加強(qiáng)稅源管理的實(shí)踐與思考

羅 劍

廣西科技師范學(xué)院 廣西來(lái)賓 546199

一、打破傳統(tǒng)稅收管理模式，建立稅收征管新機(jī)制

（一）傳統(tǒng)稅收管理模式的特點(diǎn)和不足

在傳統(tǒng)的征管模式下，以稅款征收為主要表現(xiàn)形式的稅收管理一直居于主導(dǎo)位置，稅款及時(shí)足額收繳成為稅收管理過(guò)程中關(guān)注的主要問(wèn)題。在具體的征管中，管理人員往往把主要精力放在催報(bào)征稅、記錄臺(tái)賬和煩瑣的票、表、文書(shū)審核及制作上。

傳統(tǒng)的征管模式忽視了稅收分析、稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控，致使“疏于管理、淡化責(zé)任”的狀況日漸突出，稅源管理出現(xiàn)了僵化局面。

一方面，稅收管理員不了解納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)稅源產(chǎn)生的過(guò)程掌握不清，稅源管理處于盲目狀態(tài)。另一方面，由于征收、管理責(zé)任混為一體，以稅款征收情況衡量稅收管理質(zhì)量，二者之間的相互聯(lián)系脫節(jié)，出現(xiàn)了盲目管理下的征收與單純征收下的管理，以及稅收與稅源不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題，征管工作質(zhì)量考核日趨表面化，對(duì)稅源監(jiān)管的基礎(chǔ)作用及稅收管理員的責(zé)任意識(shí)有所淡化。

（二）建立稅收征管新機(jī)制的基本思路和基本原則

為打破傳統(tǒng)的管理模式，建立適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管要求的新機(jī)制，稅務(wù)征管部門(mén)要立足實(shí)際，積極落實(shí)《稅收管理員制度》，在實(shí)際工作中摸索出了一些稅收管理的新思路、新方法、新途徑。

基本思路：依托稅收信息化建設(shè)，以建立科學(xué)的征管體系為切入點(diǎn)，以全面落實(shí)稅收管理員制度為載體，以分類(lèi)管理和納稅評(píng)估為重點(diǎn)，以組織收入為目標(biāo)，把解決“誰(shuí)來(lái)管”、“管什么”、“怎么管”、“管理到位”、“管理成效”作為突破口，實(shí)施稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化。

基本原則：按照“優(yōu)化崗責(zé)體系，明確崗位職責(zé)，依法管理服務(wù)”的要求，實(shí)現(xiàn)稅收征管工作的“科學(xué)化、精細(xì)化”，即：完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督制約機(jī)制，健全責(zé)任制度，統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范工作程序，落實(shí)稅收管理員的管理職責(zé)，加強(qiáng)戶(hù)籍管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，開(kāi)展納稅評(píng)估，優(yōu)化納稅服務(wù)，推進(jìn)依法治稅。

二、建立健全規(guī)范、可操作性強(qiáng)的稅收征管體系是落實(shí)稅收管理員制度的重點(diǎn)

（一）建立科學(xué)的征管體系

樹(shù)立以規(guī)范執(zhí)法提升辦稅服務(wù)，以?xún)?yōu)化服務(wù)提高執(zhí)法水平的理念，充分利用稅收征管信息化資源，建立科學(xué)高效的稅收征管體系。

1.完善征管機(jī)制

借助征管信息網(wǎng)絡(luò)化平臺(tái)，對(duì)原有的征管模式進(jìn)行調(diào)整、完善。統(tǒng)一前臺(tái)服務(wù)功能和后臺(tái)監(jiān)管模式，將稅務(wù)分局的征收管理職能分為前臺(tái)納稅服務(wù)和后臺(tái)稅源管理，實(shí)行一級(jí)稽查。全市建立以縣（區(qū)）局辦稅服務(wù)廳為主體，農(nóng)村基層分局辦稅服務(wù)室為延伸窗口的一體化辦稅服務(wù)；以分局為單位劃片分類(lèi)管戶(hù)的稅源管理機(jī)制。結(jié)合地域稅源管理特點(diǎn)，在城區(qū)實(shí)行征收和管理體外分離，同城辦稅；農(nóng)村分局實(shí)行征收和管理體內(nèi)分離，委托代征。形成征收環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)既相互分離又緊密聯(lián)系的征收管理運(yùn)行機(jī)制。合理配置人力資源，在征收環(huán)節(jié)借助委托銀行辦理稅款收繳增加征收力量，來(lái)充實(shí)辦稅服務(wù)能力，加大稅源管理的人力配置。

