國有企業(yè)預(yù)算管理及實(shí)施要點(diǎn)探尋

王平

中圖分類號：F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）11-000-02

摘 要 預(yù)算管理是國有企業(yè)實(shí)施科學(xué)管理的重要措施，覆蓋國有企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，能夠起到提高企業(yè)資源利用效率，適當(dāng)規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的作用。本文對國有企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵、特點(diǎn)和重要性進(jìn)行論述，并提出國有企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施要點(diǎn)

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 預(yù)算管理 預(yù)算指標(biāo)

隨著市場競爭的日趨激烈，國有企業(yè)必須走深化改革之路，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)自身競爭力。但是，部分國有企業(yè)仍采用傳統(tǒng)粗放式的管理模式，不重視資源的合理配置，沒有對資金運(yùn)行嚴(yán)加管控，從而導(dǎo)致企業(yè)資源利用效率偏低。為了改善這一現(xiàn)狀，國有企業(yè)有必要構(gòu)建起完善的預(yù)算管理體系，優(yōu)化配置有限資源，有效控制成本支出，實(shí)時掌握資金運(yùn)行動態(tài)，從而保障企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、國有企業(yè)預(yù)算管理概述

（一）國有企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)涵

國有企業(yè)預(yù)算管理是指以企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，對企業(yè)各部門和各單位的內(nèi)部資源進(jìn)行協(xié)調(diào)、分配、控制、考核的管理體系。預(yù)算管理作為綜合性較強(qiáng)的內(nèi)部管理工具，強(qiáng)調(diào)對財務(wù)與非財務(wù)資源的全過程、全方位和全員參與管理，通過實(shí)施預(yù)算管理，能夠?qū)ξ磥斫?jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，并對資金運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，為經(jīng)營活動的改善與調(diào)整提出可靠依據(jù)，從而合理保障企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）國有企業(yè)預(yù)算管理特點(diǎn)

國有企業(yè)預(yù)算管理具備以下鮮明的特點(diǎn)：一是戰(zhàn)略性。國有企業(yè)預(yù)算管理充分考慮戰(zhàn)略發(fā)展需求，立足于企業(yè)戰(zhàn)略層面編制預(yù)算，使預(yù)算與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相契合，為預(yù)算期間的資源配置提供有力支撐；二是效益性。國有企業(yè)預(yù)算管理要與其他管理體系相結(jié)合，降低企業(yè)成本支出，提高資金使用效益；三是適應(yīng)性。國有企業(yè)預(yù)算管理要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，遵循市場運(yùn)行規(guī)律編制預(yù)算，并且根據(jù)外部環(huán)境變化對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整；四是全面性。國有企業(yè)預(yù)算管理要充分調(diào)動起全員參與管理的積極性，暢通預(yù)算信息溝通渠道，將預(yù)算細(xì)化到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中，通過財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全方位管理；五是綜合性。國有企業(yè)預(yù)算管理兼顧分析、控制、約束、評價、激勵等職能，是綜合性較強(qiáng)的內(nèi)部管理手段。

（三）國有企業(yè)預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理在國有企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)均體現(xiàn)出了極大的應(yīng)用價值，具體包括：其一，預(yù)算管理能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動均圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)有序開展，通過預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督，確保企業(yè)年度經(jīng)營計劃有條不紊地實(shí)施。其二，預(yù)算管理能夠在科學(xué)預(yù)測企業(yè)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對有限資源的合理分配，提高各部門的資源利用效率；其三，預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動實(shí)施事前、事中、事后控制，幫助企業(yè)規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，創(chuàng)建良好的資金運(yùn)行環(huán)境；其四，預(yù)算管理要求各部門協(xié)調(diào)運(yùn)作，各自編制本部門的預(yù)算，再由財務(wù)部門對預(yù)算進(jìn)行匯總，在這一過程中有利于促進(jìn)各部門之間相互交流。其五，預(yù)算管理可以為部門和員工的績效考核提供依據(jù)，起到約束、激勵員工的作用，充分調(diào)動起員工工作的積極性和創(chuàng)造性。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施要點(diǎn)

（一）構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系

預(yù)算指標(biāo)體系是對企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行規(guī)劃和分配的依據(jù)，國有企業(yè)應(yīng)建立起與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配的指標(biāo)體系。

1.以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)。國有企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)體系應(yīng)以業(yè)務(wù)活動預(yù)算為核心進(jìn)行設(shè)置，根據(jù)會計核算科目確定指標(biāo)內(nèi)容，從而保證預(yù)算體系與財務(wù)管理口徑一致。企業(yè)要對業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，確定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，明確銷售、成本、期間費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，形成完善的基礎(chǔ)預(yù)算指標(biāo)體系。

2.設(shè)立預(yù)警指標(biāo)。企業(yè)要針對重大項(xiàng)目設(shè)立預(yù)算金額預(yù)警，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營活動的事前控制。如，針對實(shí)施周期長、投資回收不確定的預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，將該項(xiàng)目的資金分配與本年度預(yù)算期間的收入進(jìn)行配比，避免預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)超出預(yù)警指標(biāo)的情況，消除企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量

國有企業(yè)要提高預(yù)算編制質(zhì)量，為約束預(yù)算期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營活動的開展提供有力依據(jù)，確保預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行情況相符。

1.完善預(yù)算編制程序。國有企業(yè)要遵循上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的原則實(shí)施預(yù)算編制程序。由預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，讓各預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)合分解的預(yù)算目標(biāo)和本部門的實(shí)際情況編制預(yù)算草案，將預(yù)算草案上報預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審查、匯總，提出預(yù)算調(diào)整建議。預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)調(diào)整建議對預(yù)算進(jìn)行完善，再進(jìn)行上報。預(yù)算管理辦公室根據(jù)各部門預(yù)算編制年度預(yù)算，上報到預(yù)算管理委員會進(jìn)行審批。

