我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范措施研究

于海汛

摘要：本文從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的有關(guān)概念入手，全面分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀與成因，進(jìn)而針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出建設(shè)性的意見(jiàn)與建議，以期促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下獲得更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范措施

商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理部門是商業(yè)銀行的重要盈利部門之一，主要是負(fù)責(zé)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作在給商業(yè)銀行創(chuàng)造收益的同時(shí)也給商業(yè)銀行的運(yùn)行帶來(lái)了諸如會(huì)計(jì)信息不透明、內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制不嚴(yán)密等會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加上我國(guó)金融體制改革浪潮的影響，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)商業(yè)銀行的要求進(jìn)一步加強(qiáng)，商業(yè)銀行在應(yīng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康發(fā)展。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)概念

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是商業(yè)銀行利潤(rùn)來(lái)源的重要組成部分，盡管其帶來(lái)的利潤(rùn)非?？捎^，但是它所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展來(lái)說(shuō)也是急需引起重視的。

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

眾所周知，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是以貨幣作為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本原理和方法，對(duì)商業(yè)銀行日常業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映與控制的重要信息系統(tǒng)和管理活動(dòng)。商業(yè)銀行的研究對(duì)象具體包括存款、貸款、結(jié)算、現(xiàn)金出納、票據(jù)承兌與貼現(xiàn)、金銀收兌、外匯買賣、證券投資、信托、租賃及各項(xiàng)其他創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的收支與費(fèi)用開(kāi)支。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)具有會(huì)計(jì)信息綜合性、業(yè)務(wù)直接完成性、監(jiān)督范圍廣泛性、核算方法特殊性等特點(diǎn)。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)比

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)在很大程度上有著共同的特點(diǎn)，二者在會(huì)計(jì)核算基本前提、一般原則、會(huì)計(jì)要素的設(shè)置、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制格式與內(nèi)容、資產(chǎn)項(xiàng)目的計(jì)量方式、利潤(rùn)項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量等方面大致相同。

而商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)科目設(shè)置、記賬方法、會(huì)計(jì)憑證設(shè)置和填列、會(huì)計(jì)賬簿的使用和會(huì)計(jì)核算形式等方面有著較明顯的區(qū)別。

（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

所謂商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理和日常業(yè)務(wù)辦理、監(jiān)督核算等一系列會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)信息提供失誤、技術(shù)、人員層面等原因而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹車?jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、政策變化等情況而引起的使金融機(jī)構(gòu)的客戶資金、商業(yè)銀行財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等方面蒙受損失的可能性。

（1）隱蔽性強(qiáng)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱藏于會(huì)計(jì)工作日常業(yè)務(wù)核算過(guò)程中，有一定的隱蔽性，一旦商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足或會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄就很容易引發(fā)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再加上目前日益發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)與信息科技的進(jìn)步又會(huì)加劇商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（2）突發(fā)性強(qiáng)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件從案發(fā)到結(jié)束的過(guò)程時(shí)間短，只需要幾分鐘的時(shí)間。加上電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速傳輸，資金流動(dòng)隨之加快，這給商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)處置和公安機(jī)關(guān)的資金追回帶來(lái)了很大的難度。往往會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件涉及金額較大，加上案件過(guò)程短，更突出了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性。

（3）延緩性強(qiáng)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的會(huì)計(jì)賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是多發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員一般很難在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)它們。有的類似案件從發(fā)生到被發(fā)現(xiàn)，經(jīng)歷了長(zhǎng)達(dá)幾個(gè)月甚至幾年的時(shí)間。

（4）嚴(yán)重性強(qiáng)。由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)和延緩性強(qiáng)的特點(diǎn)，加上會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及金額往往較大，進(jìn)一步加大商業(yè)銀行因其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)損失。商業(yè)銀行需要承擔(dān)的損失越大，對(duì)其發(fā)展?fàn)顩r的影響就越大，進(jìn)而影響商業(yè)銀行的聲譽(yù)。如果涉案金額龐大，還有可能引發(fā)社會(huì)的恐慌，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。因此說(shuō)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有嚴(yán)重性強(qiáng)的特點(diǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類與防范意義

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類

1.按風(fēng)險(xiǎn)損失程度可劃分為三種

（1）一般性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行一般性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門在報(bào)表統(tǒng)計(jì)、重控資料、金庫(kù)等現(xiàn)金、賬務(wù)核算過(guò)程中出現(xiàn)的工作失誤或其他主觀因素等原因給銀行帶來(lái)的一般損失的可能。一般性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)商業(yè)銀行的影響程度小，一般可以通過(guò)內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)，便于彌補(bǔ)。