2.整合征管業(yè)務(wù)

對(duì)部分辦稅程序進(jìn)行科學(xué)合理的簡(jiǎn)并，以強(qiáng)化責(zé)任管理的方式明確稅收征管職責(zé)，重點(diǎn)落實(shí)“誰(shuí)來(lái)管”的責(zé)任。市局統(tǒng)一歸并征管業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)和手續(xù)。將需要納稅人申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等17項(xiàng)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行流程整合歸并，簡(jiǎn)化或后置事前審核、查驗(yàn)程序，強(qiáng)化事后監(jiān)控；利用CTAIS數(shù)據(jù)共享資源，納稅人在辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)，受理人員可通過(guò)查詢(xún)相關(guān)信息，使納稅人不再提供重復(fù)資料。

3.優(yōu)化崗責(zé)體系

將征收、管理的基本職能與重組后的征管業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，制定《辦稅服務(wù)廳工作流程》和《稅收征管工作規(guī)程及業(yè)務(wù)銜接辦法》，并根據(jù)《稅收管理員制度》規(guī)定，進(jìn)行稅收管理員相關(guān)職責(zé)的補(bǔ)充和崗位整合，將納稅評(píng)估職責(zé)并入日?！岸愒垂芾怼?，建立稅源管理部門(mén)以“稅源管理”為主，輔之以“綜合申報(bào)管理”、“稅務(wù)文書(shū)管理”、“監(jiān)控執(zhí)行管理”等互相監(jiān)督、緊密協(xié)調(diào)、有效運(yùn)行的崗位責(zé)任體系。

（二）建立規(guī)范的征管機(jī)制

實(shí)施精細(xì)化的稅源管理，找準(zhǔn)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、管理標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)是關(guān)鍵。為此，確定稅源管理的具體內(nèi)容和量化指標(biāo)，從過(guò)程管理入手，著重落實(shí)“管什么”、“怎么管”的責(zé)任。

1.制定《稅收管理員制度實(shí)施辦法》，從戶(hù)籍管理、稅源監(jiān)控、發(fā)票管理、納稅評(píng)估、辦稅服務(wù)、日常檢查等方面工作的主要環(huán)節(jié)細(xì)化、量化崗位職責(zé)；修訂《納稅評(píng)估管理規(guī)程》，編寫(xiě)《納稅評(píng)估手冊(cè)》，把稅收管理員制度與納稅評(píng)估有效結(jié)合。

2.按照精細(xì)化管理的要求，將稅收管理員的管理職責(zé)進(jìn)一步明確，包括納稅人戶(hù)籍管理、稅源日常管理、稅收法律法規(guī)宣傳、稅收政策輔導(dǎo)和咨詢(xún)、納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)議、欠稅清繳、稅收信息化管理、納稅資料收集整理與歸檔及其他相關(guān)稅收管理工作。

3.以流程控制和系統(tǒng)管理為核心，按照企業(yè)、雙定業(yè)戶(hù)、不達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)等不同類(lèi)型的納稅人和新辦、注銷(xiāo)、外出經(jīng)營(yíng)、減免稅跟蹤管理等涉稅業(yè)務(wù)，確定相應(yīng)的管理職責(zé)和稅收管理工作流程，明確稅收管理員應(yīng)“管什么”、“怎么管”。

（三）健全稅源管理制度

以規(guī)范稅源管理程序來(lái)控制稅源管理行為，用標(biāo)準(zhǔn)化的稅源管理信息來(lái)規(guī)范稅收管理員的工作職責(zé)和內(nèi)容，是落實(shí)稅源管理“管了沒(méi)有”責(zé)任的有效方法。

