完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)分析

顏婕

摘要：近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，房地產(chǎn)集團(tuán)公司在新常態(tài)背景下取得了良好的發(fā)展效果，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)了重要力量。房地產(chǎn)集團(tuán)公司之所以能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效果，主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制體系越來(lái)越完善，這在一定程度上能夠降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，這對(duì)集團(tuán)公司良性發(fā)展有促進(jìn)作用。文章從定義介紹入手，然后分析了健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的意義，最后在探究常見(jiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系；優(yōu)化

現(xiàn)如今，房地產(chǎn)集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，需要處理的財(cái)務(wù)工作量也在大大增加，采取有效措施做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠減輕員工的工作壓力，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，大大增加公司的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見(jiàn)，本文分析房地產(chǎn)集團(tuán)公司完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系具有必要性和重要性。

一、基本定義

內(nèi)部控制體系指的是，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中，針對(duì)財(cái)務(wù)工作有序管理、規(guī)范化組織，盡可能的降低財(cái)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。由于集團(tuán)公司各個(gè)環(huán)節(jié)連接緊密，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)管理不當(dāng)，那么公司將會(huì)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)其應(yīng)用內(nèi)部控制體系管理，能夠事先預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為集團(tuán)公司良性發(fā)展起到鋪墊作用。

二、房地產(chǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系常見(jiàn)問(wèn)題

從上述介紹中能夠看出，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系健全對(duì)公司發(fā)展、財(cái)務(wù)方案完善、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性提高有積極意義，但該體系健全的過(guò)程中存在一定問(wèn)題，根據(jù)對(duì)多家房地產(chǎn)公司調(diào)查顯示，其常見(jiàn)問(wèn)題總結(jié)如下。

（一）財(cái)務(wù)制度不夠完善

財(cái)務(wù)制度作為財(cái)務(wù)管理工作順利推進(jìn)的基本保障，同時(shí)，它還是財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的基本依據(jù)，現(xiàn)如今，大部分房地產(chǎn)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)者不注重財(cái)務(wù)制度更新，沿用傳統(tǒng)制度處理新興業(yè)務(wù)，這不僅會(huì)延長(zhǎng)業(yè)務(wù)處理時(shí)間，而且還會(huì)降低業(yè)務(wù)處理效率。再加上，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不夠完善，資金使用較自由、隨意，這在一定程度上會(huì)降低資金合理配置效率，不利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)有序管理目標(biāo)，進(jìn)而內(nèi)控體系的應(yīng)用作用會(huì)大大降低。

（二）財(cái)務(wù)管理不夠全面

財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者在預(yù)算管理方面的意識(shí)相對(duì)淡薄，但預(yù)算管理工作影響收支平衡性和經(jīng)營(yíng)效果，并且這一工作需要員工主動(dòng)貢獻(xiàn)個(gè)人力量，如果集團(tuán)公司僅關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)效益，不注重財(cái)務(wù)報(bào)表整理、分析和編制，那么財(cái)務(wù)管理工作的預(yù)期目標(biāo)在短時(shí)間內(nèi)不會(huì)實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理工作同其他管理工作存在緊密聯(lián)系，如果財(cái)務(wù)管理活動(dòng)片面執(zhí)行，那么其他管理工作效果會(huì)隨之弱化，進(jìn)而集團(tuán)公司改革進(jìn)程會(huì)減慢。除此之外，財(cái)務(wù)管理工作延時(shí)進(jìn)行，還會(huì)影響管理目標(biāo)的導(dǎo)向性，進(jìn)而財(cái)務(wù)管理工作只能形式化推進(jìn)。

（三）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系單一

房地產(chǎn)集團(tuán)公司要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，應(yīng)總結(jié)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果，并根據(jù)結(jié)果制定激勵(lì)機(jī)制。但僅有少數(shù)集團(tuán)公司能按照上述要求進(jìn)行，大多數(shù)公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)不夠完善，并且現(xiàn)有評(píng)價(jià)系統(tǒng)未能與激勵(lì)機(jī)制有機(jī)統(tǒng)一，這在一定程度上會(huì)弱化激勵(lì)制度作用，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)會(huì)延時(shí)實(shí)現(xiàn)。

