企業(yè)經(jīng)濟效益審計模式

廖丹

(陜西煤業(yè)化工物資集團有限公司采購中心 陜西西安710014）

審計是一個企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中不可忽略的重要活動，對于每個部門以及經(jīng)營環(huán)節(jié)的運行合理性都具有至關(guān)重要的監(jiān)督與保障作用。隨著社會市場經(jīng)濟體系的發(fā)展以及逐步完善，目前，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立起較為全面、穩(wěn)定的審計管理系統(tǒng)，對于企業(yè)審計工作的有效開展起著重要的主導(dǎo)作用。而在市場經(jīng)濟多元化發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境十分復(fù)雜，要達到可持續(xù)發(fā)展的目的，必須完善自身發(fā)展機制。因此，以經(jīng)濟效益為核心的審計工作將成為未來企業(yè)發(fā)展過程中的取勝關(guān)鍵。

一、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的一般模式

審計模式是審計方式的又一種稱呼，根據(jù)企業(yè)審計模式的評價標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的企業(yè)審計模式類型，具體包括以下幾種：

（一）從企業(yè)經(jīng)濟效益的審計內(nèi)容來看

目前，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益的審計模式中，具體又可分為三個分支，包括基礎(chǔ)賬目、基礎(chǔ)財務(wù)制度以及企業(yè)運營風(fēng)險三種審計模式。首先，從基礎(chǔ)賬目審計模式看，該類型的審計模式主要是以審計人員為核心，以企業(yè)當(dāng)下的財務(wù)會計相關(guān)數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)，從這些材料中直接進行比對與評價，對其錯誤進行判斷，避免舞弊的存在。其次，從基礎(chǔ)財務(wù)制度的審計模式方面看，其主要指企業(yè)的財務(wù)運行制度的合理性，即只有充分與企業(yè)的經(jīng)濟效益以及經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相符合的審計模式才能真正成為企業(yè)的專項審計，才能提高企業(yè)財務(wù)報表審計工作的真實性以及合法性。從企業(yè)運行風(fēng)險方面看，風(fēng)險審計模式主要以審計人員為核心展開，從審計工作中的每個環(huán)節(jié)入手發(fā)掘其中的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）從企業(yè)經(jīng)濟效益的審計主體來看

企業(yè)目前以經(jīng)濟效益為核心的審計模式主體主要包括負責(zé)審計工作的審計單位，以及被審計的企業(yè)以及個人。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟效益的審計主體類型，又可具體將審計類型作出如下劃分：即將其分為企業(yè)的內(nèi)部審計模式以及企業(yè)的社會主導(dǎo)型外部審計模式，又可分為政府審計部門主導(dǎo)型的外部審計模式等。首先，從企業(yè)主導(dǎo)型的內(nèi)部審計類型上看，該審計模式主要是利用企業(yè)內(nèi)部建立的審計部門對企業(yè)自我經(jīng)濟效益進行審計的做法，審計目標(biāo)是考察企業(yè)財務(wù)運行的整體狀況。另一方面，從企業(yè)經(jīng)濟效益審計工作中的社會主導(dǎo)型的外部審計類型方面看，該模式主要以投資者為核心，對其組織

的專業(yè)審計人員進行評價，從而完成企業(yè)經(jīng)濟效益審計工作，其審計的重點在于企業(yè)經(jīng)濟效益相關(guān)財務(wù)報表的真實性評判。最后，從企業(yè)經(jīng)濟效益審計模式中的政府主導(dǎo)型的外部審計類型方面看，該審計模式多是對發(fā)生重大財務(wù)問題的企業(yè)進行的一種專項審計活動，主要審計企業(yè)經(jīng)濟效益相關(guān)財務(wù)報表的真實性和合法性。

二、如何優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟效益審計模式

（一）建立直屬審計機構(gòu)

