營改增后社會(huì)綜合治稅存在的問題及思考

闕紅艷+鄧安瑞

摘 要： 營改增后大量涉稅信息廣泛分布于第三方手中，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面、及時(shí)掌握，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還面臨著組織收入、協(xié)同征管、優(yōu)化服務(wù)、信息化建設(shè)的難題，迫切需要全社會(huì)的配合，社會(huì)綜合治稅有著現(xiàn)實(shí)的需求。本文以九江市為例，通過描述社會(huì)綜合治稅現(xiàn)狀，分析營改增后社會(huì)綜合治稅存在的問題，并以“互聯(lián)網(wǎng)+”的視角，從立法保障、運(yùn)行保障、信息保障、社會(huì)保障四個(gè)方面提出思考和建議。

關(guān)鍵詞： 營改增；綜合治稅；問題及思考

中圖分類號(hào)： F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 2095-8153（2017）06-0049-04

隨著“四大行業(yè)”營改增的順利實(shí)施，基于流轉(zhuǎn)稅鏈條的納稅人大量涉稅數(shù)據(jù)信息廣泛分布于包括政府部門在內(nèi)的第三方手中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握，稅收風(fēng)險(xiǎn)不斷累積；同時(shí)營改增全面完成后，國地稅部門在組織收入、協(xié)同征管、優(yōu)化服務(wù)、信息化建設(shè)等方面面臨諸多實(shí)際困難，需要全社會(huì)各部門密切配合，齊心協(xié)力才能取得實(shí)效。進(jìn)一步強(qiáng)化社會(huì)綜合治稅，提升稅收綜合治理能力迫在眉睫。

一、九江市社會(huì)綜合治稅現(xiàn)狀

九江市社會(huì)綜合治稅經(jīng)過多年的建設(shè)發(fā)展，已經(jīng)初步呈現(xiàn)出具有“法制化、組織化、信息化、實(shí)用化”特征的局面。

（一）建立了社會(huì)綜合治稅法制體系

2016年，江西省人大常委會(huì)審議通過《江西省稅收保障條例》后，為推動(dòng)《稅收保障條例》貫徹落實(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收保障措施，九江市財(cái)政局、市國稅局和市地稅局聯(lián)合制定了《貫徹落實(shí)<江西省稅收保障條例>實(shí)施方案》以及《九江市稅收保障工作考核辦法》，明確政府有關(guān)部門在職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法協(xié)助的義務(wù)和職責(zé)，為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)社會(huì)綜合治稅工作提供了有力支持。

（二）建立了社會(huì)綜合治稅組織體系

政府領(lǐng)導(dǎo)是推行社會(huì)綜合治稅工作的關(guān)鍵。社會(huì)綜合治稅涉及各行各業(yè)、方方面面，政策性強(qiáng)，工作量大，九江市依托黨委政府領(lǐng)導(dǎo)，逐步建立健全社會(huì)綜合治稅組織體系。成立了以九江市政府為主導(dǎo)的稅收保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組，以加強(qiáng)對(duì)稅收保障工作的領(lǐng)導(dǎo)。市、縣（區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（街道辦事處）三級(jí)政府成立了由政府主要領(lǐng)導(dǎo)任組長、相關(guān)部門負(fù)責(zé)同志為成員的社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確一名政府領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)社會(huì)綜合治稅工作，同時(shí)設(shè)立了相應(yīng)的辦事機(jī)構(gòu)，固定人員，明確職責(zé)，形成了較為完備的組織領(lǐng)導(dǎo)體系。

（三）建立了統(tǒng)一的涉稅信息共享平臺(tái)

2014年，九江市由市財(cái)政局牽頭，市國稅局、市地稅局參與，啟動(dòng)了九江市財(cái)稅綜合信息平臺(tái)建設(shè)工作。該平臺(tái)于當(dāng)年11月27日正式上線運(yùn)行，共涵蓋72個(gè)涉稅單位信息，內(nèi)設(shè)397個(gè)數(shù)據(jù)采集模板，67個(gè)數(shù)據(jù)分析功能，實(shí)現(xiàn)了第一批共計(jì)220項(xiàng)1 300萬條數(shù)據(jù)的采集。2015年，各縣（區(qū)）級(jí)財(cái)稅綜合信息平臺(tái)建設(shè)工作啟動(dòng)，至2016年，共有15個(gè)縣（區(qū)）財(cái)稅綜合信息平臺(tái)完成建設(shè)并上線運(yùn)行。截止到2017年上半年，利用平臺(tái)采集涉稅信息共5 000余萬條，根據(jù)推送數(shù)據(jù)累計(jì)查補(bǔ)稅款14.94億元，推進(jìn)了第三方涉稅信息的匯聚整合和關(guān)聯(lián)應(yīng)用。同時(shí)修訂和完善財(cái)稅平臺(tái)各方聯(lián)席會(huì)議、信息交換等相關(guān)工作制度，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)綜合涉稅信息的收集、整理、報(bào)送和反饋等工作，構(gòu)建了完整的信息共享機(jī)制。

