營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)的影響分析

張 艷 麗

(山西萬(wàn)興工程造價(jià)咨詢有限責(zé)任公司，山西 太原 030001)

0 引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，我國(guó)的建筑行業(yè)也得到了飛速的發(fā)展。建筑行業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題給建筑企業(yè)帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān)，制約了建筑企業(yè)的發(fā)展。營(yíng)改增稅務(wù)制度改革，能夠有效解決建筑行業(yè)存在的問(wèn)題，減輕建筑企業(yè)的生產(chǎn)成本。因此，研究營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)的影響十分重要。下文筆者將主要闡述營(yíng)改增對(duì)建筑稅負(fù)的影響和應(yīng)對(duì)營(yíng)改增不利影響的措施。

1 營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)的積極影響

根據(jù)有關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增稅務(wù)制度對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)的積極影響主要是解決建筑行業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題，改善稅負(fù)嚴(yán)重現(xiàn)象，降低建筑行業(yè)的生產(chǎn)成本，解決支出折扣問(wèn)題，增強(qiáng)企業(yè)稅收的公平性，解決同行不同稅問(wèn)題。

1.1 解決建筑行業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題，改善稅負(fù)嚴(yán)重現(xiàn)象

建筑行業(yè)的稅負(fù)對(duì)建筑企業(yè)發(fā)展有著重要的影響意義。在建筑企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，購(gòu)買建筑材料和建筑設(shè)備的金額巨大，在建筑企業(yè)的稅負(fù)中占據(jù)較大比例。建筑行業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題和稅負(fù)嚴(yán)重問(wèn)題造成了建筑企業(yè)的生產(chǎn)負(fù)擔(dān)，制約了建筑企業(yè)的發(fā)展。實(shí)施營(yíng)改增稅收制度，首先能夠讓建筑企業(yè)在購(gòu)買建筑材料和施工設(shè)備時(shí)享受稅額折扣政策，有效減少建筑企業(yè)繳納的稅額。這樣，建筑企業(yè)能夠有更多的發(fā)展資金投入到實(shí)際建設(shè)之中，購(gòu)進(jìn)更加先進(jìn)的建筑器械，購(gòu)買更加優(yōu)質(zhì)的建筑材料，避免更多的“豆腐渣”工程，為人民生活居住地提供更有力的保障；其次，建筑行業(yè)臨時(shí)工比較多，大部分是承包型做某項(xiàng)工程，企業(yè)有足夠的資金可以按時(shí)發(fā)放給農(nóng)民工，避免對(duì)工日的利益侵害，減少社會(huì)動(dòng)蕩的可能性；最后，促使大中型企業(yè)稅收制度越來(lái)越規(guī)范，因?yàn)樵鲋刀惪梢缘挚?，企業(yè)會(huì)尋找可以開增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，減少自己交稅，有利于促進(jìn)其他行業(yè)積極納稅，使得稅收市場(chǎng)形成一個(gè)良性循環(huán)。

1.2 降低建筑行業(yè)的生產(chǎn)成本，解決支出折扣問(wèn)題

在沒(méi)有實(shí)施營(yíng)改增稅務(wù)制度時(shí)，建筑施工設(shè)施的購(gòu)買費(fèi)用無(wú)法折扣，大大增加了建筑企業(yè)的生產(chǎn)成本。此外，建筑企業(yè)的支出折扣問(wèn)題也是長(zhǎng)期困擾建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題。在實(shí)施營(yíng)改增稅收制度之后，建筑企業(yè)能夠折扣部分建筑施工設(shè)施，解決支出折扣問(wèn)題，進(jìn)而將建設(shè)資金投入到更多的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目之中，獲得更大的經(jīng)營(yíng)收益。在實(shí)際工作之中，建筑企業(yè)的資金流是建筑企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。營(yíng)改增稅收制度執(zhí)行之后，建筑企業(yè)能夠增強(qiáng)自身的現(xiàn)金流，為企業(yè)發(fā)展提供更大的保障。

