文/黃光平 廣西中房置業(yè)有限責(zé)任公司 廣西南寧 530028
隨著我國稅制改革的推進,“營改增”的出臺和施行為我國社會經(jīng)濟發(fā)揮著重要的作用,在我國各個領(lǐng)域有著重要影響。房地產(chǎn)經(jīng)濟是引領(lǐng)我國經(jīng)濟發(fā)展的主導(dǎo)經(jīng)濟之一,對我國經(jīng)濟發(fā)展意義巨大?!盃I改增”在房地產(chǎn)行業(yè)的貫徹落實,有效避免納稅,降級了企業(yè)稅負(fù),為房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)流動帶來了動力,從而推動了企業(yè)的進一步擴張和升級。但是,“營改增”的實行時間不長,房地產(chǎn)在這方面存在一定的不適應(yīng)而產(chǎn)生了問題,如何讓“營改增”對房地產(chǎn)經(jīng)濟產(chǎn)生更大積極作用從而促進房地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展是值得我國深入研究的重要課題。
營改增,即營業(yè)稅改增值稅,是黨中央、國務(wù)院,。是我國黨中央、國務(wù)院為了加快財稅體制改革、減輕企業(yè)賦稅,調(diào)動各方積極性,根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的新形勢做出的重要決策。內(nèi)容是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅,只征收產(chǎn)品或服務(wù)增值部分稅額。其最大特點和優(yōu)點是減少重復(fù)征稅,降低企業(yè)稅負(fù),以此推進企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級?!盃I改增”自2016年實行于房地產(chǎn)行業(yè),增值稅全面取代營業(yè)稅。
房地產(chǎn)行業(yè)是“營改增”的試點行業(yè),面對稅率的調(diào)整和稅制的改革,房地產(chǎn)企業(yè)要不斷調(diào)整企業(yè)模式和發(fā)展步伐以適應(yīng)新的方針,才能從中獲取利益,擁有更大的發(fā)展動力和發(fā)展空間。并且除了我國的以外的很多國家也推行增值稅,使得商品在流通過程中避免被重復(fù)征稅,其營改增的優(yōu)勢在企業(yè)中得以體現(xiàn)。
在實行營業(yè)稅期間,企業(yè)資產(chǎn)的購進和出售不會出現(xiàn)進項抵扣的情況,而改為增值稅后,房地產(chǎn)企業(yè)在購進資產(chǎn)時需要開具增值稅發(fā)票,使得賬面上房地產(chǎn)企業(yè)購進資產(chǎn)的資金減少,期末余額必定降低。就短期而言,“營改增”會影響企業(yè)資金的運行,也會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。但經(jīng)過長期的增值稅實行,能夠提高企業(yè)的流動資產(chǎn)和負(fù)債,帶給企業(yè)發(fā)展實現(xiàn)規(guī)?;膭恿?。
實行“營改增”后,房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量有所變化,主要有三個方面的體現(xiàn)。
(1)“營改增”影響房地產(chǎn)企業(yè)的投資策略。增值稅造成企業(yè)的進行抵扣,從而減少了企業(yè)的資金流動量,企業(yè)就會增加投資以增加企業(yè)資金流動,較多較大的對外投資也會提高企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,并提高了企業(yè)負(fù)債壓力。同時,對于企業(yè)內(nèi)部,企業(yè)會想辦法來提升生產(chǎn)經(jīng)營能力來獲得更大的利潤,增加了企業(yè)內(nèi)部管理控制的動力。
(2)“營改增”影響房地產(chǎn)企業(yè)的籌資策略。實行增值稅后,房地產(chǎn)行業(yè)的競爭更加激烈,企業(yè)會采取更多方式進行融資以增加企業(yè)的現(xiàn)金流動量,使得融資范圍更加寬廣,促進企業(yè)的運行更加靈活。
(3)“營改增”影響房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金運營。房地產(chǎn)企業(yè)常常出現(xiàn)延期付款的情況,增值稅環(huán)境下,進項抵扣的發(fā)票不會立即兌現(xiàn),導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金支出額增加,企業(yè)的現(xiàn)金流動會出現(xiàn)阻礙。房地產(chǎn)企業(yè)采取的預(yù)售方式,就會預(yù)繳納稅款。在完成房地產(chǎn)項目后才會取得進行稅額。那么房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅額抵扣之前繳納增值稅,增加了房地產(chǎn)的現(xiàn)金支出,
實施“營改增”后,在房地產(chǎn)企業(yè)購進原材料時,低價購進的材料不符合扣增值稅的要求,不會開具增值稅發(fā)票,也不會扣除進項稅額,并未真正降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。其次,“營改增”的實行后,如果房地產(chǎn)企業(yè)并未做好應(yīng)對增值稅的措施,沒有及時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和優(yōu)化經(jīng)營模式,沒有及時更新財務(wù)管理制度和新的計劃,可能會使企業(yè)在新的方針壓力下手足無措,對企業(yè)的正常運行帶來影響和沖擊。
“營改增”施行后,房地產(chǎn)企業(yè)的各項管理工作會受到不同程度的影響,特別是從財務(wù)管理工作,包括財務(wù)預(yù)算與核算、發(fā)票等方面,企業(yè)要及時對財務(wù)制度進行調(diào)整。尤其是發(fā)票的管理,因為發(fā)票直接關(guān)系到進項稅額抵扣,所以企業(yè)的財務(wù)管理要盡快適應(yīng)新的稅制環(huán)境,加強管理力度和管理規(guī)范,及時獲取增值稅發(fā)票降低企業(yè)稅負(fù)。
在新的稅制下,房地產(chǎn)企業(yè)要充分了解和掌握制度內(nèi)容,確??茖W(xué)的籌劃納稅工作。房地產(chǎn)企業(yè)各部門要積極溝通,對企業(yè)中的一切稅務(wù)信息及時獲取,在國家政策的指導(dǎo)下,調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和做好企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃,以合法節(jié)約納稅,盡量避免外部條件的變動對企業(yè)產(chǎn)生消極的作用,提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
在“營改增”政策環(huán)境下,各種市場因素也會隨之變動,增加企業(yè)運營的風(fēng)險。這就要求企業(yè)必須不斷完善自身管理模式,不管更新自身資產(chǎn)分配和財務(wù)管理等個方面內(nèi)容。在激烈的房地產(chǎn)企業(yè)競爭下,提升企業(yè)的核心競爭力,占據(jù)有利的市場地位,實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
“營改增”是我國為了實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展所做的重大舉措,對房地產(chǎn)經(jīng)濟有著深遠(yuǎn)的意義。我國“營改增”施行時間尚短,但是在降低企業(yè)成本,避免重復(fù)征稅,優(yōu)化企業(yè)規(guī)模等方面也初見成效。房地產(chǎn)經(jīng)濟作為我國經(jīng)濟重要領(lǐng)導(dǎo)者,要在“營改增”環(huán)境下調(diào)整企業(yè)前進步伐,優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營模式,加強企業(yè)的資金流動性,改善企業(yè)中存在的問題,以適應(yīng)我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展趨勢,這對我國房地產(chǎn)經(jīng)濟有效穩(wěn)定的增長有著積極意義。