2.采用先進(jìn)的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法多種多樣，國有企業(yè)應(yīng)使用科學(xué)先進(jìn)的預(yù)算編制方法，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測。如，企業(yè)可采用滾動預(yù)算法編制預(yù)算，充分考慮市場變化、企業(yè)日常管理等因素，使年度預(yù)算細(xì)化到季度預(yù)算，幫助企業(yè)動態(tài)把握經(jīng)濟(jì)活動；又如，企業(yè)可采用零基預(yù)算法，對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，逐一估算項(xiàng)目所需耗用的人財物資源，根據(jù)項(xiàng)目的重要性分配預(yù)算資金。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行力度

國有企業(yè)要重視預(yù)算執(zhí)行控制，將其作為內(nèi)部控制的重要組成部分，確保各項(xiàng)經(jīng)營活動均按照預(yù)算有序開展，強(qiáng)化對預(yù)算資金的有力約束。

1.定期反饋預(yù)算執(zhí)行信息。企業(yè)應(yīng)要求預(yù)算執(zhí)行單位定期向預(yù)算管理辦公室反饋預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目進(jìn)行分析說明。為了提高預(yù)算信息反饋效率，企業(yè)可建立起網(wǎng)上預(yù)算管理系統(tǒng)，對經(jīng)費(fèi)報銷進(jìn)行控制，及時獲取各部門的預(yù)算執(zhí)行信息。

2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督。預(yù)算監(jiān)督可采取以下兩種監(jiān)督方式：一種是自我監(jiān)督，由預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算執(zhí)行控制進(jìn)行自我監(jiān)督管理，查找預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，進(jìn)行自我改進(jìn)。另一種外部監(jiān)督，由預(yù)算管理辦公室對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，采取日常檢查、項(xiàng)目抽查和專項(xiàng)檢查相結(jié)合的形式，檢查各執(zhí)行單位的預(yù)算工作質(zhì)量，提出整改建議。

3.做好預(yù)算分析工作。國有企業(yè)的各預(yù)算執(zhí)行單位要做好預(yù)算分析工作，在每個預(yù)算季度結(jié)束之后采用比較分析法、因素分析法、趨勢分析法等方法，分析各項(xiàng)預(yù)算的完成情況，重點(diǎn)找出收入、成本、現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，形成預(yù)算分析報告，上報到預(yù)算管理辦公室。

4.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整流程。國有企業(yè)要建立起嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整程序，明確預(yù)算調(diào)整允許的條件，即在國家政策變化、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、發(fā)生不可抗力事件或企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作出重大改變，且對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行造成重大影響的情況下，允許進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。同時，預(yù)算調(diào)整方案要經(jīng)過預(yù)算管理辦公室和預(yù)算管理委員會進(jìn)行審批，預(yù)算執(zhí)行單位不得擅自調(diào)整預(yù)算。

（四）落實(shí)預(yù)算考核機(jī)制

國有企業(yè)應(yīng)建立起動態(tài)的預(yù)算考核機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行客觀評價，根據(jù)考核結(jié)果落實(shí)相應(yīng)的獎懲措施，并指導(dǎo)下一年度的預(yù)算編制。

1.明確預(yù)算考核內(nèi)容。預(yù)算考核應(yīng)覆蓋預(yù)算管理實(shí)施的全過程中，具體包括以下內(nèi)容：一是預(yù)算編制考核，對預(yù)算編制的完整性、上報的及時性進(jìn)行考核；二是預(yù)算執(zhí)行考核，對預(yù)算指標(biāo)落實(shí)情況、預(yù)算調(diào)整程序是否規(guī)范、預(yù)算監(jiān)督是否到位、預(yù)算問題解決效果進(jìn)行考核；三是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核，對實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生的差異進(jìn)行考核，重點(diǎn)分析預(yù)算執(zhí)行偏差率超過10%的項(xiàng)目，找出偏差產(chǎn)生的原因。

2.實(shí)施預(yù)算考核獎懲。國有企業(yè)要將預(yù)算考核結(jié)果與各預(yù)算執(zhí)行單位的績效掛鉤，落實(shí)相應(yīng)的獎懲措施，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性。在預(yù)算考核之后，對考核成績突出的單位和個人進(jìn)行物質(zhì)獎勵，對考核成績差的單位和個人進(jìn)行通報批評，責(zé)令其進(jìn)行整改。

三、結(jié)語

總而言之，國有企業(yè)要認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況構(gòu)建起完善的預(yù)算管理體系。國有企業(yè)預(yù)算管理要充分調(diào)動起各部門、各崗位和人員參與管理的積極性，優(yōu)化配置企業(yè)現(xiàn)有資源，加強(qiáng)對企業(yè)資金運(yùn)行的動態(tài)監(jiān)管，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，為國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供堅實(shí)保障。

參考文獻(xiàn)：

[1] 杜小燕.試析國企戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展下的全面預(yù)算管理[J].財會學(xué)習(xí)，2016（11）：142-143.

[2] 馬總升.我國地方國企預(yù)算管理存在的問題和對策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（10）：99-101.

[3] 劉潤.國全面預(yù)算管理在國企實(shí)踐中的問題及建議[J].企業(yè)改革與管理，2015（3）：42-43.

[4] 吳新美.大型國企全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合研究[J].財會學(xué)習(xí)，2016（9）：89-90.

[5] 劉莎.國企實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究[J].經(jīng)營管理者，2017（8）：78-79.

[6] 王曉雷.大型國企全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合的探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（1）：32-34.