三、完善房地產(chǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建議和意義

（一）建議

1. 制定財(cái)務(wù)管理章程

針對(duì)財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容通過(guò)章程的予以約束，這能促進(jìn)內(nèi)控工作順利推進(jìn)，有利于提供全面保障與內(nèi)控工作。在新常態(tài)背景中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與時(shí)俱進(jìn)的變化，房地產(chǎn)集團(tuán)公司要想及時(shí)應(yīng)對(duì)已有變化，務(wù)必完善財(cái)務(wù)管理體系、制定財(cái)務(wù)管理章程，與此同時(shí)，根據(jù)工作崗位需要合理安排財(cái)務(wù)人員，確保所安排的財(cái)務(wù)工作者在崗位中出色表現(xiàn)，這不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理效率，而且還能避免財(cái)務(wù)人員閑置，內(nèi)控工作也能標(biāo)準(zhǔn)化推進(jìn)。制度執(zhí)行的過(guò)程中，應(yīng)對(duì)制度執(zhí)行效果全面檢查，針對(duì)檢查期間存在的問(wèn)題具體分析，在探究問(wèn)題原因的基礎(chǔ)上制定解決措施，引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。除此之外，房地產(chǎn)集團(tuán)公司還應(yīng)做好應(yīng)收賬款回款工作，針對(duì)未到期、即將到期的款項(xiàng)具體分類，并制定有效的處理對(duì)策，確保壞賬被及時(shí)處理。

2. 加強(qiáng)預(yù)算管理

公司領(lǐng)導(dǎo)者首先要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算管理意識(shí)，不斷更新預(yù)算管理思想，在先進(jìn)思想的引導(dǎo)下能夠提高預(yù)算方案的合理性，該方案編制的過(guò)程中還能與集團(tuán)現(xiàn)狀、人員構(gòu)成、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全面聯(lián)系，即所制定的方案具有適用性。方案編制時(shí)，常用方法包括動(dòng)態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、固定預(yù)算法，在了解預(yù)算項(xiàng)目的基礎(chǔ)上選擇適合的預(yù)算方案予以管理。財(cái)務(wù)管理的各個(gè)部門應(yīng)根據(jù)部門情況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀健全預(yù)算考核系統(tǒng)，并根據(jù)這一系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算分析，預(yù)算編制審計(jì)的過(guò)程中明確預(yù)算收支，以此提升審核強(qiáng)度。

3. 健全業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

當(dāng)前，多數(shù)房地產(chǎn)集團(tuán)公司具有權(quán)力分離的特點(diǎn)，被分離的權(quán)力主要體現(xiàn)在兩方面，第一方面即經(jīng)營(yíng)權(quán)，第二方面即所有權(quán)，為了避免權(quán)力在行使的過(guò)程中出現(xiàn)信息失衡現(xiàn)象，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)績(jī)制定評(píng)價(jià)機(jī)制，該機(jī)制實(shí)施的過(guò)程中能夠起到激勵(lì)作用，與此同時(shí)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制還能間接體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及公司經(jīng)營(yíng)情況。集團(tuán)公司要想獲得客觀的評(píng)價(jià)結(jié)果，應(yīng)根據(jù)分公司差異性特點(diǎn)細(xì)分這一機(jī)制，進(jìn)而分散指標(biāo)匯集的過(guò)程即集團(tuán)公司評(píng)價(jià)結(jié)果獲取的過(guò)程。

4. 優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程

通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作流程來(lái)健全內(nèi)控體系，能夠引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展，采購(gòu)流程、收款流程優(yōu)化后，內(nèi)控工作效率會(huì)大大提高，財(cái)務(wù)工作會(huì)規(guī)范化進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理流程要想真正實(shí)現(xiàn)優(yōu)化發(fā)展這一目標(biāo)，應(yīng)以了解財(cái)務(wù)現(xiàn)狀為前提，同時(shí)，工作人員應(yīng)不斷總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，并借助相關(guān)軟件進(jìn)行控制流程制定。

5. 應(yīng)用信息化技術(shù)

