中小農(nóng)資企業(yè)內(nèi)部控制問題如何解決？

□大連交通大學(xué)工商管理學(xué)院趙艷豐

優(yōu)化內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置

中小農(nóng)資企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模設(shè)置專門財務(wù)機構(gòu)，即使規(guī)模小，也應(yīng)配備專職財務(wù)人員負責整個企業(yè)財務(wù)工作。明確財務(wù)部門各財務(wù)人員權(quán)責過程中，可按業(yè)務(wù)板塊進行分工，每個財務(wù)人員負責指定的業(yè)務(wù)范圍，?？钣蓪Ｈ素撠煟@樣更容易在企業(yè)受到損失時追究責任，也能使財務(wù)工作的進行更加流暢及時。例如，同業(yè)間業(yè)務(wù)涉及的資金往來可指定一名專門財務(wù)人員負責，避免誰碰到誰辦的情況。即使農(nóng)資企業(yè)規(guī)模再小，也要嚴格避免一人身兼數(shù)職，把財務(wù)工作交給各部門人員或前臺人員來承擔，這樣既不利于保證財務(wù)工作準確及時完成，也會阻礙內(nèi)部財務(wù)控制工作開展。

加強回收管理

資金管理關(guān)系到農(nóng)資企業(yè)能否健康發(fā)展。鑒于P公司這類總部和分公司缺少統(tǒng)一資金管理控制系統(tǒng)、無法對企業(yè)資金進行統(tǒng)籌安排及合理利用的情況，總公司應(yīng)實行資金統(tǒng)一結(jié)算。在總部設(shè)置資金結(jié)算中心，分公司資金業(yè)務(wù)均通過結(jié)算中心完成。將資金由分散管理轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一管理，委派專門的財務(wù)人員負責各分公司的資金管理，對各項財務(wù)工作和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行核實，并及時將所有收入統(tǒng)一歸集到總部設(shè)置的核算中心，第一時間將資金收攏到特定的賬戶，減少因分散造成的資金安全風險。核算中心要事先根據(jù)對各分公司現(xiàn)金流量的預(yù)估制定相應(yīng)預(yù)算，再將資金撥付到統(tǒng)一的支出賬戶，核算中心就能監(jiān)督各分支機構(gòu)資金使用情況，通過對比實際支出與預(yù)算，對超出部分及時核查并加以控制，減少不合理支出。

在農(nóng)資企業(yè)資金管理實踐中，“內(nèi)部銀行機制”也是一種行之有效的方法，類似于在企業(yè)內(nèi)部建一個虛擬“銀行”，扮演著類似利潤中心的角色。它是基于企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置，采用一套獨特實施方法，將各部門看作不同責任主體，事先根據(jù)各部門業(yè)務(wù)類別核算出資金需求量，并鼓勵各部門進行資金“借貸”，按照銀行同期利率對部門占用資金收取一定費用。這相當于將銀行的運作流程和結(jié)算方法運用到企業(yè)中，使企業(yè)資金管理方式更加完善。

P農(nóng)資公司在資金管理中完全可采用內(nèi)部銀行機制的操作方法，為各部門開設(shè)“賬戶”，根據(jù)事先編制的預(yù)算為其“預(yù)存”相應(yīng)數(shù)額資金。若使用資金數(shù)量超過預(yù)定額度，則以各部門占有的超額資金為基礎(chǔ)按照一定比例計入各部門成本，相當于“貸款利息”。這樣督促各部門主動將閑置資金存入內(nèi)部銀行統(tǒng)一管理，充分吸納各部門閑置資金，減少資金流動環(huán)節(jié)和在途時間，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，并通過綜合分析內(nèi)部各部門業(yè)績水平和資金使用情況，對效益好的部門適當降低其資金使用的成本。而對效益一般的部門則對其資金使用數(shù)額加以控制，使農(nóng)資企業(yè)資金得到更加合理有效利用。