審計機構(gòu)是對企業(yè)日常經(jīng)營過程的重要監(jiān)督主體，包括企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)以及審計部門。要優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟效益審計模式，除了要完善有關(guān)部門的審計條例以及工作流程以外，企業(yè)內(nèi)部更應(yīng)建立起處于其日常經(jīng)營外的審計機構(gòu)，如德國企業(yè)中常見的只屬于董事會領(lǐng)導(dǎo)的審計委員會。對于我國的大部分企業(yè)來說，建立企業(yè)內(nèi)部的并且相對獨立的審計機構(gòu)，有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的可觀性和有效性。具體來看，在設(shè)立企業(yè)總部獨立審計機構(gòu)的同時，也應(yīng)建立起審計官的負責(zé)制度，在審計官下建立起專員層級，對審計工作進行設(shè)計，并直接對審計官負責(zé)，而審計官則直接對董事會負責(zé)，由此獨立于企業(yè)日常經(jīng)營的其他部門，具有一定的公平性。

（二）提高審計實質(zhì)性水平

從上文分析可知，審計工作是保障企業(yè)經(jīng)濟效益的重要基礎(chǔ)，但目前來說，還是有較多企業(yè)未能給予審計工作，尤其是內(nèi)部審計工作以足夠的重視度，從另一方面來說，即企業(yè)未能意識到審計對于企業(yè)發(fā)展的重要價值。在這種情況下，該類企業(yè)的內(nèi)部審計、外部審計都將稱為其經(jīng)濟效益發(fā)展的一大風(fēng)險阻礙。因此，要優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟效益審計，必須從根本上提高審計的實質(zhì)性水平。具體來看，首先，企業(yè)要充分了解我國對于該行業(yè)企業(yè)的相關(guān)審計法律法規(guī)條例，并根據(jù)這些審計規(guī)定嚴(yán)格調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部審計管理工作，在審計報告上保證合規(guī)、合理，提高審計工作的嚴(yán)謹性。另外，可借鑒德國相關(guān)企業(yè)的做法，即對有關(guān)部門對于不同的企業(yè)都進行了針對性的審計細則設(shè)計，并將其落實到具體的發(fā)展階段、日期中，為企業(yè)的審計工作的規(guī)劃提供有效合理的依據(jù)，并嚴(yán)格規(guī)定了審計報告的內(nèi)容與格式，在很大程度上降低了企業(yè)審計工作量，業(yè)減少了企業(yè)的審計風(fēng)險。另外，對于審計違規(guī)的企業(yè)，也應(yīng)進行相應(yīng)的法律責(zé)任的追究設(shè)計，避免審計工作流于形式，以提高審計的實質(zhì)性水平。

（三）建立動態(tài)監(jiān)管機制

就目前而言，我國大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)濟效益的管理過程中未能對審計工作進行較為科學(xué)、合理的管理，而僅僅作為應(yīng)付有關(guān)監(jiān)管部門的基礎(chǔ)工作。尤其在相關(guān)政策變動的環(huán)境下，許多企業(yè)更是容易在審計管理工作上陷入形式化困境，并且隨著政策執(zhí)行力度的下降而逐漸被忽視，最終導(dǎo)致審計監(jiān)管價值無法實現(xiàn)。因此，建立動態(tài)的、符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際的監(jiān)管機制對于維持和提升企業(yè)經(jīng)濟效益具有至關(guān)重要的作用。具體來看，建立動態(tài)監(jiān)管機制，首先要求企業(yè)建立起敏感的、有效的政策追蹤機制，及時關(guān)注相關(guān)政策變化，并及時對企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)管進行調(diào)整和升級。另外，可借鑒德國企業(yè)常用的審計最終機制，對企業(yè)內(nèi)部的審計人員采取“終身負責(zé)制”的策略，并在其他獎懲條例上作出相對應(yīng)的調(diào)整，從而提高相關(guān)工作人員的自律性。總的來說，只有從企業(yè)的監(jiān)管機制、人員的內(nèi)部管理入手完善監(jiān)管體制，才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

結(jié)束語：

綜上所述，企業(yè)經(jīng)營效益作為企業(yè)存在與發(fā)展的主要目的，其在發(fā)展過程中的每一個環(huán)節(jié)的合規(guī)性、合理性以及經(jīng)濟性都對其最終的經(jīng)營效益起著至關(guān)重要的作用。因此，做好以企業(yè)經(jīng)濟效益為核心的審計工作，不斷探討以及更新審計模式，對于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。