新形勢(shì)下科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探究

楊亞柳，任 琳

(宿州學(xué)院 商學(xué)院，宿州 234000)

引言

在我國(guó)中小企業(yè)迅猛發(fā)展的同時(shí)，科技型中小企業(yè)隨之誕生，尤其是在科技體制改革后發(fā)展尤為迅速?？萍夹椭行∑髽I(yè)的主要發(fā)展導(dǎo)向?yàn)榧夹g(shù)創(chuàng)新，主要發(fā)展內(nèi)容為科技成果商品的實(shí)現(xiàn)，相比傳統(tǒng)中小企業(yè)而言，具有創(chuàng)新性、技術(shù)性、風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。同時(shí)科技型中小企業(yè)普遍存在著過(guò)度依賴(lài)技術(shù)與產(chǎn)品、輕視資產(chǎn)管理的現(xiàn)象，極大忽視了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。頻頻出現(xiàn)融資困難、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及投資風(fēng)險(xiǎn)較高等狀況，嚴(yán)重影響了科技型中小企業(yè)的發(fā)展。在全新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，科技型中小企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占有一定地位，需要不斷完善財(cái)務(wù)管理來(lái)推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、科技型中小企業(yè)的內(nèi)涵

科技型中小企業(yè)是由科技人員領(lǐng)辦或創(chuàng)辦，試行自籌資金、自愿組合、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，主要從事科技成果產(chǎn)業(yè)化以及技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)活動(dòng)的企業(yè)。[1]科技型中小企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相比，具有以下特點(diǎn)：(1)創(chuàng)新性?？萍夹椭行∑髽I(yè)是一種知識(shí)、技術(shù)和人才密集型并以追求創(chuàng)新為核心的企業(yè)實(shí)體。隨著技術(shù)的快速更新與替代，創(chuàng)新成為科技型中小企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)力的重要來(lái)源和企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)勁動(dòng)力。(2)技術(shù)性?？萍夹椭行∑髽I(yè)以技術(shù)創(chuàng)新為核心，通過(guò)對(duì)新資源的創(chuàng)造以及對(duì)生產(chǎn)要素的重新組合贏得技術(shù)優(yōu)勢(shì)，多從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)和科技成果轉(zhuǎn)化等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(3)投入大、高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存?？萍夹椭行∑髽I(yè)作為技術(shù)密集型企業(yè)，生產(chǎn)技術(shù)工藝復(fù)雜，研發(fā)費(fèi)用高，需要投入大量的人力、物力、財(cái)力和時(shí)間來(lái)從事技術(shù)創(chuàng)新。技術(shù)研發(fā)受到多種不確定性因素的影響，穩(wěn)定性較低，其研發(fā)成功的概率也較低。然而一旦研發(fā)成功，憑借其高技術(shù)特征，將獲得比一般企業(yè)高得多的收益。

科技型中小企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相比較在財(cái)務(wù)管理上有其獨(dú)特性：(1)擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。科技型中小企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)不僅僅停留在財(cái)富增值最大化上，還注重創(chuàng)新能力的發(fā)展。(2)拓展財(cái)務(wù)管理對(duì)象。傳統(tǒng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上主要針對(duì)物質(zhì)資源的管理，此種財(cái)務(wù)對(duì)象主要是以物質(zhì)運(yùn)動(dòng)或者資金運(yùn)動(dòng)為基礎(chǔ)的資源管理，未涉及知識(shí)資源。而知識(shí)資源成為科技型中小企業(yè)生產(chǎn)的一種主體性投入要素，在科技型中小企業(yè)發(fā)展中占據(jù)重要位置。

二、新形勢(shì)下科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

伴隨貫徹落實(shí)國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，科技型中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要的位置?？萍夹椭行∑髽I(yè)與所處行業(yè)中的大企業(yè)相比而言，在人員規(guī)模、資金規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模上相對(duì)較小。新形勢(shì)下科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)水平不高

第一，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低。由于科技型中小企業(yè)將眼前利益看得較重，缺乏企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的制定，致使企業(yè)素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員無(wú)心工作，流動(dòng)性較頻繁。與此同時(shí)，企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育投資力度不足，企業(yè)多數(shù)財(cái)務(wù)人員從未接受過(guò)繼續(xù)教育培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。甚至，有些財(cái)務(wù)人員未經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)就直接上崗，其專(zhuān)業(yè)技能不能滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求和當(dāng)前業(yè)務(wù)需求，致使企業(yè)重核算輕管理的現(xiàn)象普遍存在。并且企業(yè)財(cái)務(wù)人員僅懂得簡(jiǎn)單的賬表與賬賬的整理，對(duì)財(cái)務(wù)分析一竅不通，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目不清，不利于科技型中小企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