與一些中小型客戶的業(yè)務(wù)往來，使得農(nóng)資企業(yè)應(yīng)收款項繁雜，數(shù)額參差不齊，回收難度較大。農(nóng)資企業(yè)必須結(jié)合行業(yè)特點采取相應(yīng)措施加強應(yīng)收款項的回收管理。從業(yè)人員選擇合作企業(yè)時，要充分考察其信用水平，按規(guī)定與合作企業(yè)簽訂相關(guān)合同，并在合同中標明付款金額和期限，以及違反合同約定需要承擔的具體責任，降低應(yīng)收賬款壞賬風險。

P農(nóng)資公司各部門要將各自應(yīng)收款項及時上報到財務(wù)部門和財務(wù)人員手中，再由財務(wù)部門對收款對象進行信用評定，針對其不同信用等級采取不同回收辦法，規(guī)定回收期限，加強對信用較差客戶應(yīng)收款項回收力度，限期（比如30日內(nèi)）必須歸還所欠款項，否則將承擔一定賠償責任。此外，為提高應(yīng)收款項回收效率，鼓勵員工積極完成款項回收工作。企業(yè)可將應(yīng)收款項回收情況與薪酬福利掛鉤，對于收回應(yīng)收款項時長，在規(guī)定期限內(nèi)收回的由高到低分別計入員工績效，而超出規(guī)定時限收回的，則對相關(guān)人員給與扣減獎金、記處分等懲罰，這樣促使各部門人員能及時收回款項，保證企業(yè)資金運轉(zhuǎn)。

加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度

廣大農(nóng)資企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部審計監(jiān)督，但考慮到對于規(guī)模有限的中小農(nóng)資企業(yè)，設(shè)置專門內(nèi)部審計機構(gòu)可能不切實際，且必然會增加其成本壓力，無法確定是否符合成本效益原則。因此，針對不同規(guī)模的農(nóng)資企業(yè)應(yīng)采取不同強化內(nèi)部審計的措施：對于規(guī)模較大農(nóng)資企業(yè)，應(yīng)在總部設(shè)置專門內(nèi)部審計機構(gòu)，負責統(tǒng)籌整個企業(yè)內(nèi)部審計工作，而在分支機構(gòu)可不設(shè)立審計部門，而是由總部分派審計人員負責監(jiān)督評價分支機構(gòu)的財務(wù)工作；對于中小農(nóng)資企業(yè)來說，由于規(guī)模有限，設(shè)置審計機構(gòu)往往不切實際，但為保證財務(wù)工作合規(guī)進行，必須至少配備專職內(nèi)部審計人員，而不能由其他人員兼任，確保審計人員的獨立性，增強內(nèi)部審計監(jiān)督力度。

中小農(nóng)資企業(yè)還要定期組織內(nèi)部審計人員進行學(xué)習，完善培訓(xùn)制度，組織內(nèi)審人員認真學(xué)習《會計法》及其他政策法規(guī)，幫助他們養(yǎng)成良好職業(yè)道德和行為習慣，提高業(yè)務(wù)能力，使他們在工作中能堅持客觀、公正的原則，實事求是地評價企業(yè)財務(wù)工作優(yōu)劣與內(nèi)部財務(wù)控制開展情況。此外，企業(yè)管理者要明確內(nèi)審人員的權(quán)限，充分賦予其權(quán)利，支持內(nèi)審人員隨時隨地針對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核，對企業(yè)財務(wù)工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和控制不力之處展開跟蹤監(jiān)督，幫助相關(guān)部門完善內(nèi)部控制環(huán)境。

總之，財務(wù)工作的開展水平是關(guān)系到中小農(nóng)資企業(yè)能否長遠發(fā)展的重要因素之一，在一些基本的經(jīng)營管理工作得到有效落實的同時，管理者一定不要忽視內(nèi)部財務(wù)控制工作，使企業(yè)遠離財務(wù)風險，早日實現(xiàn)經(jīng)營目標。