現(xiàn)如今，科技發(fā)展水平大大提高，將先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中來(lái)，財(cái)務(wù)信息傳遞速度會(huì)大大加快，并且信息的真實(shí)性會(huì)逐漸提高。引導(dǎo)財(cái)務(wù)信息向信息化方向發(fā)展，集團(tuán)公司針對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)化培訓(xùn)，聘請(qǐng)專業(yè)化信息學(xué)者傳授基本的理論知識(shí)，講解信息化建設(shè)中的注意事項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)人員能夠規(guī)范化操作信息技術(shù)，避免出現(xiàn)信息技術(shù)操作失誤現(xiàn)象。除此之外，集團(tuán)公司還應(yīng)構(gòu)建信息化管理平臺(tái)，明確平臺(tái)維護(hù)人員的職責(zé)，在了解業(yè)務(wù)要求的同時(shí)設(shè)置相應(yīng)的電子權(quán)限，這不僅會(huì)加強(qiáng)各個(gè)公司間的聯(lián)系和溝通，而且還能合理分配子公司享有的權(quán)力?？偣窘柚畔⑵脚_(tái)了解分公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，根據(jù)獲取的現(xiàn)狀信息制定有效措施強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)范子公司在財(cái)務(wù)工作中的行為。

（二）意義

房地產(chǎn)集團(tuán)公司要想持續(xù)發(fā)展，務(wù)必加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，在了解公司發(fā)展實(shí)際的基礎(chǔ)上，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，這不僅能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)工作有序開(kāi)展，而且還能為財(cái)務(wù)管理制度制定提供依據(jù)，具體意義介紹如下。

1. 有利于滿足集團(tuán)公司發(fā)展需要

集團(tuán)公司運(yùn)行的過(guò)程中，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)注重各個(gè)公司間的緊密聯(lián)系和資本管理，特別是財(cái)務(wù)方案制定、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容，做好內(nèi)部控制工作能夠?yàn)椴块T領(lǐng)導(dǎo)者提供工作依據(jù)，部門領(lǐng)導(dǎo)者工作任務(wù)明確后能夠各司其職，不同管理目標(biāo)有效匯總能夠?qū)崿F(xiàn)整體管理目標(biāo)，目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程即集團(tuán)公司發(fā)展需要滿足的過(guò)程。

2. 有利于制定完善的財(cái)務(wù)方案

內(nèi)部控制細(xì)分為多個(gè)內(nèi)容，其中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為基本內(nèi)容，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)起到引導(dǎo)作用和保障作用。根據(jù)市場(chǎng)變化以及集團(tuán)內(nèi)部變化情況，與時(shí)俱進(jìn)的健全內(nèi)控系統(tǒng)，這對(duì)財(cái)務(wù)方案完善有重要作用，同時(shí)，能夠大大提高財(cái)務(wù)執(zhí)行水平。由于財(cái)務(wù)管理工作具有動(dòng)態(tài)變化特點(diǎn)，進(jìn)而管理工作也應(yīng)動(dòng)態(tài)跟進(jìn)，對(duì)其制定全面的監(jiān)督方案，根據(jù)動(dòng)態(tài)因素的實(shí)際變化調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃，針對(duì)原有方案全面改進(jìn)，充分發(fā)揮改進(jìn)后方案的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。

3. 有利于降低會(huì)計(jì)信息失誤率

財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)，在一定程度上影響決策準(zhǔn)確性，再加上，財(cái)務(wù)信息能夠間接反映集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠大大降低信息失誤率。會(huì)計(jì)信息真實(shí)性提高后，集團(tuán)公司能夠在總結(jié)經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上制定科學(xué)的財(cái)務(wù)決策，明確接下來(lái)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

綜上所述，完善房地產(chǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系現(xiàn)已成為社會(huì)發(fā)展、集團(tuán)公司進(jìn)步的必然要求，在了解內(nèi)控體系應(yīng)用意義的基礎(chǔ)上，通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)預(yù)算管理、健全業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程、應(yīng)用信息化技術(shù)等措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這不僅能夠改變以往財(cái)務(wù)管理模式，而且還能提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。這對(duì)集團(tuán)公司競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力增強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益提高具有重要意義，集團(tuán)公司發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平也會(huì)大大提升，國(guó)民生活質(zhì)量也會(huì)不斷優(yōu)化。

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（作者單位：中鐵二局房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司）