淺析如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

劉曉艷

摘要：完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制有利于保障企業(yè)資金的安全性、會(huì)計(jì)信息的有效性和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益性，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有著十分重要的作用。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)演變得越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)從建立合理的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制入手，加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。本文通過(guò)探究目前企業(yè)內(nèi)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制普遍存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地作出分析并提出解決對(duì)策，為企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提供了合理化建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制；問(wèn)題；對(duì)策

從理論上分析，所謂的內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施。其中在當(dāng)前企業(yè)的快速發(fā)展下，因受到多方面因素的影響，各類問(wèn)題層出不窮，其中財(cái)會(huì)內(nèi)控作為推動(dòng)企業(yè)有效進(jìn)步的基礎(chǔ)與保障，需加以認(rèn)識(shí)與了解。我國(guó)在近幾年頒布新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度之后，企業(yè)需要嚴(yán)格按照實(shí)際的情況，制定完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，以此提高企業(yè)發(fā)展效益，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

從整體角度分析，只有積極構(gòu)建完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，才能提高財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。雖然在相關(guān)政策的引導(dǎo)下，大多數(shù)企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，但是卻不符合實(shí)際發(fā)展情況，無(wú)法發(fā)揮其作用。探其原因，主要是內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制欠缺科學(xué)性與全面性，且未將財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容加以融合，沒(méi)有真正落實(shí)到實(shí)際工作之上，而且沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)事項(xiàng)加以預(yù)測(cè)與控制，進(jìn)而無(wú)法發(fā)揮其作用與價(jià)值。

（二）管理機(jī)構(gòu)與管理方法欠缺

根據(jù)筆者的調(diào)查研究，現(xiàn)階段仍然有大多數(shù)企業(yè)采取傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，這種情況下，董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的作用無(wú)法得到發(fā)揮，長(zhǎng)此久往則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制形成表面化。從另外一個(gè)角度分析，在企業(yè)發(fā)展中，管理層與決策層缺乏對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致各類挪用公款等不良現(xiàn)象的發(fā)生，甚至還有企業(yè)管理者過(guò)分干涉財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督失效，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真等不良現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作未落實(shí)到位

因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)因素的影響，通常情況，一是很多企業(yè)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門是由同一領(lǐng)導(dǎo)分管，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)審的作用與價(jià)值；二是企業(yè)對(duì)內(nèi)審重視程度不高，導(dǎo)致審計(jì)人員地位不高，在企業(yè)內(nèi)沒(méi)有權(quán)威性，得不到其他部門的尊重，使內(nèi)審工作難以達(dá)到預(yù)期的效果；三是部分審計(jì)人員缺乏專業(yè)性，在日常工作中僅僅實(shí)現(xiàn)對(duì)賬務(wù)賬目的核對(duì)，如此一來(lái)則會(huì)忽略了會(huì)計(jì)賬務(wù)的真實(shí)性，甚至?xí)?duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)控造成影響。

（四）企業(yè)財(cái)會(huì)人員素養(yǎng)有待提高

毋庸置疑，在企業(yè)的發(fā)展中，財(cái)會(huì)人員占據(jù)了重要的主導(dǎo)地位，而且其綜合素養(yǎng)以及技能水平關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的好壞，然而從當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)分析，因?yàn)槭艿奖姸嘁蛩氐挠绊?，大多?shù)企業(yè)會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)還有待提高，專業(yè)知識(shí)掌握不牢，無(wú)法跟上會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的知識(shí)變更，并且缺乏對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，甚至部分財(cái)務(wù)人員在領(lǐng)導(dǎo)的支持下，隨意修改報(bào)表與賬目，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，無(wú)法保證其準(zhǔn)確性，久而久之，嚴(yán)重制約企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的有效發(fā)揮。

二、新時(shí)期財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的改善對(duì)策

誠(chéng)如上文所言，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在多方面的問(wèn)題，嚴(yán)重制約企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效性，對(duì)此企業(yè)各個(gè)部門需要明確自己的責(zé)任，多方面分析，結(jié)合時(shí)代發(fā)展的需要，真正強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，使其作用得到充分發(fā)揮。經(jīng)過(guò)歸納，將其改善對(duì)策表述為以下幾點(diǎn)：

