探索創(chuàng)新，助力發(fā)展
——中國(guó)交通銀行內(nèi)部審計(jì)模式淺析

張奇

（廣西大學(xué)，南寧 530000）

1 引言

銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵就是處理好收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，因其自有資金占比較低，存在杠桿效應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)集中度遠(yuǎn)高于其他行業(yè)，同時(shí)銀行又是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈，承擔(dān)著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定的責(zé)任，因此銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，金融技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，使得銀行的業(yè)務(wù)不斷豐富和趨于復(fù)雜化，銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)逐年幾何級(jí)增長(zhǎng)。而近年來(lái)銀行破產(chǎn)法的推進(jìn)，保險(xiǎn)理賠制度的引入，使商業(yè)銀行正逐步脫離了國(guó)家的保護(hù)，銀行業(yè)“大而不倒、僵而不死”的怪圈將不復(fù)存在。為了應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，各家商業(yè)銀行都在努力打造各自的風(fēng)險(xiǎn)防控體系、完善內(nèi)部審計(jì)制度。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）定義其為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。經(jīng)過(guò)近幾年的發(fā)展，我國(guó)銀行業(yè)已逐步建立起以銀行整體業(yè)務(wù)系統(tǒng)為核心、以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，但其與金融業(yè)整體發(fā)展現(xiàn)狀相比，仍存在很大缺陷與不足，如何加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前乃至未來(lái)很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)面臨的重大課題[1]。

2 問(wèn)題分析

2.1 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1.1 獨(dú)立性和權(quán)威性多流于形式

獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)兩項(xiàng)最重要的原則，審計(jì)必須要與經(jīng)營(yíng)相區(qū)分，并且內(nèi)部審計(jì)部門要被賦予一定地位，必要時(shí)應(yīng)直接受銀行高層管理，只有這樣才能使獨(dú)立性和權(quán)威性得到充分落實(shí)，才能客觀、公平、公正的評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果。

然而，由于改革不徹底，多數(shù)銀行內(nèi)部審計(jì)僅體現(xiàn)為“形式獨(dú)立”，內(nèi)審部門未實(shí)現(xiàn)董事會(huì)直管，仍由各級(jí)行長(zhǎng)管理，混亂的隸屬關(guān)系導(dǎo)致權(quán)威性欠缺，甚至喪失了獨(dú)立性。

多數(shù)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)采取自負(fù)盈虧的模式，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為了完成績(jī)效，在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)往往偏重盈利而忽略風(fēng)險(xiǎn)，做一些冒險(xiǎn)“越界”操作，而信息傳導(dǎo)時(shí)多數(shù)已被管理層修飾，董事會(huì)無(wú)法掌握真實(shí)的信息，而審計(jì)部門與被審計(jì)對(duì)象之間存在千絲萬(wàn)縷的利益關(guān)系，造成無(wú)法客觀公正的進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)工作完全流于形式。

2.1.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得不到應(yīng)有的重視

多數(shù)銀行高層存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理解不夠深入的情況，內(nèi)部審計(jì)工作僅局限在會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、完整性檢查和操作流程的合規(guī)性方面,局限性太大，重心也停留在事后審計(jì)，缺少事前預(yù)警、事中控制的動(dòng)態(tài)審計(jì)。而隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)范圍的拓展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，銀行業(yè)務(wù)更新、產(chǎn)品創(chuàng)新迅猛發(fā)展，但與之配套的審計(jì)內(nèi)容卻未能及時(shí)更新，風(fēng)險(xiǎn)防范手段滯后，無(wú)法及時(shí)實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2.1.3 手段單一，技術(shù)落后，審計(jì)周期長(zhǎng)，效果差

與國(guó)際銀行業(yè)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，我國(guó)銀行業(yè)仍普遍停留在對(duì)賬目詳細(xì)審計(jì)或抽樣審計(jì)的稽查上，審計(jì)周期長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)防控效果差。隨著銀行業(yè)務(wù)處理和管理系統(tǒng)的電子化，與之匹配的審計(jì)手段信息化、數(shù)據(jù)化和監(jiān)測(cè)模型化還處于摸索和建設(shè)階段度，也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施。

2.1.4 缺少高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

審計(jì)是專業(yè)性極強(qiáng)的工作，審計(jì)人員除了必須具備專業(yè)技術(shù)能力以外，還需掌握法律、國(guó)際貿(mào)易等相關(guān)知識(shí)、具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，并要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)適應(yīng)監(jiān)管政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，是高復(fù)合型人才。但由于人才培養(yǎng)周期長(zhǎng)，專業(yè)性強(qiáng)，目前我國(guó)銀行業(yè)普遍存在審計(jì)人員缺失，敞口較大的現(xiàn)狀。

面對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展困境，中國(guó)交通銀行銳意進(jìn)取，開(kāi)拓創(chuàng)新，通過(guò)機(jī)構(gòu)整合、人員選拔機(jī)制、管理體系重建、信息科技平臺(tái)搭建等一系列卓有成效的舉措，闖出了屬于交通銀行審計(jì)自己的一片藍(lán)海。

3 政策及建議

3.1 政策

3.1.1 結(jié)合自身發(fā)展需要，向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型

全行各級(jí)審計(jì)部門由總行垂直管理，獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，以確保審計(jì)工作的有效性，審計(jì)人員隸屬于總行，采用派駐經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)形式，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，弱化信息傳遞失真。