1.3 增強(qiáng)企業(yè)稅收的公平性，解決同行不同稅問(wèn)題

建筑行業(yè)中不同的建筑類型，不同的工程模式，造成了差別巨大的建筑企業(yè)稅費(fèi)。差別巨大的建筑企業(yè)稅費(fèi)制約了企業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大。很多的建筑企業(yè)在擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模時(shí)常常會(huì)遇到高稅務(wù)問(wèn)題。此外，同行不同稅問(wèn)題，影響了企業(yè)稅收的公平性，影響了建筑企業(yè)的生產(chǎn)積極性。實(shí)施營(yíng)改增稅收制度，能夠有效改變企業(yè)稅收差異巨大的問(wèn)題，增強(qiáng)企業(yè)稅收的公平性。

2 營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)的不利影響和應(yīng)對(duì)措施

根據(jù)多年的建筑行業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)的消極影響主要是無(wú)法解決勞務(wù)輸出折扣問(wèn)題，企業(yè)發(fā)票管理不善增加實(shí)際稅負(fù)。而應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)不利影響的措施主要是加強(qiáng)建筑企業(yè)的稅收統(tǒng)籌工作，提升建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。

2.1 分析勞務(wù)輸出折扣問(wèn)題，加強(qiáng)建筑企業(yè)的稅收統(tǒng)籌工作

分析勞務(wù)輸出折扣問(wèn)題，加強(qiáng)建筑企業(yè)的稅收統(tǒng)籌工作，是應(yīng)對(duì)營(yíng)改增不利影響的關(guān)鍵措施。營(yíng)改增制度在一定程度上解決了建筑企業(yè)的折扣問(wèn)題，但是無(wú)法解決勞務(wù)輸出折扣問(wèn)題。我國(guó)的人口發(fā)展趨勢(shì)顯示，我國(guó)的勞動(dòng)力人口比例在逐漸下降，未來(lái)的建筑企業(yè)人員費(fèi)用會(huì)逐漸增加。這種人口發(fā)展趨勢(shì)，造成了建筑企業(yè)的勞務(wù)輸出折扣問(wèn)題。在實(shí)施營(yíng)改增稅收制度之后，建筑企業(yè)會(huì)增加在勞務(wù)人員管理上的費(fèi)用，沒(méi)有起到減輕建筑企業(yè)稅負(fù)的作用。勞務(wù)輸出的折扣問(wèn)題，為建筑企業(yè)的稅收統(tǒng)籌工作提出了更高的要求。

因此，建筑企業(yè)要分析勞務(wù)輸出折扣問(wèn)題，加強(qiáng)自身的稅收統(tǒng)籌工作。建筑企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展情況需要，申請(qǐng)國(guó)家的相關(guān)專項(xiàng)資金，減輕自身的稅負(fù)。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要能夠深入研究目前國(guó)家的稅收政策，了解市場(chǎng)運(yùn)行的規(guī)律，加強(qiáng)企業(yè)的稅收統(tǒng)籌工作。在加強(qiáng)建筑企業(yè)的稅收統(tǒng)籌工作時(shí)，還需要建筑企業(yè)的工作人員在招、投標(biāo)工作中進(jìn)行完善，學(xué)會(huì)一定的合法合理避稅措施。通過(guò)加強(qiáng)稅收統(tǒng)籌工作和制定合法合理的避稅措施，建筑企業(yè)就能夠有效解決勞務(wù)輸出的折扣問(wèn)題，獲得更多的發(fā)展資金，用于擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，提升企業(yè)員工的薪資水平。

2.2 分析企業(yè)發(fā)票管理不善問(wèn)題，提升建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