第二，財(cái)務(wù)管理水平不高與管理模式落后。由于科技型中小企業(yè)發(fā)展處于初級(jí)階段，其管理模式較為落后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念的需求。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員通常將公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行延伸，為了拓展其控制與管理權(quán)力，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與核算往往交由非專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)賬目不清與核算準(zhǔn)確率低等問(wèn)題。另外，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理水平與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，再加上管理觀念落后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往根據(jù)自身原因?qū)⒇?cái)務(wù)管理歸于企業(yè)管理有效機(jī)制中，進(jìn)而出現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理觀念匱乏的不良現(xiàn)象，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，并沒(méi)有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員信息披露與記賬的作用，進(jìn)而降低了財(cái)務(wù)管理部門(mén)的地位。

(二)資金缺乏融資困難

一方面，融資途徑不通暢。科技型中小企業(yè)的外部融資方式主要依靠銀行貸款，由于科技型中小企業(yè)盈利能力的不確定性，存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以致銀行通常收取較高的利息作為回報(bào)。[2]銀行通常所提供的只是有限的流動(dòng)資金，不提供長(zhǎng)期的信用貸款。銀行信用貸款難主要體現(xiàn)在以下幾方面：其一，抵押貸款困難。中小企業(yè)因?yàn)樽陨硪?guī)模小、實(shí)物資產(chǎn)少和融資風(fēng)險(xiǎn)高等原因，導(dǎo)致給銀行提供的抵押物品少，而抵押物品的折扣率高，辦理抵押手續(xù)復(fù)雜，這些問(wèn)題是企業(yè)所不能承受的；其二，缺少信用擔(dān)保人。通常一些經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)是不愿意為其他企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，而銀行不允許使用經(jīng)濟(jì)效益一般的企業(yè)作為擔(dān)保人，造成中小企業(yè)的信用擔(dān)保困難。

另一方面，信用擔(dān)保體系不健全?？萍夹椭行∑髽I(yè)信用擔(dān)保體系對(duì)自身的管理不規(guī)范，資金來(lái)源簡(jiǎn)單，嚴(yán)重缺乏資金補(bǔ)償制度。多數(shù)科技型中小企業(yè)的信用擔(dān)保資金來(lái)源于當(dāng)?shù)卣膿芸?，在其他的融資渠道中獲取資金來(lái)源少，但是這種情況增加了當(dāng)?shù)卣?cái)政問(wèn)題的壓力，從而導(dǎo)致企業(yè)獲取政府撥款的數(shù)額有限，這些資金的數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿(mǎn)足不了企業(yè)對(duì)擔(dān)保資金的需求，有些企業(yè)進(jìn)行信用擔(dān)保所獲取的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了企業(yè)自身的承受能力，增加了科技型中小企業(yè)信用貸款的難度。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高

一是，管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?？萍夹椭行∑髽I(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)開(kāi)展的科學(xué)性、合理性、有效性與完整性的管理，不能及時(shí)樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。

此外，科技型中小企業(yè)受資金限制，往往專(zhuān)注于某一投資項(xiàng)目，不能有效地分散投資風(fēng)險(xiǎn)。再加上科技型中小企業(yè)普遍采用的集權(quán)式管理模式，缺乏科學(xué)的分析和民主決策，很難把握好投資方向，在投資決策出現(xiàn)失誤時(shí)，往往面臨破產(chǎn)局面。由于，企業(yè)管理層僅僅關(guān)注短時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益，而不注重企業(yè)部分決策對(duì)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生的影響，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期的發(fā)展帶來(lái)消極影響。

二是，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄?？萍夹椭行∑髽I(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)識(shí)不足，在財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)中，缺乏對(duì)資本成本、資本框架、現(xiàn)金流量以及投資過(guò)程中所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)等問(wèn)題的考慮。然而，企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)職能并用的不良現(xiàn)象，致使企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量、區(qū)分、研究與管理方面不能夠有效地開(kāi)展工作，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理方面不具備完善的會(huì)計(jì)審查機(jī)制，致使在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展衡量、審核與抵御方面受到限制與阻礙。[3]與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平不高，不能利用先進(jìn)、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范操作，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性與合理性。

三、完善新形勢(shì)下科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

科技型中小企業(yè)的出現(xiàn)促進(jìn)了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，并且增加了就業(yè)機(jī)會(huì)，提高了科技創(chuàng)新技術(shù)，在維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的發(fā)展上起到了重要的作用。新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理作為影響科技型中小企業(yè)發(fā)展的重要指標(biāo)不可忽視。因此，完善科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平勢(shì)在必行。

(一)培育高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才，構(gòu)建科學(xué)組織管理制度