民生銀行素來(lái)以開(kāi)拓創(chuàng)新而聞名，為配合全行的改革與發(fā)展，民生銀行建立了專業(yè)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，并不斷完善自身的內(nèi)審管理體系。在國(guó)內(nèi)，民生銀行率先設(shè)立針對(duì)新產(chǎn)品和IT的專業(yè)化審計(jì)機(jī)構(gòu)，按條線稽核的同時(shí)，還單獨(dú)設(shè)立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中心，有效支持了專業(yè)化審計(jì)的發(fā)展。

針對(duì)全行事業(yè)部改革，新設(shè)了派駐性質(zhì)的事業(yè)部審計(jì)中心、行業(yè)事業(yè)部審計(jì)中心和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中心；派駐事業(yè)部、行業(yè)部審計(jì)中心負(fù)責(zé)對(duì)事業(yè)部進(jìn)行審計(jì)檢查，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)部的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中心負(fù)責(zé)組織和實(shí)施全行性的全面現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和公共業(yè)務(wù)等方面的審計(jì)。而為了順應(yīng)“流程銀行”改革需要，探索打造“前臺(tái)監(jiān)控、中臺(tái)檢查、后臺(tái)治理”的流程化審計(jì)模式。

3.1.2 開(kāi)發(fā)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，防控系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

伴隨銀行業(yè)務(wù)流程電子化和數(shù)據(jù)處理信息化，交通銀行在同業(yè)率先開(kāi)發(fā)了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)，徹底改變了審計(jì)手段單一，技術(shù)落后的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)7*24小時(shí)業(yè)務(wù)不間斷風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警。系統(tǒng)平臺(tái)設(shè)計(jì)基于全流程監(jiān)控的理念，基本覆蓋業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)控模型建立方面，也充分吸收了過(guò)往行內(nèi)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和同業(yè)案件反映出的監(jiān)控盲點(diǎn)，建立多維度，立體交叉式的排查體系，使監(jiān)控工作更有針對(duì)性，提高工作效率。與此同時(shí)民生銀行還開(kāi)發(fā)了審計(jì)管理信息系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作無(wú)紙化、信息化辦公，也實(shí)現(xiàn)了審計(jì)結(jié)果的行內(nèi)共享，有效提升行內(nèi)審計(jì)工作的整體水平。

3.1.3 建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的高效運(yùn)行管理機(jī)制，確保審計(jì)工作質(zhì)量

①以制度、規(guī)章為基石，不斷統(tǒng)一規(guī)范全行審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、流程和手段，確保審計(jì)結(jié)果的一致性，全面推進(jìn)民生銀行內(nèi)部審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。②結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)政策和環(huán)境的變化，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理配置資源，制定針對(duì)性的審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)頻率、方式和內(nèi)容、對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，提升內(nèi)部審計(jì)工作效率。③規(guī)范全行審計(jì)工作流程，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量，一是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目主審人負(fù)責(zé)制。二是推行審計(jì)三級(jí)復(fù)核制。三是公開(kāi)接受被審計(jì)對(duì)象的監(jiān)督。四是建立清晰的報(bào)告路徑。審計(jì)結(jié)果采用雙線報(bào)告機(jī)制，并可根據(jù)內(nèi)容的重要性和使用者的需求出具不同層面的審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，最大限度確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.2 建議

3.2.1 建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，搭建資源共享平臺(tái)

依托COSO框架，交通銀行從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正五個(gè)維度，打造出與自身經(jīng)營(yíng)模式和特點(diǎn)的相匹配的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，體系已覆蓋全行主要業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠較為客觀地評(píng)價(jià)全行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

3.2.2 強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題后續(xù)整改和問(wèn)責(zé)機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控

交通銀行將內(nèi)控考核與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相掛鉤，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況直接關(guān)聯(lián)到經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的兌現(xiàn)，最大程度調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)整改的積極性，審計(jì)部門也會(huì)建立后續(xù)的跟蹤機(jī)制，全程監(jiān)控問(wèn)題的整改情況，并對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行重新審計(jì)，重新做出客觀的評(píng)價(jià)。同時(shí)編寫民生銀行內(nèi)部的行內(nèi)小法，根據(jù)違規(guī)問(wèn)題的性質(zhì)和責(zé)任人的態(tài)度，依法進(jìn)行問(wèn)責(zé)，樹(shù)立行內(nèi)“有法必依，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)”的合規(guī)風(fēng)氣。

3.2.3 注重以人為本，打造專業(yè)、高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

交通銀行秉承人才是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)之本，也是審計(jì)創(chuàng)新之本的理念，注重人才的選拔和培養(yǎng)，鼓勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，通過(guò)建立優(yōu)秀人才儲(chǔ)備庫(kù)，多渠道選拔專業(yè)素質(zhì)高的復(fù)合型人才，做到人盡其才，才盡其用。

總行人力資源部和審計(jì)部也結(jié)合交通銀行自身情況，制定了審計(jì)人員的任職標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)入條件，通過(guò)完善激勵(lì)、晉升和退出機(jī)制，打造高素質(zhì)、充滿激情的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

通過(guò)以上一系列舉措的創(chuàng)新與實(shí)施，民生銀行內(nèi)部審計(jì)已實(shí)現(xiàn)了從被動(dòng)的查防堵漏為主，到向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變，有力保障了銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康高速發(fā)展，也為全行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的實(shí)施起到了“保駕護(hù)航”作用。