分析企業(yè)發(fā)票管理不善問(wèn)題，提升建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，是應(yīng)對(duì)營(yíng)改增不利影響的有效措施。營(yíng)改增稅收制度規(guī)定，建筑企業(yè)的折扣依據(jù)只能是增值稅專用發(fā)票。但是在實(shí)施營(yíng)改增稅收制度之后，建筑企業(yè)的發(fā)票管理不善問(wèn)題仍然存在，造成了建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)增加。造成建筑企業(yè)的發(fā)票管理不善問(wèn)題的原因是建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍廣，規(guī)模較大，生產(chǎn)環(huán)節(jié)較多。較多的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，產(chǎn)生了大量的增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的數(shù)量巨大和種類眾多，為企業(yè)發(fā)票的管理工作增加了難度。建筑企業(yè)發(fā)票管理不善問(wèn)題要求建筑企業(yè)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，解決發(fā)票丟失問(wèn)題。提升建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，就需要建筑企業(yè)在實(shí)際工作中加強(qiáng)多個(gè)部門的合作，加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理工作。建筑企業(yè)要能夠根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)建筑施工承包商和材料供應(yīng)商進(jìn)行科學(xué)化的管理，降低自身的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本。為了進(jìn)一步提升建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，建筑企業(yè)還可以采取的措施是深入研究工程項(xiàng)目合同，規(guī)范工程項(xiàng)目簽訂和評(píng)審過(guò)程，保證增值稅專用發(fā)票的正規(guī)性。

2.3 全面提升建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力

全面提升建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，是建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增消極影響的重要措施。營(yíng)改增稅務(wù)制度的使用，解決了建筑企業(yè)的部分稅務(wù)問(wèn)題，也帶來(lái)了新的稅務(wù)問(wèn)題。因此，在實(shí)施營(yíng)改增稅務(wù)制度之后，建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的作用更加重要。建筑企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力提升工作，需要從兩個(gè)方面開展：一方面是建筑企業(yè)能夠投入一部分管理資金用于聘請(qǐng)專門的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)人員。所有的內(nèi)部財(cái)務(wù)人員都要參加企業(yè)定期組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅務(wù)管理技術(shù)，將建筑施工企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌工作和財(cái)務(wù)管理工作有效結(jié)合，提升建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。另一方面是建筑企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的培養(yǎng)。建筑企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員除了需要提升自身的專業(yè)能力之外，還需要加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)工作。建筑企業(yè)稅務(wù)人員要能夠深入了解企業(yè)稅收制度改革之后為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的新機(jī)遇和新風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外建筑企業(yè)稅務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，牢記同行企業(yè)在稅務(wù)管理上的失敗教訓(xùn)，增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為建筑企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。

2.4 利用信息化手段，加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理

建筑企業(yè)應(yīng)利用信息化技術(shù)，推動(dòng)企業(yè)向“智通型”和“管理型”的企業(yè)管理模式發(fā)展，加強(qiáng)分散項(xiàng)目與企業(yè)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)人、財(cái)、物、資金等資源的宏觀調(diào)配，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約成本。建筑企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高增值稅及其專用發(fā)票開具、認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)的配備及其防偽稅控系統(tǒng)廣泛應(yīng)用，提高員工的工作效率。建筑企業(yè)還可利用信息化技術(shù)、準(zhǔn)確核算會(huì)計(jì)信息，利用現(xiàn)有政策最大限度的享受稅收帶來(lái)的好處。

3 結(jié)語(yǔ)

深入分析營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)的消極影響和積極影響，采取有效應(yīng)對(duì)營(yíng)改增消極影響的措施，對(duì)于推進(jìn)建筑行業(yè)稅負(fù)制度改革，促進(jìn)建筑行業(yè)健康發(fā)展有著重要意義。本文筆者主要闡述了營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)的積極影響，即解決建筑行業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題，降低建筑行業(yè)的生產(chǎn)成本，增強(qiáng)企業(yè)稅收的公平性，也提出了應(yīng)對(duì)消極影響的解決措施，即分析勞務(wù)輸出折扣問(wèn)題，加強(qiáng)建筑企業(yè)的稅收統(tǒng)籌工作，分析企業(yè)發(fā)票管理不善問(wèn)題，提升建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。