第一，積極引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代快速發(fā)展的環(huán)境下，科技型中小企業(yè)想要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理地位的認(rèn)識(shí)。首先，積極培訓(xùn)財(cái)務(wù)部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，進(jìn)一步提高管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估能力，從而避免一定的投資與融資風(fēng)險(xiǎn)等。其次，完善企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管制度以及考評(píng)制度，并且進(jìn)行定期考核，實(shí)施優(yōu)勝劣汰的方式激勵(lì)管理人員不斷地提升自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，從而促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行落到實(shí)處。最后，積極舉辦對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)的活動(dòng)，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平以及財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平。

第二，建立科學(xué)組織管理制度?？萍夹椭行∑髽I(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確定與財(cái)務(wù)管理對(duì)象的拓展是企業(yè)目前所面臨的重大挑戰(zhàn)[4]。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，明確財(cái)務(wù)管理對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要性，積極構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，并且優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。另外，在建立適用于自身企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制制度時(shí)，需要積極轉(zhuǎn)變?cè)械墓芾矸绞?，例如：將原有的被?dòng)記賬、算賬以及報(bào)賬等轉(zhuǎn)換為主動(dòng)參與的預(yù)測(cè)、控制以及決策等，從而進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

(二)完善信用擔(dān)保體系，積極探索融資新模式

第一，完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。首先，科技型中小企業(yè)要加強(qiáng)自身的信用建設(shè)。對(duì)于信用高的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有利于企業(yè)與銀行之間的良性發(fā)展，降低企業(yè)融資成本。就目前看來(lái)，科技型中小企業(yè)逃避銀行債務(wù)和偷稅漏稅等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)自身的素質(zhì)和信譽(yù)?？萍夹椭行∑髽I(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明化，從而提升銀行對(duì)企業(yè)管理水平和可持續(xù)發(fā)展的信任度，提高科技型中小企業(yè)自身融資能力。其次，依托政府，利用政策性擔(dān)保平臺(tái)，為科技型中小企業(yè)融資提供擔(dān)保，拓展科技型中小企業(yè)融資渠道。與此同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)要積極構(gòu)建科技型中小企業(yè)金融信用體系[5]，有效對(duì)科技型中小企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，不僅有助于降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，也有助于正確引導(dǎo)信貸資金投向。

第二，積極探索融資新模式。首先，為解決資金不足的燃眉之急，一方面，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)積極運(yùn)用質(zhì)押融資政策，運(yùn)用自己的專(zhuān)利或知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行質(zhì)押融資，推動(dòng)企業(yè)專(zhuān)利成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和技術(shù)升級(jí)。另一方面鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)發(fā)行私募債。與銀行貸款相比，中小企業(yè)私募債由于發(fā)行主體門(mén)檻低，對(duì)投資者限制少，對(duì)評(píng)級(jí)和審計(jì)的規(guī)定較為寬松，必定獲得中小企業(yè)融資的青睞。其次，積極引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資基金。風(fēng)險(xiǎn)投資基金無(wú)需企業(yè)資產(chǎn)抵押擔(dān)保，手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)單，能有效助力處于創(chuàng)業(yè)期和成長(zhǎng)期的科技型中小企業(yè)的發(fā)展壯大。此外，符合要求的科技型中小企業(yè)也可以申請(qǐng)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，其是一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)扶持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府專(zhuān)項(xiàng)基金。

(三)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制

第一，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。科技型中小企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的整個(gè)過(guò)程。首先，應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況制定行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)[6]，從而制定行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略。其次，遵循有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，加強(qiáng)科技型中小企業(yè)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)的使用效率，保障資產(chǎn)安全。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)高層進(jìn)入決策層。此外，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，盡可能降低科技型中小企業(yè)在融資時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。首先，作為政府，要積極設(shè)立科技型中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，積極鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)向銀行尋求貸款。當(dāng)企業(yè)發(fā)生貸款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金將按照規(guī)定進(jìn)行代償，不僅能有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)、降低金融機(jī)構(gòu)成本，還能有力地扶持科技型中小企業(yè)的發(fā)展壯大。其次，創(chuàng)新保險(xiǎn)新產(chǎn)品，為科技型中小企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)助力科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，鼓勵(lì)對(duì)轉(zhuǎn)化形成的創(chuàng)新產(chǎn)品、創(chuàng)新工藝和創(chuàng)新材料提供保險(xiǎn)服務(wù)，建立保險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，從而有效降低科技型中小企業(yè)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

近年來(lái)，科技型中小企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?，在?guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要，正逐漸納入國(guó)家和地方社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體規(guī)劃中。加快發(fā)展科技型中小企業(yè)，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重大舉措，對(duì)增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)具有重要意義。完善新形勢(shì)下科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有助于科技型中小企業(yè)順利開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)科技型中小企業(yè)成長(zhǎng)。