企業(yè)內審結果運用優(yōu)化

陳微

摘 要 審計結果運用是做好審計工作的最后環(huán)節(jié)，也是體現(xiàn)審計價值的重要部分。然而，部分企業(yè)對于內部審計結果運用不重視，部分審計工作“審而未結”，部分企業(yè)中類似的問題“屢查屢犯”，審計結果得不到有效整改。本文分析了企業(yè)內審現(xiàn)狀及問題起因，提出了優(yōu)化措施。

關鍵詞 企業(yè)內部審計 結果運用 優(yōu)化措施

內部審計結果是對企業(yè)內部控管的有效評價，幫助企業(yè)查處違規(guī)行為，對投資項目進行審計風險評估，維護了企業(yè)運營安全。然而，一部分企業(yè)對內審結果運用不重視，沒有認真進行審計整改，影響了審計權威，不利于企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)必須充分認識到內審結果運用的重要性，做好內審結果運用，促進企業(yè)管理質量的提升。

一、企業(yè)內審結果運用的重要意義

現(xiàn)階段，國家十分重視內部審計工作，重視內部審計結果運用。對于企業(yè)來說，企業(yè)內審結果運用具有重要意義。首先，內審結果是企業(yè)內部的“防火墻”，企業(yè)通過內部審計能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地改進，堵塞管理漏洞，加強內部風險防范，促進企業(yè)完善內部管理，提升管理效率。其次，優(yōu)質的內部審計結果可以為企業(yè)管理提供一張“安全防護網(wǎng)”。優(yōu)質高效的內部審計結果能夠起到與外部審計不一樣的效果，由于內部審計與內部管理相通，目標一致，優(yōu)質的內部審計結果容易在企業(yè)內部取得共識，比如企業(yè)運用內部審計開展投資風險評估，其投資評估結果如同為企業(yè)投資提供一張“安全防護網(wǎng)”，起到為企業(yè)投資決策服務，防范投資風險的效果。最后，優(yōu)質的內部審計結果運用為企業(yè)配備了“反光鏡”，企業(yè)通過落實內部審計結果，可起到很好的警示作用，及時糾正錯誤，保證企業(yè)良性發(fā)展。

二、企業(yè)內審結果運用的現(xiàn)狀及問題起因分析

第一，企業(yè)管理層對內部審計結果運用不夠重視，沒有認識到審計結果的重要性。許多企業(yè)的內部審計工作表現(xiàn)為“虎頭蛇尾”“雷聲大雨點小”。與外部審計的獨立性相區(qū)別，內部審計更多是依靠企業(yè)主要負責人的支持，沒有主要負責人的重視與支持，內部審計整改難以落實到位，審計結果難以在企業(yè)中轉化利用。

第二，部分企業(yè)的內部審計部門與被審計部門間的溝通不暢。部分企業(yè)的內部審計部門在審計過程中，審計人員與被審計部門溝通不充分，有的審計人員沒有與相關部門進行有效溝通，企業(yè)內部的被審計部門對內部審計存在抵觸情緒，對內部審計工作只是表面上配合。內審人員開展審計業(yè)務時，與被審計部門沒有做好審計銜接，部分被審計部門對內審的參與意愿不強，對內部審計結果不重視，認為審計是在挑刺，因此，對內部審計結果不認同，導致內部審計效果大打折扣，影響了內部審計的權威性。

第三，審計質量不高，內部審計結果不理想。在企業(yè)內部審計中，企業(yè)沒有制定完善的審計評價管理體系和審計考核標準，致使審計人員審計依據(jù)不充分，審計執(zhí)行依據(jù)和參照標準與被審計部門實際執(zhí)行政策依據(jù)存在偏差，導致界定審計結果的依據(jù)不充分，受到被審計部門質疑。內部審計質量不高，導致內部審計結果不理想。一是內部審計體系不完善，內部審計缺少共同遵守的參照標準。近年來，雖然國家層面十分重視內部審計工作，但是一部分企業(yè)沒有結合企業(yè)實際制定相關的內部審計管理體系，用于規(guī)范企業(yè)的內部審計工作，企業(yè)內部審計工作缺少適合企業(yè)特色的內部審計管理框架，不能具有針對性地做好審計對照，使內部審計與被審計部門沒有共同的執(zhí)行依據(jù)，無法強化各方責任，檢驗被審計部門各項業(yè)務的落實情況。二是內部審計中被審計部門主體責任不明。一些企業(yè)在實施內部管理時，責任條款較為簡略，責任界限較為模糊，沒有量化對人的獎罰措施。三是內部審計中各方利益關系較深，一部分內部審計人員沒有深入挖掘，對審計結果就事論事，審計意見和建議較為寬泛，無法運用審計結果達到審計目的。

第四，責任追究流于形式，內部審計結果整改落實難。一部分企業(yè)內部審計結果質量較高，審計結果針對性強，然而，部分被審計部門對審計整改持應付態(tài)度，搞假整改，部分審計結果沒有落實。特別是一些涉及共性違規(guī)的問題，沒有按制度處理，不愿深究，處理時不痛不癢，起不到審計的震懾效果，導致部分違規(guī)問題得不到徹底解決，影響了審計的效力。