（一）構(gòu)建完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制

因?yàn)槭艿蕉喾矫嬉蛩氐挠绊?，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制出現(xiàn)諸多問(wèn)題，并且在管理上存在缺陷，這種情況下，企業(yè)財(cái)會(huì)部門的監(jiān)督作用有所缺失，對(duì)此筆者認(rèn)為，企業(yè)需要遵循時(shí)代發(fā)展的要求，并在宏觀經(jīng)濟(jì)背景下制定戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建完善的整體控制體系。其中對(duì)于部門職能權(quán)力的不同需要做好劃分工作，從根本上保證財(cái)務(wù)部門的有效性，這樣才能真正保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門做到有法可依，另外還需要保證企業(yè)部門之間的相互配合與相互協(xié)調(diào)，必要時(shí)候可以嚴(yán)格按照當(dāng)前的發(fā)展情況，對(duì)其職能加以劃分，與此同時(shí)還可以采取崗位輪換制度，讓企業(yè)部門之間的人員相互配合，在潛移默化中提高自身的工作效率，另外還要實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，比如出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，企業(yè)法人的印章、公章要與支票等票據(jù)分開(kāi)保管，不得由一人保管等等。

（二）構(gòu)建完善的管理機(jī)構(gòu)

要想真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的有效性，那么則需要積極完善管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)法人結(jié)構(gòu)的規(guī)范處理，將企業(yè)的決策者以及權(quán)力的實(shí)施者積極納入到監(jiān)督管理范疇之中，并且進(jìn)一步明確公司管理層的職責(zé)，遵循相關(guān)制度，使其做好自己分內(nèi)的工作。另外還需要進(jìn)一步構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，可以讓企業(yè)監(jiān)事會(huì)對(duì)各個(gè)部門加以監(jiān)督，尤其是財(cái)務(wù)部門，并且還要保證財(cái)務(wù)部門的設(shè)立符合國(guó)家的規(guī)定與要求。如企業(yè)任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，單位主要負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

（三）構(gòu)建完善的審計(jì)部門監(jiān)督制度

第一是需要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，正如上文所言，因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)因素的影響，很多企業(yè)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)分管，這種情況下，審計(jì)部門的作用無(wú)法得到發(fā)揮，并且無(wú)法針對(duì)實(shí)際的情況構(gòu)建良好的審計(jì)制度，對(duì)此需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門的獨(dú)立性，并且要保證審計(jì)部門不受職位權(quán)力以及部門的影響，如此才能真正發(fā)揮其監(jiān)督管理作用；第二，需要做好內(nèi)部審計(jì)工作，其中需要將財(cái)務(wù)賬目會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)收支等作為主要的審查內(nèi)容，還需要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，只有如此，才能真正將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況加以反映，才能給內(nèi)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；第三，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)全過(guò)程的控制，但審計(jì)過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需及時(shí)處理，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，并且在事后還需要將審計(jì)結(jié)果提供給相關(guān)管理者，讓企業(yè)管理者能夠清楚認(rèn)識(shí)到當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制所存在的缺陷，并在日后制定完善的對(duì)策，真正提高企業(yè)的有效性。

（四）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的基本素養(yǎng)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)的高低，直接影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。在新時(shí)期積極提高會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)成為了當(dāng)前重要的任務(wù)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，并且樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)理念，在工作中，遵循相關(guān)規(guī)定制度，避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，另外企業(yè)還需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)與再教育，可以采取講座的方式，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督加以了解，并且還要讓財(cái)務(wù)人員對(duì)最新的法律法規(guī)有所認(rèn)識(shí)，通過(guò)宣傳讓財(cái)務(wù)人員對(duì)違反法律法規(guī)所承擔(dān)的法律責(zé)任有所了解，只有如此才能保證操作人員在日后工作中端正工作態(tài)度，不斷提高自身工作水平，減少財(cái)務(wù)失誤等現(xiàn)象，與此同時(shí)還需要制定完善的考核制度，要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期或不定期考核，根據(jù)考核的結(jié)果進(jìn)行懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的完善。

三、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，企業(yè)要想謀得發(fā)展并且在眾企業(yè)中拔地而起，必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作加以重視，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全性。另外，利用財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，還可以避免徇私舞弊等違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)其科學(xué)性規(guī)范性，才能真正推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定和快速發(fā)展。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)濰坊供電公司）endprint