經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型視野下關(guān)于財(cái)稅法定位研究

李玉嬌

【摘 要】文章以經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型視野下關(guān)于財(cái)稅法定位為研究對(duì)象，首先對(duì)財(cái)稅法概述及在社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的作用進(jìn)行了闡述分析，隨后著重分析了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型視野下財(cái)稅法定位以供參考。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型；財(cái)稅法；定位

財(cái)稅法具有調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)資源利益分配、維護(hù)市場(chǎng)秩序等功能，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展中有著重要的作用。當(dāng)下我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，面對(duì)存在的種種問(wèn)題如貧富差距越來(lái)越大等，需要進(jìn)一步做好財(cái)稅法定位，有效實(shí)現(xiàn)問(wèn)題的解決，幫助我國(guó)順利渡過(guò)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

一、財(cái)稅法概述及在社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的作用

財(cái)稅法并不是一種法律，而是稅法與財(cái)政法的統(tǒng)稱(chēng)，其中對(duì)于財(cái)政法來(lái)說(shuō)，其是調(diào)整國(guó)家財(cái)政收支關(guān)系的法律規(guī)范總稱(chēng)，從法律的角度上，財(cái)政可以界定為圍繞國(guó)家主體收入與支出活動(dòng)，并在此過(guò)程中形成的一種關(guān)系。而稅法則是指國(guó)家稅收法律制度，是調(diào)整國(guó)家稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

財(cái)稅法本身有著調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)資源利益分配、維護(hù)市場(chǎng)秩序等功能，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，能夠有效改善民生，促進(jìn)社會(huì)更加和諧穩(wěn)定。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，財(cái)稅法本身具備的社會(huì)經(jīng)濟(jì)屬性與公私交合屬性，能夠更好的實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的科學(xué)合理分配，從而有效維護(hù)社會(huì)的平安與穩(wěn)定。當(dāng)下我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時(shí)期，在經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入發(fā)展的今天，必然會(huì)為我國(guó)帶來(lái)一定的外部的經(jīng)濟(jì)沖擊，并使得我國(guó)內(nèi)部市場(chǎng)結(jié)構(gòu)發(fā)生一定的變動(dòng)。如何保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)順利轉(zhuǎn)型，已是當(dāng)下亟待解決的問(wèn)題。因此需要在財(cái)稅法框架之下，做好財(cái)政法的定位，發(fā)揮財(cái)稅法其特有的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的功能，才能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中面臨的種種問(wèn)題順利解決，例如當(dāng)下推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速整增長(zhǎng)的“三要素（技術(shù)水平、勞動(dòng)力、固定資產(chǎn)）”逐漸減弱問(wèn)題，內(nèi)部供求關(guān)系不平衡問(wèn)題，貧富差距越來(lái)越懸殊問(wèn)題等?？梢哉f(shuō)，財(cái)稅法為我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型提供了有力的保障，為推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定都做出了重要貢獻(xiàn)。

二、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型視野下財(cái)稅法定位

（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型下財(cái)稅法多重任務(wù)

改革開(kāi)放后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式順利從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，從世界范圍內(nèi)來(lái)看，不同國(guó)家地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式都已經(jīng)日趨成熟，經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代已經(jīng)悄然來(lái)臨?；氐絿?guó)內(nèi)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)過(guò)與我國(guó)社會(huì)主義制度長(zhǎng)期的磨合，已經(jīng)逐漸適應(yīng)社會(huì)主義制度，形成了具有社會(huì)主義特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。隨著我國(guó)加入WTO，標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正式與國(guó)際市場(chǎng)接軌，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷一場(chǎng)本土傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式，與新型經(jīng)濟(jì)模式之間的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程，世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，已經(jīng)能夠?qū)ξ覈?guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)產(chǎn)生一定的影響，例如美國(guó)金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)來(lái)臨，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也造成了嚴(yán)重的影響。從上述分析可知，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過(guò)程中，將逐漸面臨面更多的壓力與不確定因素的影響，為確保我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)性，必然需要營(yíng)造一個(gè)更加穩(wěn)定的秩序環(huán)境，財(cái)稅法在其中承擔(dān)著重要的任務(wù)。

一是財(cái)稅法需要承擔(dān)市場(chǎng)監(jiān)管與仲裁任務(wù)。財(cái)稅法能夠?qū)κ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行很好的處理，并且能夠協(xié)助市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊。在自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，資源流向主要受實(shí)際供求關(guān)系的影響，因此存在著非法搶占市場(chǎng)資源，非法集資、買(mǎi)賣(mài)問(wèn)題，例如一些不法分子靠邊境偷渡，從國(guó)外購(gòu)買(mǎi)低價(jià)商品，避過(guò)稅費(fèi)，在國(guó)內(nèi)高價(jià)出售牟取暴利，；例如制作假發(fā)票、逃稅漏稅問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定性造成了不利影響。需要財(cái)稅法承擔(dān)好監(jiān)管任務(wù)，維護(hù)市場(chǎng)秩序穩(wěn)定，