（四）建立了第三方信息分析利用機(jī)制

完善現(xiàn)有社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，規(guī)范財(cái)稅機(jī)關(guān)與信息平臺(tái)的信息傳遞渠道，以及相關(guān)部門的涉稅數(shù)據(jù)接收和發(fā)送方式，優(yōu)化財(cái)稅綜合信息平臺(tái)功能，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)初步清洗。財(cái)稅部門通過第三方信息加強(qiáng)應(yīng)用分析，建立了第三方信息分析利用機(jī)制。稅務(wù)部門依托財(cái)稅綜合信息平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以數(shù)據(jù)分析為主線，強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息“真實(shí)性、有效性、有用性”，積極探索建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系。國地稅部門組建財(cái)稅平臺(tái)業(yè)務(wù)骨干專職團(tuán)隊(duì)，通過內(nèi)嵌在財(cái)稅綜合信息平臺(tái)中的67個(gè)數(shù)據(jù)分析功能，定期組織開展數(shù)據(jù)分析比對(duì)。財(cái)政部門通過涉稅信息開展財(cái)政收入分析，掌握行業(yè)經(jīng)營狀況、財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，為制定財(cái)稅政策提供參考依據(jù)。

二、營改增后社會(huì)綜合治稅存在的問題

（一）部門協(xié)作不平衡

近年來，九江市社會(huì)綜合治稅的模式停留在“稅務(wù)部門尋求政府支持、其他部門配合、社會(huì)各界護(hù)稅”階段。稅務(wù)部門往往通過向政府匯報(bào)的方式來尋求政府支持，這種過程屬于一事一議，缺乏長效管理的機(jī)制。相關(guān)部門的配合隨意性較大，積極性不高，造成了大量的時(shí)間、人力和物力的浪費(fèi)。同時(shí)，個(gè)別職能部門由于業(yè)務(wù)重點(diǎn)的傾斜和工作精力的有限，向稅務(wù)部門提供的涉稅信息存在不詳細(xì)、不準(zhǔn)確、時(shí)間滯后等現(xiàn)象，大大降低了信息的價(jià)值；甚至有的職能部門以涉及秘密或者無法獲取數(shù)據(jù)為借口，暗中阻礙、拒絕協(xié)助調(diào)查。很大程度上仍然是財(cái)稅部門孤軍作戰(zhàn)，綜合治稅實(shí)施效果不理想。

（二）綜合治稅平臺(tái)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

九江財(cái)稅綜合信息平臺(tái)作為綜合治稅的一個(gè)重要平臺(tái)，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)還不統(tǒng)一，給信息的綜合利用帶來一定障礙。一是信息采集效率不高。目前，大部分的職能部門和社會(huì)組織的信息只能采用定期報(bào)送采集，甚至少部分單位通過紙質(zhì)交換等傳統(tǒng)形式進(jìn)行，工作效率低下，涉稅信息交流缺乏實(shí)時(shí)性、系統(tǒng)性和完整性，數(shù)據(jù)平臺(tái)的有效運(yùn)行有待加強(qiáng)。二是內(nèi)外信息不兼容。出于安全因素，稅務(wù)部門內(nèi)部稅收征管系統(tǒng)往往是獨(dú)立封閉運(yùn)行，外部信息很難直接導(dǎo)入內(nèi)部系統(tǒng)，大量的涉稅信息需要通過人工方式錄入，造成稅務(wù)部門工作量大大增加，同時(shí)也容易造成人為數(shù)據(jù)錯(cuò)漏。對(duì)收集的各類數(shù)據(jù)信息不能充分運(yùn)用，從而對(duì)促進(jìn)稅源管理及稅款征收的作用有限。三是處理信息能力不強(qiáng)。缺乏統(tǒng)一高效的信息化技術(shù)對(duì)收集的外部涉稅信息進(jìn)行分類以及梳理，并進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)，使得大量的信息往往停留在錄入階段，而加以充分利用的少；查詢比對(duì)的多，深入分析的少，海量的涉稅信息不能由系統(tǒng)自動(dòng)地、經(jīng)常性引進(jìn)和應(yīng)用。

