財產保險公司一般實行總分機構管理模式，一些分支公司的內部控制人員大多是兼職，專業(yè)知識與個人素質參差不齊，嚴重影響了內部控制執(zhí)行的效果與效率。財產保險公司應不斷充實基層風險管理崗位與人員，對其知識與素質進行嚴格的篩選，并進行專業(yè)和符合公司實際的培訓，以促進內控有效執(zhí)行。在加強人員培訓的同時，財產險保險公司還應該建立一定的激勵約束機制，要實現核心工作人員的短期行為長期化，使其對不利于內部控制的動機進行消除，使員工的綜合素質得到全面提升。

（四）加強信息管理能力建設，提高內控信息化水平。

財產保險公司要建立安全實用、覆蓋所有業(yè)務環(huán)節(jié)的信息系統，使業(yè)務系統能夠與財務系統實現無縫對接，確保業(yè)財數據一致，為財產保險公司內控提供技術支持。建立對信息系統的權限管理機制，合理分配用戶權限，完善信息系統安全管理體系，切實履行安全管理總體要求，提高系統運行的穩(wěn)定性和安全性。建立信息系統使用人員的操作手冊，規(guī)范內控人員正確操作信息系統，減少出錯機率，提高內控人員內控信息化水平。

在經濟社會高速發(fā)展的今天，財產保險企業(yè)內部控制管理格外重要，關系到財產保險企業(yè)能否健康發(fā)展。財產險保險公司要提高自身內部控制水平，加強內部控制基礎建設，營造內部控制良好環(huán)境，提高重點經營業(yè)務和關鍵環(huán)節(jié)的風險管控能力，完善內部控制體系構建。作為財產保險企業(yè)的員工，要對內部控制在企業(yè)的風險防范中發(fā)揮重要作用有深刻的認識，培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德，努力提升自我修養(yǎng)，堅守本心，提高內部控制執(zhí)行有效性，確保發(fā)揮內部控制應有的作用。

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