（2）重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員在日常工作過(guò)程中，由于疏忽或失誤導(dǎo)致的商業(yè)銀行重要文件、資料、重要空白憑證的丟失；或者導(dǎo)致商業(yè)銀行資產(chǎn)、客戶資金丟失；或違反國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)，出現(xiàn)違規(guī)操作；或者違反商業(yè)銀行內(nèi)部合規(guī)操作制度，引發(fā)的資料丟失、信息泄漏等惡性事件，進(jìn)而給銀行帶來(lái)?yè)p失的可能。

（3）特別重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行特別重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作人員私設(shè)金庫(kù)，私自留存資金或者私自設(shè)立表外賬戶、偽造變?cè)旎蚓幵焯摷儋~戶信息或者票據(jù)等非法提供虛假信息、編造賬務(wù)報(bào)表等特別重大的違法違規(guī)行為。由于這些違法行為而給商業(yè)銀行帶來(lái)非常嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)后果。

2.按風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因可劃分為四種

（1）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員在其日常業(yè)務(wù)操作中由于工作疏忽、工作失誤業(yè)務(wù)流程不熟練等原因引起的商業(yè)銀行資金流失的可能。

（2）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在資金清算、票據(jù)核算過(guò)程中由于制度不健全或工作人員工作疏忽等原因所導(dǎo)致的一系列的可能出現(xiàn)的損失。

（3）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化，運(yùn)營(yíng)合法性、合理性監(jiān)督松懈，進(jìn)而引起的帶來(lái)?yè)p失的可能。

（4）會(huì)計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員在從業(yè)道德上受到外界影響、利益的蒙蔽、違背職業(yè)道德的要求、違規(guī)、違法操作的行為，這些行為所引發(fā)的會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)?yè)p失的可能。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意義endprint

加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)督預(yù)警機(jī)制，可以從一定程度上有效控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作的有序進(jìn)行、認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作存在的隱患、彌補(bǔ)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理存在的制度漏洞、適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展要求，從而監(jiān)督與防范各種可能出現(xiàn)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即使發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件也可以將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低，減小會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件對(duì)商業(yè)銀行的不利影響，保證商業(yè)銀行的健康持續(xù)發(fā)展。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，有利于加強(qiáng)銀行在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下的自我監(jiān)督意識(shí)，制定適合時(shí)代要求的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平，進(jìn)而增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀與成因分析

盡管我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)平穩(wěn)運(yùn)行階段，在會(huì)計(jì)賬務(wù)核對(duì)工作方面做得較好，能夠堅(jiān)持賬務(wù)核算五項(xiàng)制度，重要空白憑證和有價(jià)單證的管理較為嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)印章、密押能夠進(jìn)行科學(xué)管理，并能保證規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，但是我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)仍然存在一些問(wèn)題。由中國(guó)工商銀行發(fā)布的《稽核檢查案例匯編》中顯示其會(huì)計(jì)部門發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)案件集中于會(huì)計(jì)核算、出納及進(jìn)庫(kù)管理、會(huì)計(jì)結(jié)算等方面，分別占其會(huì)計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)案件的60%、26%和8%。

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)，存在會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題

會(huì)計(jì)信息的失真會(huì)直接或間接引發(fā)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)行來(lái)說(shuō)可能會(huì)引發(fā)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的可能引發(fā)社會(huì)問(wèn)題，導(dǎo)致影響整個(gè)商業(yè)銀行或者銀行業(yè)的金融危機(jī)，進(jìn)而會(huì)影響商業(yè)銀行的聲譽(yù)，影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)甚至社會(huì)的健康發(fā)展。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)存在延后性

雖然我國(guó)商業(yè)銀行近幾年來(lái)已經(jīng)加強(qiáng)了內(nèi)控制度的建設(shè)，但是還是有許多銀行對(duì)這一方面的改進(jìn)存在著延后性。其具體表現(xiàn)為：缺乏對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的分析，無(wú)法合理配置內(nèi)控制度資源，內(nèi)控制度不夠完整，實(shí)際操作上又相對(duì)滯后。這就導(dǎo)致商業(yè)銀行難以與現(xiàn)行的金融改革制度相配合，難以進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作。

（三）規(guī)章制度的頒布與實(shí)施存在一定的差距

盡管我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控制度建設(shè)基礎(chǔ)較好，但規(guī)章制度的落實(shí)情況并不是非常理想。而且，往往新制度的出臺(tái)是源于風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，制度的出臺(tái)與風(fēng)險(xiǎn)的防范本身就存在一定的時(shí)間差距。再加上有的商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)控制度的執(zhí)行落實(shí)不到位，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員對(duì)規(guī)章制度的認(rèn)識(shí)不足，容易在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中出現(xiàn)未按照有關(guān)制度要求辦理甚至是出現(xiàn)違規(guī)操作的行為，引發(fā)商業(yè)銀行的一系列會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)整體業(yè)務(wù)水平不夠先進(jìn)

