個稅起征點上調(diào)對居民消費(fèi)的影響研究

孫軍

摘要：稅收是國家實行宏觀調(diào)控的主要方式，并且和所有人的生活均有著密切聯(lián)系。而個稅則是對居民收入具有很大影響的一種稅種，其會直接關(guān)系到納稅人的切身利益。本文主要闡述了我國個稅起征點的演進(jìn)歷程，并由此研究了個稅起征點上調(diào)對居民消費(fèi)產(chǎn)生的影響。

關(guān)鍵詞：個稅起征點；居民消費(fèi)；影響

中圖分類號：F830；F1.2 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）025-0020-01

個人所得稅和人們的生活緊密相關(guān)，因為消費(fèi)是稅收的主要來源之一。盡管我國個稅的確定和有關(guān)法律制度的改革的時間并不是很長，與西方國家相比，我國有關(guān)個稅的法律制度仍需要進(jìn)一步完善，不過其改革歷程則能夠較好的證明，個稅對于調(diào)節(jié)收入與消費(fèi)方面的確會產(chǎn)生很大影響。

一、我國個稅起征點的演進(jìn)歷程

針對稅收而言，其是國家或者政府為了讓社會公共需求得到滿足，而根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定的強(qiáng)制且無償獲取財政收入的一種形式。當(dāng)代國家之所以被稱之為“稅收國家”，實際上就是因為稅收為國家獲取財政收入的關(guān)鍵形式，稅款是納稅人繳納自身收入當(dāng)中的一部分而獲得，所以，稅收對于國家與每一位納稅人基本利益的財富分配活動具有重大影響。稅收的根本內(nèi)涵包含以下四個方面：其一，稅收的目的是為了讓社會公共需要得到滿足；其二，稅收的主體為國家或者政府；其三，國家征稅的主要依據(jù)為政治權(quán)力；其四，稅收和其他財政收入方式所具備的特征有所差異，即無償性、強(qiáng)制性與固定性。個稅屬于稅收的一種，是根據(jù)征稅對象對稅收實行分類過程中而形成的稅種名稱。其主要是把個人的所得當(dāng)作征稅對象，進(jìn)而通過獲取個人繳納所得的一種稅收，所以其和每一位納稅人的利益均緊密相連。由于稅負(fù)負(fù)擔(dān)需要由納稅人直接承擔(dān)，因此對于納稅人與其所撫養(yǎng)家庭成員的最后收入與實際生活水平將會產(chǎn)生直接影響，屬于一種比較典型的直接稅。

居民工資是因個稅而受到的最直接影響，一旦工資達(dá)到個稅起征點則必須繳納個稅，在1980年之前，我國個人收入普遍水平相對比較低，并且沒有很大的收入差距，通常會運(yùn)用計劃工資形式對個人收入差距進(jìn)行控制，因此并未開征個人所得稅。直到1980年9月1日，財政部公布了有關(guān)個稅法的施行細(xì)則，才促使我國個人所得稅法得以成立。在改革開放以后我國個人收入水平呈現(xiàn)出逐步提升的趨勢，為了讓個人之間的收入得到有效調(diào)節(jié)，則開始對個人所得稅進(jìn)行征收。全國人大在1986年9月頒布了關(guān)于個人收入調(diào)節(jié)稅的暫行條例，并將當(dāng)時的起征點確立為400元。1993年的時候，起征點則上調(diào)到了800元，2005年起征點上調(diào)到1600元；2007年起征點上調(diào)到2000元，2011年9月起，我國個稅起征點從原本的2000元上調(diào)至3500元，而從2018年6月19日起，我國個稅起征點則再次從每月3500元上調(diào)到了每月5000元，針對獲得工資等綜合所得的納稅人而言，總體上稅負(fù)均得到了不同程度的降低，尤其是中等以下收入群體稅負(fù)下降十分顯著，這對于增加居民收入、提升消費(fèi)能力將會起到很好的促進(jìn)作用。

二、個稅起征點上調(diào)對居民消費(fèi)產(chǎn)生的影響

個稅起征點的上調(diào)預(yù)示著納稅人的減少，不過這對于國家財政收入并不會產(chǎn)生任何影響，其可利用堵漏增收、監(jiān)管高收入群體等方式讓財政收入處于較為穩(wěn)定的狀態(tài)。個稅起征點上調(diào)能夠有效促進(jìn)消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，從而使國民經(jīng)濟(jì)得到更加快速的發(fā)展。