（三）第三方信息共享和利用不充分endprint

基于管理模式的差異和自身利益的考慮，成員單位之間共享涉稅信息的積極性和主動(dòng)性不高，信息采集和共享程度不足，缺乏協(xié)同處理事務(wù)的能力和效用。一是第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)共享的涉稅信息范圍不大。如對(duì)納稅人稅務(wù)登記有關(guān)的涉稅信息的采集較為完整，但對(duì)能夠準(zhǔn)確反映納稅人經(jīng)營狀況的資金、成本、產(chǎn)品等第三方信息仍然缺乏。二是部分信息缺乏統(tǒng)一的有效標(biāo)識(shí)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)無法自動(dòng)比對(duì)。例如，企業(yè)用水、用電等信息沒有統(tǒng)一規(guī)范的名稱或單位，無法自動(dòng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)。三是信息共享的可用性及系統(tǒng)的可靠性不強(qiáng)。共享數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)未完全統(tǒng)一，信息共享的預(yù)警監(jiān)控機(jī)制尚未建立等等。四是信息應(yīng)用的廣度和深度仍然不足。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)僅依靠自身采集的生產(chǎn)經(jīng)營信息、納稅人的申報(bào)信息或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理信息，與稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理相關(guān)聯(lián)的第三方信息還不夠全面，信息利用還不充分。

（四）社會(huì)綜合治稅缺乏有效監(jiān)督考核機(jī)制

任何制度要保證能夠有效、全面地執(zhí)行都必須有完善的監(jiān)督考核機(jī)制。社會(huì)綜合治稅雖然制定了包括監(jiān)督和獎(jiǎng)懲制度在內(nèi)的各項(xiàng)工作制度，但由于缺乏剛性要求，在涉及眾多部門、單位的利益時(shí)，很難得到有效的協(xié)作與配合。同時(shí)實(shí)際工作中的考核獎(jiǎng)懲也不能完全落實(shí)到位，有些考核難以準(zhǔn)確評(píng)判工作好壞，不能調(diào)動(dòng)相關(guān)單位和部門的積極性。一方面社會(huì)綜合治稅參與的其他部門和人員對(duì)稅收行業(yè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)不熟悉、執(zhí)法水平欠缺，造成稅收監(jiān)管力度不—致、執(zhí)法不到位等問題。另一方面考核部門對(duì)綜合治稅的認(rèn)識(shí)也影響了監(jiān)督考核的到位。由于考核部門對(duì)綜合治稅的考核并沒有建立起高約束性的考核機(jī)制，同時(shí)與其他部門也沒有隸屬關(guān)系，考核時(shí)往往走過場、做形式。此外，由于財(cái)力有限，對(duì)考核先進(jìn)單位和個(gè)人缺乏實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)成員單位也無法追究責(zé)任，獎(jiǎng)懲不分明，影響了綜合治稅的成效。

三、依托“互聯(lián)網(wǎng)+”推進(jìn)社會(huì)綜合治稅新路徑的思考

（一）完善綜合治稅法律制度，健全立法保障

實(shí)施綜合治稅的前提是法律依據(jù)，并在法律的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的規(guī)章制度，確保綜合治稅工作的順利有序開展。在實(shí)施綜合治稅過程中必須堅(jiān)持法制保障、監(jiān)督制約的原則。一是從立法層面就稅收行政協(xié)助的程序、稅收行政協(xié)助的實(shí)體性要求以及經(jīng)費(fèi)等作出更加具體的規(guī)定。二是對(duì)本地區(qū)的綜合治稅行政規(guī)章盡快細(xì)化，使相關(guān)法律制度得到統(tǒng)一和規(guī)范，便于遵照?qǐng)?zhí)行，既提高綜合治稅的權(quán)威性，也提高各部門參與綜合治稅的規(guī)范性和長期性[1]。三是以市縣政府的名義發(fā)布相關(guān)文件，從組織領(lǐng)導(dǎo)、資金技術(shù)、履行職責(zé)、信息要求、法律責(zé)任等加以明晰化，使之成為綜合治稅的具體指南。