二是財(cái)稅法需要承擔(dān)好維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定任務(wù)，中國(guó)當(dāng)下實(shí)行的以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)并存的經(jīng)濟(jì)制度，經(jīng)濟(jì)形式具有多樣化特征，通過(guò)設(shè)置不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，的不同科學(xué)合理定位納稅人，以宏觀調(diào)控的方式縮減收入差距、貧富差距，從而促進(jìn)整體社會(huì)和諧公平，這也是財(cái)稅法在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型下需要承擔(dān)的一項(xiàng)重大任務(wù)。

三是財(cái)稅法在進(jìn)行職務(wù)犯罪打擊，肅清政府中存在的經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象，也承擔(dān)相應(yīng)的任務(wù)。

（二）財(cái)稅法的公共財(cái)稅定位

當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行主要是依靠?jī)芍弧笆帧眮?lái)調(diào)控，一種是“看不見(jiàn)的手”，即社會(huì)主義自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)節(jié)；另一種是“看得見(jiàn)的手”，即由政府主導(dǎo)的宏觀調(diào)控政策進(jìn)行調(diào)節(jié)。在實(shí)際調(diào)控過(guò)程中，任何“一只手”占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，都會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展造成不利影響，而財(cái)稅法就是促使“兩只手”協(xié)調(diào)控制的關(guān)鍵，財(cái)稅法可以結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)，及時(shí)作出調(diào)整規(guī)范，使政府與市場(chǎng)“兩只手”的力量趨于平衡，促使二者形成一股合理，共同推進(jìn)我國(guó)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)自由性調(diào)控與政府的宏觀政策調(diào)控從來(lái)不是對(duì)立關(guān)系，兩者可以相輔相成，互利共生。

但自改革開(kāi)放以來(lái)，政府和市場(chǎng)二者關(guān)系在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中并沒(méi)有展現(xiàn)出良好的協(xié)調(diào)一致性，在改革開(kāi)放之前，我國(guó)是以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制為主導(dǎo)，所有的資源都是限量供應(yīng)，由政府進(jìn)行統(tǒng)一的管理，政府在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)控中一直處于絕對(duì)的主導(dǎo)地位，因此在改革開(kāi)放初期，雖然我國(guó)正式引入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但政府依然沒(méi)有真正擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展依然采取行政手段進(jìn)行干預(yù)，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自由性發(fā)揮，基于此，需要我們充分認(rèn)識(shí)到公共財(cái)稅的重要性，通過(guò)運(yùn)用財(cái)稅法，來(lái)有效調(diào)節(jié)政府、市場(chǎng)之間的關(guān)系，促使二者趨于平衡，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。財(cái)稅法從“公共性”與“財(cái)產(chǎn)性”出發(fā)，改變了納稅人在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所扮演的角色，使其從傳統(tǒng)的調(diào)控受體，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體中的一員，使得財(cái)稅法在市場(chǎng)、政府間的平衡協(xié)調(diào)功能得到了充分的發(fā)揮?；诖耍瑸楦玫耐七M(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要我們要正確定位財(cái)稅法作為公共財(cái)稅的體現(xiàn)，在此基礎(chǔ)上，探索出一條新的財(cái)稅道路，即法治財(cái)稅。

（三）財(cái)稅法的法治財(cái)稅定位

從上文敘述中我們可知，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平穩(wěn)性離不開(kāi)政府與市場(chǎng)的共同調(diào)控，同時(shí)還有注意二者需保持平衡，這就要求必須有一部與當(dāng)下社會(huì)需求相符合的財(cái)稅法規(guī)，從制度層面入手，更好的對(duì)市場(chǎng)自由調(diào)控和政府宏觀調(diào)控加以制約平衡，避免雙方中任何一方成為主導(dǎo)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展偏離正確的方向。與傳統(tǒng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不同的是，現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制更加注重公開(kāi)性、公平性及透明性，這就體現(xiàn)了法治財(cái)稅在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著兩方面的作用，一是促使市場(chǎng)秩序更加規(guī)范，二是能夠?qū)φα窟M(jìn)行一定的約束，避免政府隨意干擾正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。當(dāng)下我國(guó)法治財(cái)稅體系尚未完善，主要存在以下問(wèn)題，一是法律保護(hù)范圍小，很多稅種并不在是法律保護(hù)范圍之內(nèi)；。二是部分法律條文內(nèi)容有待進(jìn)一步明確，不利于最終的判決執(zhí)行。對(duì)于這些問(wèn)題，需要我國(guó)相關(guān)部門(mén)采取有效措施促使法治財(cái)稅完善，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管，做好稅種內(nèi)容補(bǔ)充，明確條文內(nèi)容，促使財(cái)稅法執(zhí)行力度得到有效提升，需要對(duì)財(cái)稅法治與財(cái)稅改革之間的聯(lián)系進(jìn)行準(zhǔn)確把握，才可以促使財(cái)稅法治實(shí)現(xiàn)更進(jìn)一步法治。

三、總結(jié)

綜上所述，我國(guó)當(dāng)下正處于關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，必須要深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)稅法在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定的作用，并做好對(duì)財(cái)稅法的科學(xué)合理定位，充分發(fā)揮財(cái)稅法的作用功能，從而有效推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)順利渡過(guò)轉(zhuǎn)型期，促使國(guó)家經(jīng)濟(jì)在未來(lái)實(shí)現(xiàn)更加平穩(wěn)順利的發(fā)展。

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