目前，對于居民消費(fèi)產(chǎn)生影響的因素有很多，主要可從以下方面體現(xiàn)出來：第一，消費(fèi)品的價格。通常情況下，消費(fèi)品的價格和實際消費(fèi)需求都會呈反比。當(dāng)某一商品價格下降的時候，如果其他條件不會發(fā)生變化，那么消費(fèi)者對于消費(fèi)品的需求量便會加大，消費(fèi)品價格降低的更多，那么對于此商品則會有更大的需求量。但是，消費(fèi)品價格和消費(fèi)需求也并非一直呈反比關(guān)系，事實上，當(dāng)某種商品價格下降的時候，消費(fèi)者會產(chǎn)生很多不同心理：部分消費(fèi)者會擔(dān)心價格上漲，進(jìn)而會激發(fā)他們的消費(fèi)欲望；而部分消費(fèi)者則會考慮商品價格可能會持續(xù)下降，因此會抑制目前的消費(fèi)需求；此外，還有部分消費(fèi)者可能會認(rèn)為“便宜無好貨”，商品價格下降是想要快速促銷，因而不愿意購買此類商品。第二，稅收。針對稅收來講，其則會對消費(fèi)者的消費(fèi)行為產(chǎn)生收入與替代效應(yīng)。稅收收入效應(yīng)的主要表現(xiàn)為：稅收提升會致使消費(fèi)者的可支配收入下降，使得消費(fèi)者減少對商品的購買量，進(jìn)而在一定程度上降低消費(fèi)水平。稅收的替代效應(yīng)主要指的是政府對某種商品征稅的時候，會讓相應(yīng)的提升此種商品的價格，以至使消費(fèi)者減少對此種商品的購買量。具體表現(xiàn)為：消費(fèi)者由高稅率商品轉(zhuǎn)至低稅率商品，由課稅商品轉(zhuǎn)至免稅商品。因此，對于需求彈性相對比較大的商品進(jìn)行征稅，稅收增加，價格上漲，則會導(dǎo)致消費(fèi)量急劇下降；而對于需求彈性不是很大的商品進(jìn)行征稅，稅收增加，價格上漲，不過消費(fèi)量卻并不會產(chǎn)生很大變化。因為低收入群體的收入關(guān)鍵運(yùn)用在維持其根本的生活需求方面，征稅以后的可支配收入下降必將會使之減少消費(fèi)；而高收入群體一般不會因稅負(fù)提升而減少消費(fèi)，通常僅會減少其實際儲蓄，所以，征稅提升對于低收入群體的消費(fèi)水平將會產(chǎn)生巨大影響。

不過，在所有和居民有關(guān)的稅種當(dāng)中，對居民消費(fèi)產(chǎn)生最為直接影響的稅種則是個稅。而此次個稅起征點的再次上調(diào)，則能夠讓一些低收入人員從納稅人轉(zhuǎn)變成非納稅人，納稅的主體或是稅收整體負(fù)擔(dān)也會明顯轉(zhuǎn)向高收入群體。個稅起征點的上調(diào)，對于居民的心理面具有較大影響，并且對于商業(yè)零售、旅游餐飲等相關(guān)行業(yè)也起到了積極影響。隨著暑假的來臨，旅游消費(fèi)必將成為人們的一個首選活動，而在此環(huán)境下上調(diào)個稅起征點，無疑是增加了人們出游的欲望，進(jìn)而更好的刺激居民進(jìn)行消費(fèi)，以推動國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、結(jié)語

在此次個稅改革中，由于個稅起征點的再次上調(diào)，讓一些低收入人員從原本的納稅人轉(zhuǎn)變成了非納稅人，進(jìn)而對居民消費(fèi)產(chǎn)生了重大影響。并且，在此次個稅起征點上調(diào)的同時，還進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整了稅率，擴(kuò)大了中低檔稅率級距，進(jìn)而讓納稅人總體上的稅負(fù)得到了不同程度的降低，尤其是針對低收入群體來講，其稅收負(fù)擔(dān)下降十分顯著，這樣不僅可以增加居民收入，同時還可以使之消費(fèi)能力得到進(jìn)一步提升。