行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及應對

張紹利

（山東省耳鼻喉醫(yī)院（山東省立醫(yī)院西院）），濟南 250022）

1 引言

近些年來，行政事業(yè)單位在進行財務管理過程中，大部分使用的都是內(nèi)控管理制度，對行政事業(yè)單位進行內(nèi)控管理具有重要的影響，但是其缺點與不足也在應用過程中逐漸凸顯出來。在財務會計管理過程中，財務信息需要滿足真實性以及可靠性，因此行政事業(yè)單位在進行內(nèi)控管理時，需要注意科學合理性，并且同時能夠滿足我國行政事業(yè)單位建設的需求，才能最終確保行政事業(yè)單位資金的安全可靠性?？茖W合理的內(nèi)控管理，不僅能夠?qū)π姓聵I(yè)單位提供準確的信息，還能夠降低行政事業(yè)單位的成本支出，對行政事業(yè)單位的發(fā)展具有極其重要的影響。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)的原因

2.1 內(nèi)控管理分工問題

在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，大部分的行政事業(yè)單位都采用傳統(tǒng)的財務管理措施與模式，并不能滿足社會時代發(fā)展的需求，也不能滿足行政事業(yè)單位財務管理的需求。部分行政事業(yè)單位在采用內(nèi)控管理方法過程中，也沒有對內(nèi)控管理進行明確的分工，因此導致工作職責不明確。為了能夠使行政事業(yè)單位有效明確內(nèi)控結(jié)構(gòu)分工管理，就需要將內(nèi)控管理部門獨立設置，避免其依附于別的部門，抑制內(nèi)控管理部門作用的發(fā)揮[1]。同時，建立內(nèi)控管理監(jiān)督部門，監(jiān)督內(nèi)控管理的獨立性。

2.2 財務管理理念問題

現(xiàn)如今，大部分的行政事業(yè)單位仍然缺乏先進的管理理念，通常采用傳統(tǒng)的財務管理理念，并沒有認識到先進管理理念的作用。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，目前社會各行各業(yè)的發(fā)展模式逐漸趨向國際化，仍然采用傳統(tǒng)財務管理理念的行政事業(yè)單位，已經(jīng)不能滿足社會的需求，從而不能良好的對財務管理進行有效控制，阻礙行政事業(yè)單位實現(xiàn)現(xiàn)代化財務管理目標。在財務管理過程中，僅僅是對資金的收入以及支出進行管理，沒有將管理理念進行深層次的探討，從而對行政事業(yè)單位的發(fā)展造成一定影響。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

3.1 缺乏健全的內(nèi)控制度

內(nèi)控管理制度的有效制定，可以對行政事業(yè)單位財務管理工作的開展奠定基礎，其主要就是通過借助合理內(nèi)控方法與模式，從而實現(xiàn)會計內(nèi)控目的，但是從目前行政事業(yè)單位內(nèi)控管理情況來看，大部分的行政事業(yè)單位缺乏完善的制度體系，同時內(nèi)控管理流程也缺乏科學合理性。對于相關的財務工作沒有進行詳細的劃分，不僅使得單位的資金具有一定安全問題，也不能滿足內(nèi)控管理的制衡性需求，一定程度上阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的開展[2]。

3.2 基礎財務工作內(nèi)容缺乏規(guī)范性

現(xiàn)如今，大部分的行政事業(yè)單位缺乏先進的財務團隊，整體業(yè)務水平相對較低，財務人員的工作素質(zhì)也具有一定差異性，并且對新入職的財務人員沒有相應的入職培訓，對其財務能力沒有詳細的了解，使得分配的崗位并不能與其能力相匹配。同時，財務工作人員在對單據(jù)進行審核的過程中，并沒有嚴格按照相關流程進行監(jiān)督，過于形式化，對行政事業(yè)單位的財會工作造成一定的影響。另外，部分財會工作人員在進行檔案管理的過程中，并沒有對財務資料進行完善，導致對最后的查賬工作產(chǎn)生一定阻礙作用。

3.3 預算缺乏準確性

現(xiàn)如今，大部分的行政事業(yè)單位，都缺乏完善的預算體系，沒有對預算工作進行細節(jié)化的劃分，并且對于單位各部門之間的經(jīng)費也沒有進行準確的預算，大部分都是通過經(jīng)驗對各部門的經(jīng)費進行預估，其預算結(jié)果不具備準確性。與此同時，部分行政事業(yè)單位在編制經(jīng)費預算的過程中，還缺乏相應的預算管理制度體系，經(jīng)費支出也缺乏相應的管理體系，導致經(jīng)費在支出過程中較為隨意，落實不到具體的部門，最終使資金的預算和實際用量有一定的差異性，對行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的開展產(chǎn)生了負面影響。年度預算執(zhí)行后沒有進行分析和評價，預算執(zhí)行差異得不到解決和反饋。在這種情況下，繼續(xù)編制下年度預算，如此往復，形成一個惡性循環(huán)，增加了內(nèi)控管理的難度。