目前，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員平均年齡較大，整體素質(zhì)相對(duì)較低，所以會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)方面有待提升。如2016年商業(yè)銀行校園招聘活動(dòng)中，以山東省為例，中國(guó)銀行招錄500人、交通銀行招錄283人、中國(guó)建設(shè)銀行招錄340人、農(nóng)業(yè)銀行招錄163人、中信銀行招錄150人?？梢?jiàn)，商業(yè)銀行在應(yīng)屆大學(xué)生招錄工作中，需要招錄的總?cè)藬?shù)較多，但相對(duì)于其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模仍有一定的差距。這些商業(yè)銀行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員存在缺乏緊跟行業(yè)發(fā)展腳步的崗位培訓(xùn)的情況，制度學(xué)習(xí)與流程操作受到一定的限制，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)薄弱等現(xiàn)象，從而引發(fā)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求提升

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的平穩(wěn)放緩，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入下行階段。在這一新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，商業(yè)銀行的發(fā)展不容樂(lè)觀。我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速出現(xiàn)年均經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩的換擋回落現(xiàn)象：我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增速?gòu)倪^(guò)去30年的年均10%左右的高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為近幾年的年均7%-8%的中高速增長(zhǎng)，與之前相較年均增速回落大概二到三個(gè)百分點(diǎn)，我國(guó)2010年-2015年的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值變化見(jiàn)右表。

加上2015年銀行存款保險(xiǎn)制度的出臺(tái)，外部經(jīng)濟(jì)大環(huán)境給商業(yè)銀行帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也需要面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。在這些風(fēng)險(xiǎn)中，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免的。

四、防范我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施與合理化建議

我國(guó)商業(yè)銀行可以借鑒西方國(guó)家商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r與發(fā)展戰(zhàn)略，制定適合自己的防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效措施，獲得更好的發(fā)展。

（一）加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，提升會(huì)計(jì)信息社會(huì)透明度

我國(guó)《公司法》對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任做出了明確的規(guī)定，要求我國(guó)企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，接受我國(guó)政府和社會(huì)公眾的監(jiān)督，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。而商業(yè)銀行作為我國(guó)具有特殊性質(zhì)的公眾企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也應(yīng)該強(qiáng)化自身社會(huì)責(zé)任感，把承擔(dān)社會(huì)責(zé)任看作是法律的約束來(lái)執(zhí)行。

商業(yè)銀行可以按照《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露辦法》的要求，找出自身與其他商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)信息披露上的差距，發(fā)現(xiàn)自身的不足之處，及時(shí)更正與修改，達(dá)到行業(yè)要求。當(dāng)然，提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息透明度的建設(shè)工作中，社會(huì)監(jiān)督的作用不容小覷。然而作為社會(huì)監(jiān)督中的社會(huì)大眾群體有著專業(yè)知識(shí)不足、監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)等特點(diǎn)，商業(yè)銀行可以針對(duì)社會(huì)公眾的銀行報(bào)表查閱特點(diǎn)，在報(bào)表附注中加入對(duì)專業(yè)數(shù)據(jù)來(lái)源與用途的詳細(xì)講解，便于社會(huì)大眾群體更精確的掌握商業(yè)銀行的發(fā)展?fàn)顩r，了解周圍的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。作為商業(yè)銀行的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，更有責(zé)任營(yíng)造一個(gè)良好的商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展環(huán)境，通過(guò)提升社會(huì)監(jiān)督力度，有利于商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露，有助于幫助政府機(jī)關(guān)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾更真實(shí)的掌握商業(yè)銀行發(fā)展?fàn)顩r。

（二）建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度，完善內(nèi)部核算體系

商業(yè)銀行穩(wěn)定的行業(yè)發(fā)展離不開(kāi)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度與完善的內(nèi)部核算體系。因此，商業(yè)銀行不僅要建立嚴(yán)格的人員控制與有效的管理機(jī)制，還要從制度的制定和執(zhí)行上建立相應(yīng)的制約監(jiān)督機(jī)制。

