會計電算化的內部控制研究

唐雅

(湖南中醫(yī)藥高等專科學校財務處，湖南 株洲 412012)

1 會計電算化內部控制的含義、必要性

會計電算化內部控制指的是在電算化的會計工作方式下，會計內部管理控制制度。換而言之，它是指會計工作的內部控制制度被應用于會計電算化活動的各項工作中。它是在實行會計電算化后，為確保資產的安全性和完整性，保證會計工作涉及的相關資料的真實性和合法性，確保各項業(yè)務活動有效實施，實現(xiàn)整體目標。

2 實行會計電算化的內部控制存在的主要問題

2.1 領導層對實施會計電算化的內部控制重視程度不夠。許多領導者認為會計電算化僅僅能減輕財務人員的工作壓力，提高會計核算效率的操作軟件，只注意到實施會計電算化的意義，沒有意識到會計電算化內部控制的重要意義。領導層普遍沒有意識到，如果會計電算化內部控制管理不到位、執(zhí)行不嚴，將會導致會計信息失真、質量不高、決策不當，資產的安全性、完整性將會受到威脅，進而影響學校整體目標的實現(xiàn)。

2.2 會計電算化職責劃分不明晰，職權不相容原則沒有得到足夠遵循。實施會計電算化后，電算化功能高等集中，如果不進行合理的職責分配，容易導致一人同時操作數(shù)據(jù)的輸入、審核、記賬、上報等一系列功能模塊，職權不相容原則得不到足夠的遵循。在會計電算化背景下，即使作了相應的職責分配，由于各模塊的訪問操作主要是通過賬戶、密碼加以區(qū)分，而賬戶、密碼又很容易泄露，如果沒有建立相應的內部控制制度，會計數(shù)據(jù)的準確性與安全性將受到威脅，同時也會給不法分子作弊提供機會。

2.3 會計電算化后，使會計檔案管理存在潛在的威脅。由于會計電算化的本質是計算機財務應用軟件系統(tǒng)，應用軟件系統(tǒng)本身會由于自身缺陷或操作不當出現(xiàn)各種各樣的故障，從而會影響數(shù)據(jù)的準確性與高效性。如果運用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，數(shù)據(jù)信息在傳輸過程中會受到病毒的攻擊，容易造成數(shù)據(jù)非法攔截、篡改、復制、銷毀等風險。另外，會計檔案信息本身是以數(shù)字化的介質進行存儲，極易造成數(shù)據(jù)的丟失、復制、修改等風險。如不進行電算化的內部控制，會計檔案的保存將面臨巨大風險。

2.4 缺乏對會計電算化內部控制的審計監(jiān)督機制。對會計電算化的內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督審計是內部審計的重要內容之一，內審人員須及時評估會計電算化系統(tǒng)的管控體制，全面了解會計電算化內部控制的實施情況，找到內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，強化整改，規(guī)避風險。但是在實踐工作中很多并未做到這一點。

3 建議

3.1 積極引導加強對會計電算化內部控制的認知度。網(wǎng)絡信息時代，會計電算化內部控制具有重要的現(xiàn)實意義，我國會計電算化起步比較晚，會計電算化的內部控制還沒有引起領導者的高度重視，財政部門應進一步頒布相關法律法規(guī)對會計電算化的內部控制實施加以引導，并組織觀摩、培訓，形成人人學內控，人人參與內控的局面。

3.2 建立和完善會計電算化內部控制制度。應針對會計電算化中存在的風險點，建立完善的內部控制制度。一方面是應建立完善會計電算化操作制度，嚴格規(guī)范系統(tǒng)操作流程，嚴格系統(tǒng)用戶及密碼管理，規(guī)范計算機維修操作程序，建立相應的計算機操作記錄。

3.3 加強信息系統(tǒng)的運行管理和維護。應加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，應及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范程序穩(wěn)定運行。同時要建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應嚴格遵照管理流程進行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作；不得隨意升級、改變系統(tǒng)軟件版本以及改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。應建立信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權使用制度，加強對重要業(yè)務系統(tǒng)的訪問權限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號。

3.4 加強會計電算化的會計檔案管理。實施會計電算化后，會計檔案管理形式由傳統(tǒng)的單一紙質檔案保管演變成紙質檔案與電子數(shù)據(jù)檔案并存的局面。應結合實際情況制訂相應的會計檔案管理制度，要根據(jù)檔案的不同特點，作不同的處理，及時備份好數(shù)據(jù)。要利用殺毒軟件對存儲設備進行殺毒處理，對所有檔案進行加密處理，對訪問權限進行控制。同時，應對存儲設備貼上標簽，加蓋管理人員簽章，按要求分類保管，定期檢查，做好文件借閱查詢登記工作。

3.5 完善監(jiān)督機制，加強內部審計。應將會計電算化的內部控制審計工作作為內審工作的重要內容之一，通過對會計信息系統(tǒng)的調查，來對財會人員所處理的經(jīng)濟業(yè)務進行評價和檢查，監(jiān)督財會人員內控執(zhí)行情況，對檢查出來發(fā)生的錯誤，及時予以糾正，打消不法分子作弊與犯罪的意圖。同時要建立起政府審計、社會中介機構審計、內部審計的全方位審計監(jiān)督機制，形成相互影響、相互補充，共同監(jiān)督的環(huán)境。

3.6 進一步提高財會隊伍的綜合素質。隨著會計電算化技術的不斷發(fā)展進步，財會人員需要不斷更新計算機、網(wǎng)絡知識，不斷接受系統(tǒng)維護、系統(tǒng)安全、思想品德等方面的培訓，提高財會人員的整體素質和職業(yè)道德，在培訓和工作中不斷豐富自己的專業(yè)知識和技術，加強內部控制各個關鍵點的風險防御，提高系統(tǒng)的安全性。

4 結束語

總而言之，會計電算化內部控制是內部控制工作的重要組成部分，隨著會計電算化的在事業(yè)單位應用越來越深入、廣泛，會計電算化內部控制工作的影響將越來越深遠，加強會計電算化內部控制的管理，對于保證系統(tǒng)的安全，保證會計電算化工作高效有序進行，防御各種風險，提高財務管理水平等方面都具有積極深遠的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

[1] 楊镕華,楊國有.企業(yè)會計電算化的內部控制[J].中外企業(yè)家，2015年11月第32期

[2] 周琳.關于會計電算化內部控制的探討.讀書文摘,2016年第36期