4 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的應對措施

4.1 完善內(nèi)控管理制度體系

為了能夠有效的提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理效率，就需要行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)控管理制度，明確內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)分工。合理有效的內(nèi)控管理制度，對于行政事業(yè)單位經(jīng)濟發(fā)展具有重要的影響，并且一定程度上還能夠解決單位內(nèi)部的財務資金問題。行政事業(yè)單位在進行內(nèi)控管理體系建設的過程中，可以有效的對單位內(nèi)部財務數(shù)據(jù)進行辨別分析，及時發(fā)現(xiàn)其中錯誤以及差異，并進行快速合理的解決，還可以對內(nèi)控管理運行情況進行準確的判斷。與此同時，行政事業(yè)單位在進行內(nèi)控管理過程中，還需要加強內(nèi)控管理的透明性，并對財務職責進行明確的劃分，在發(fā)生問題時，能夠第一時間對問題源頭進行處理，降低因為失誤對行政事業(yè)單位造成的損失。另外，行政事業(yè)單位針對資金的支出以及收入可以實行登記制度，便于財會工作人員詳細掌握資金情況，便于財務管理。

4.2 提高會計人員，特別是管理層的專業(yè)素質(zhì)

行政事業(yè)單位在對基礎財會工作進行規(guī)范化的過程中，需要提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)，創(chuàng)建專業(yè)財會團隊，為內(nèi)控管理工作的開展奠定良好的基礎。行政事業(yè)單位在選擇會計人才時，需要對其專業(yè)素質(zhì)進行嚴格的把關，并對其進行背景分析，明確其是否具有從事財會工作的資格，并且對于聘用的新會計工作人員需要進行上崗培訓。與此同時，還需要對行政事業(yè)單位的管理層進行深層次培訓，因為管理層的支持和理解是內(nèi)控管理能夠順利實施的關鍵。只有加深管理層對內(nèi)控管理的認識與了解，使管理層深刻認識到內(nèi)控管理的積極作用，才能保證內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位的有效建立和實施。行政事業(yè)單位可以開設與內(nèi)控管理有關的專題講座，使得管理層人員對于內(nèi)控管理的執(zhí)行內(nèi)容有詳細的了解，并能夠根據(jù)行政事業(yè)單位的自身情況，將內(nèi)控管理知識進行靈活運用。另外，行政事業(yè)單位還可以定期對會計工作人員進行專業(yè)知識繼續(xù)教育，有效提高會計工作人員的職業(yè)素質(zhì)，從而為行政事業(yè)單位開展內(nèi)控管理工作奠定良好的基礎。

4.3 提高預算估算準確性

為了能夠有效提高預算的準確性，行政事業(yè)單位就需要對預算編制進行嚴格的規(guī)范，明確其預算時間，并將年度預算及時傳達給下屬單位，預算如果需要進行調(diào)整，就需要嚴格按照相關的流程進行上報。另外，行政事業(yè)單位還需要依法進行科學合理的規(guī)劃，從而使預算執(zhí)行效率有效提高。并且，行政事業(yè)單位預算在執(zhí)行的過程中，還需要符合相關的規(guī)定，明確其資金支出范圍，項目支出預算資金要嚴格按照相關的規(guī)定流程進行實施，并確保專款專用，避免出現(xiàn)專款用于其他資金支出，項目如果中途調(diào)整中止，還需要嚴格按照相關的規(guī)定進行報批。

4.4 規(guī)劃內(nèi)控管理工作流程

內(nèi)控管理的有效應用，可以使行政事業(yè)能夠及時了解財務運行情況。但是在應用內(nèi)控管理過程中，需要對其工作流程進行嚴格規(guī)劃，從規(guī)劃好的流程中找出風險點，進而對風險點加以重點關注和監(jiān)控，以預防風險的發(fā)生。也可以使行政事業(yè)單位的管理層從流程中及時發(fā)現(xiàn)資金管理過程中出現(xiàn)的問題，并對其進行解決。內(nèi)控管理方法相比于傳統(tǒng)的管理方法，更具科學合理性，使得財務工作結(jié)果更具有準確性與可靠性。與此同時，內(nèi)控管理的合理應用，還可以提高人力資源的利用效率和效果，減少人力的浪費。并且，內(nèi)控管理還可以有效提高工作效率，充分發(fā)揮出會計審核監(jiān)督管理的作用，很大程度上規(guī)避違法亂紀行為的發(fā)生。

5 結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位在應用內(nèi)控管理模式的過程中，需要注意其應用過程中薄弱的環(huán)節(jié)，積極應對其中的不足，不僅需要完善內(nèi)控管理制度體系，提高會計人員、特別是管理層的專業(yè)素質(zhì)，還需要提高預算估算準確性以及對內(nèi)控管理流程進行合理規(guī)劃，從而確保內(nèi)控管理工作能夠最大程度發(fā)揮出其積極作用。