第五，原因分析。內部審計結果運用效果差，存在以下幾個方面原因：一是企業(yè)負責人審計缺乏內部審計觀念，對內部審計重要性認識不足；二是企業(yè)內部缺少規(guī)范的內部審計管理體系，審計人員業(yè)務能力有限，審計結果質量不高；三是企業(yè)管理層沒有嚴格執(zhí)行審計責任追究制度。內部審計結果運用效果差，表現(xiàn)為部分企業(yè)內審中查出的問題難以整改落實到位，有章不循，不守“規(guī)矩”，不執(zhí)行責任追究，反映出企業(yè)內控管理執(zhí)行不力，落實不嚴，給企業(yè)發(fā)展留下很大的風險隱患。

三、企業(yè)內審結果運用的優(yōu)化措施

第一，增強責任意識，重視內審結果運用。內審結果運用對企業(yè)管理具有重要意義，企業(yè)負責人應當重視內審結果運用。首先，企業(yè)負責人要增強責任意識。內審性質決定了審計具有“糾錯”功能，企業(yè)負責人要認真對待內審結果，重視內審結果的運用。對于事實清楚、依據(jù)充分的違規(guī)行為要堅決整改，并督促整改落實到位，不當老好人，做好防微杜漸管理，防范事件影響進一步擴大。其次，要建立健全內部審計管理體系與運行機制，保障內部審計在企業(yè)內部得到各部門支持。最后，建立健全內部審計質量監(jiān)督評估體系，提升企業(yè)內部審計質量。內部審計過程及審計結果的質量是內部審計發(fā)揮效力的關鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)要建立健全內部審計質量監(jiān)督評估體系，從而進一步確保審計質量提升，使審計結果運用具有公信力，發(fā)揮審計效力。

第二，做好內部審計溝通，減小內部審計結果運行阻力。內部審計結果運用效果不好，也與內部溝通不暢通有關，因此，為減小內部審計結果運行阻力，應當做好內部溝通。首先，企業(yè)內部審計部門進駐被審計單位時，召開進點會，將審計范圍、審計時間和目的，以及要求被審計部門配合的事項向被審計單位通報，取得被審計單位支持。其次，內審人員要制訂好審計預案，與被審計部門有效溝通，了解被審計部門業(yè)務運行情況和執(zhí)行依據(jù)，結合審計目標有針對性地開展審計業(yè)務。最后，將審計結果草案與被審計部門溝通，將審計過程與審計依據(jù)反饋給被審計部門，征求被審計部門意見，對于雙方認為出入較大的部分，重新調查取證，進一步核實確認，使審計結果易于被審計部門接受，從而自覺遵照審計結果進行整改，取得較好的運用效果。

第三，做好審計整改“回頭看”，提升內部審計結果運用的效果。為了督促內部審計整改落實，提升內部審計結果運用的效果，企業(yè)要做好審計整改“回頭看”。一是進行審計整改檢查跟蹤管理，列出審計問題清單，制定審計整改時間表，督促問題部門在審計規(guī)定的時限內完成。二是嚴格落實審計責任，對于問題部門和問題人員要分類處理，做好審計結果運用登記，分清責任界線，執(zhí)行有效的管理措施，按制度嚴格兌現(xiàn)，起到警示作用。要將內審結果運用納入企業(yè)用人管理機制，完善用人管理，發(fā)揮內部審計結果運用的公信力。三是企業(yè)管理層要做好內部審計結果運用的調查，查看內部審計結果落實情況，驗證內部審計結果取得的預期效果。要搜集各方對于審計結果的反饋意見，召開由審計部門主持和被審計單位共同參加的審計整改聯(lián)席會，討論一些制度層面的共性問題，以及基層部門力量有限、整改有難度的審計問題，從而提升審計監(jiān)督效果，利用審計結果促進企業(yè)內部管理水平的提升。

第四，建立審計部門與企業(yè)的紀檢監(jiān)察部門協(xié)同合作制度，提升審計運用結果的效力。企業(yè)管理層應定期召開經(jīng)營管理監(jiān)督例會，由人力資源管理部門、紀委、審計作為成員單位參會，或者組成聯(lián)合檢查組，不定期對被審單位進行檢查，目的是在企業(yè)范圍內形成審計監(jiān)督合力，加大對審計問題的查處力度，增強審計運用效果。

四、結語

企業(yè)管理層要重視企業(yè)內部審計結果運用。在企業(yè)內部建立健全內部審計監(jiān)管體系，加強內部審計溝通，提升內部審計質量，從而發(fā)揮內部審計結果運用效果。要發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的作用，形成監(jiān)督合力，抓好審計整改，加大對審計中發(fā)現(xiàn)的問題的整改查處力度，督促審計整改到位，從而有效提升企業(yè)內部管理水平。

（作者單位為中國鐵路成都局集團有限公司）

參考文獻

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