（二）構(gòu)建政府主導(dǎo)組織體系，健全運(yùn)行保障

構(gòu)建政府主導(dǎo)的社會(huì)綜合治稅體系是完善社會(huì)綜合治稅的根本。在現(xiàn)有稅收保障條例規(guī)定下，進(jìn)一步加強(qiáng)政府對(duì)社會(huì)綜合治稅的組織領(lǐng)導(dǎo)，創(chuàng)新協(xié)作機(jī)制，完善綜合治稅管理體系。一是健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。加強(qiáng)政府對(duì)稅收保障工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，建立稅收保障協(xié)調(diào)機(jī)制，擴(kuò)大保障成員范圍，覆蓋各涉稅信息提供部門，形成“政府組織領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、稅務(wù)執(zhí)行落實(shí)、社會(huì)共同參與”的綜合治稅組織格局。二是完善運(yùn)行機(jī)制。研究制定《社會(huì)綜合治稅工作考核辦法》，明確綜合治稅工作考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和具體考核措施，將社會(huì)綜合治稅工作納入各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)班子政績考核以及各單位的績效考核內(nèi)容，對(duì)綜合治稅工作進(jìn)行檢查督導(dǎo)。三是強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。建立綜合治稅督導(dǎo)機(jī)制，不定期組織綜合治稅實(shí)施情況專項(xiàng)督查，根據(jù)督查結(jié)果確保整改到位，并作為年度績效考核的重要依據(jù)，保證各項(xiàng)工作落實(shí)到位。同時(shí)做好數(shù)據(jù)采集的經(jīng)費(fèi)保障，確保成員單位硬件配置、軟件系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)安全全面到位。

（三）完善統(tǒng)一涉稅平臺(tái)支撐，健全信息保障

一是整合平臺(tái)資源。整合現(xiàn)有的省、市、縣三級(jí)涉稅信息采集機(jī)制，有計(jì)劃地實(shí)現(xiàn)省、市、縣財(cái)稅信息平臺(tái)的互聯(lián)互通，并最終實(shí)現(xiàn)三級(jí)財(cái)稅信息平臺(tái)的全覆蓋、全聯(lián)通。加強(qiáng)與政府政務(wù)網(wǎng)、商事制度登記改革平臺(tái)、企業(yè)事中事后警示平臺(tái)等融合，運(yùn)用信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信息的查詢、管理、存儲(chǔ)，形成“一戶式”的統(tǒng)計(jì)、監(jiān)控、分析、決策體系。二是規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。制定《第三方涉稅信息交換數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的原則，針對(duì)原有第三方涉稅信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、來源分散、內(nèi)容不一致等特點(diǎn)，建立科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)，為提高涉稅信息的利用率，實(shí)現(xiàn)省、市、縣三級(jí)涉稅信息全面互通及充分利用打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[2]。三是加強(qiáng)信息采集。拓展數(shù)據(jù)采集的渠道，擴(kuò)充提供信息單位，加強(qiáng)與成員單位的溝通協(xié)調(diào)，獲得更多的支持和配合，同時(shí)充分利用現(xiàn)代化信息數(shù)據(jù)采集的手段，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，擴(kuò)大模塊的功能，通過互聯(lián)網(wǎng)抓取技術(shù)，準(zhǔn)確及時(shí)完整地采集互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息。

（四）創(chuàng)新綜合治稅合作機(jī)制，健全社會(huì)保障

一是征管協(xié)作。結(jié)合自身實(shí)際，積極探索，因地制宜創(chuàng)新綜合治稅舉措，稅務(wù)部門可以與工商、土地、房管、公安等部門建立協(xié)作關(guān)系，通過其在行使資質(zhì)認(rèn)定、證照核發(fā)、業(yè)務(wù)年審、權(quán)屬變更等權(quán)利過程中，釆取“先稅后證”、“先稅后辦”、“先稅后險(xiǎn)”等方式，實(shí)現(xiàn)“借力管稅”。如在房產(chǎn)、土地交易中必須做到“先稅后證”，在產(chǎn)權(quán)、股權(quán)、林權(quán)等權(quán)益轉(zhuǎn)讓時(shí)“先稅后辦”，在車船稅扣繳時(shí)必須“先稅后險(xiǎn)”，以及通過“以地控稅”加強(qiáng)稅款征收等征管措施，進(jìn)一步擴(kuò)大涉稅信息的運(yùn)用，強(qiáng)化稅源控管[3]。二是執(zhí)法協(xié)同。充分發(fā)揮部門聯(lián)合的作用，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。在稅警協(xié)作的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步擴(kuò)大聯(lián)系協(xié)作部門的范圍，探索建立公檢法稅聯(lián)席會(huì)議制度，作為行政執(zhí)法和刑事司法銜接的平臺(tái)，明確相關(guān)各方職責(zé)。此外，還要加強(qiáng)與財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、出入境邊檢、街道社區(qū)等部門的協(xié)作。

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