根據(jù)《稅收管理員制度》和《實(shí)施辦法》要求，制定六項(xiàng)制度，規(guī)范稅收管理的工作程序。

一是工作計(jì)劃制度。稅源管理部門(mén)按季度做出《工作計(jì)劃》分解落實(shí)。

二是稅收管理員管戶(hù)制度。稅收管理員劃片分類(lèi)管戶(hù)，完整記錄納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等動(dòng)態(tài)信息；聯(lián)合評(píng)估檢查，實(shí)施稅收管理；統(tǒng)一考核管理，進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

三是稅源調(diào)查分析報(bào)告制度。稅收管理員按期對(duì)轄區(qū)稅源動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)查分析、報(bào)告，組織實(shí)施納稅評(píng)估。

四是管理建議制度。稅收管理員在日常管理中發(fā)現(xiàn)納稅人有違章、違法行為的，分別提交稅源管理部門(mén)和建議移送稽查部門(mén)查處。

五是工作報(bào)告制度。稅收管理員按季總結(jié)稅源管理中存在的問(wèn)題，提出工作建議。

六是資料移交制度。稅收管理員按規(guī)定移交信息資料集中歸檔，實(shí)現(xiàn)信息共享。

這六項(xiàng)制度使稅收管理工作從計(jì)劃、實(shí)施、評(píng)估、考核到改進(jìn)形成了環(huán)環(huán)相扣、層層監(jiān)控的閉環(huán)式工作鏈。稅收管理員按照工作程序，實(shí)施鏈條式不間斷的管理責(zé)任，管戶(hù)人員負(fù)全責(zé)，其它崗位人員分環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)，自動(dòng)配合銜接。在加強(qiáng)稅源監(jiān)控力度的同時(shí)強(qiáng)化了對(duì)稅收管理員的控管。

三、建立稅源管理質(zhì)量考核的長(zhǎng)效機(jī)制，保證征管質(zhì)量不斷提高

在具體事務(wù)中，稅收征管部門(mén)可以將標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)控、過(guò)程管理、持續(xù)改進(jìn)的原理引入稅源管理質(zhì)量的考核中，把稅源管理質(zhì)量考核與稅源管理的控制點(diǎn)對(duì)應(yīng)、過(guò)程并行，真實(shí)地反映“管理成效”。

制定《稅收管理員工作評(píng)價(jià)考核辦法》，將日常工作量化，分項(xiàng)測(cè)算數(shù)據(jù)分值，把稅源管理的標(biāo)準(zhǔn)化分值與稅收管理員的管理過(guò)程信息記錄相比對(duì)，以百分制方式，每月評(píng)價(jià)稅收管理員的工作績(jī)效，使縣（區(qū)）局可全面掌握分局稅源管理狀況，評(píng)判征管質(zhì)量，業(yè)務(wù)職能部門(mén)據(jù)此督促分局完成稅源管理工作，分局長(zhǎng)可據(jù)此評(píng)判和督促稅收管理人員落實(shí)各項(xiàng)具體工作。做到考核過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化，增強(qiáng)了考核對(duì)改進(jìn)工作的具體指導(dǎo)作用。

制定《稅收管理員稅源管理有關(guān)責(zé)任追究實(shí)施辦法》，本著一次從輕，重復(fù)從重，限期提高的原則，對(duì)應(yīng)稅收管理員的崗位職責(zé)，確定具體的過(guò)錯(cuò)追究?jī)?nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和處罰幅度，使過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、責(zé)任明晰、追究有序、獎(jiǎng)懲規(guī)范，力求稅源管理過(guò)程監(jiān)控的實(shí)際效果最大化。

實(shí)踐證明，細(xì)化稅收管理員制度，健全納稅服務(wù)機(jī)制，將會(huì)切實(shí)豐富稅源管理內(nèi)涵，調(diào)動(dòng)稅收管理員的主觀能動(dòng)性，推動(dòng)稅源管理邁向?qū)I(yè)化、規(guī)范化、集約化有效結(jié)合。