在內(nèi)部控制方面商業(yè)銀行可以從內(nèi)部檢查、財(cái)務(wù)監(jiān)督、權(quán)力制衡和責(zé)任量化等方面入手，加強(qiáng)內(nèi)部檢查部門對(duì)會(huì)計(jì)人員合規(guī)操作流程的定期檢查。從操作流程上嚴(yán)格控制，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭處著手；在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面落實(shí)監(jiān)督工作，對(duì)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督檢查做到有效的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行管理中的問(wèn)題、尋找問(wèn)題發(fā)生的原因、查找會(huì)計(jì)工作的問(wèn)題與漏洞、積極地進(jìn)行彌補(bǔ)與改正；在權(quán)力制衡方面，落實(shí)好內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制、監(jiān)督層級(jí)授權(quán)機(jī)制的落實(shí)情況，加大檢查力度，避免因權(quán)利制衡不到位而引發(fā)客戶資金流失或商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員內(nèi)外勾結(jié)造成銀行資金損失的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，定期檢查商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門各崗位權(quán)利制衡機(jī)制；在責(zé)任量化方面，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任意識(shí)培養(yǎng)與風(fēng)險(xiǎn)警示、完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門的責(zé)任量化管理，做到責(zé)任明確、有據(jù)可依。endprint

在內(nèi)部核算方面商業(yè)銀行可以從完善核算體系、妥善保管賬務(wù)處理資料等方面著手，不斷增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)核算制度與會(huì)計(jì)制度的認(rèn)知程度，落實(shí)會(huì)計(jì)核算制度的準(zhǔn)確實(shí)施；賬務(wù)資料方面，妥善保管好商業(yè)銀行會(huì)計(jì)日常工作中的賬務(wù)資料，保證賬務(wù)資料的真實(shí)性與完整性，避免因賬務(wù)資料流失或偽造所引發(fā)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保在發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件時(shí)有賬可依。

（三）強(qiáng)化信息技術(shù)建設(shè)，建立完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息通信技術(shù)的不斷進(jìn)步，商業(yè)銀行信息技術(shù)也需要緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，積極地進(jìn)行技術(shù)升級(jí)與技術(shù)改造。目前，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息技術(shù)水平的發(fā)展已經(jīng)較為先進(jìn)，但是隨著技術(shù)的發(fā)展與變革，同樣也帶來(lái)了一定的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)銀行仍需要不斷加強(qiáng)信息技術(shù)建設(shè)，尋求多方合作，多維度、多領(lǐng)域的探索風(fēng)險(xiǎn)防范措施，增強(qiáng)跨級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督預(yù)警機(jī)制，更合理地利用網(wǎng)絡(luò)資源、技術(shù)改造不斷升級(jí)。

商業(yè)銀行通過(guò)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)部門的信息技術(shù)建設(shè)，可以有效防控會(huì)計(jì)前臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)、防止客戶信息盜用、有效控制因商業(yè)銀行技術(shù)問(wèn)題而造成的客戶資金損失等問(wèn)題，商業(yè)銀行可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)管理部門的重視程度，加大對(duì)會(huì)計(jì)部門的資金投入，引入新的緊跟技術(shù)發(fā)展水平的系統(tǒng)和硬件設(shè)施通過(guò)加強(qiáng)商業(yè)銀行后臺(tái)技術(shù)建設(shè)，學(xué)習(xí)同業(yè)在技術(shù)建設(shè)上的成功經(jīng)驗(yàn)，協(xié)助內(nèi)部控制制度與內(nèi)部核算體系的正常運(yùn)行。

（四）引入新型人才，加強(qiáng)員工培訓(xùn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理部門可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)員工的技能培訓(xùn)、業(yè)務(wù)訓(xùn)練、內(nèi)部激勵(lì)等方法降低因商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能等因素引發(fā)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的員工培訓(xùn)可以適當(dāng)引入國(guó)外銀行人員培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，配合自身會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的發(fā)展情況進(jìn)行有針對(duì)性的查缺補(bǔ)漏。

我國(guó)商業(yè)銀行在人才招聘、優(yōu)秀人員引進(jìn)方面可以學(xué)習(xí)西方國(guó)家商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員招聘方法，招錄優(yōu)秀的應(yīng)屆畢業(yè)生；在人才引進(jìn)方面可以適當(dāng)增加對(duì)于同業(yè)優(yōu)秀人才的引入數(shù)量，在同業(yè)人員引入與培養(yǎng)中吸收同業(yè)的有效經(jīng)驗(yàn)，合理引進(jìn)同業(yè)銀行的成功管理方法和成功的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)適應(yīng)自身發(fā)展戰(zhàn)略與時(shí)代發(fā)展要求的復(fù)合型人才。通過(guò)人才的引入與吸收，加上恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期的思想道德和政治教育，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)的榮譽(yù)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，降低商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員因風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、企業(yè)榮譽(yù)意識(shí)缺失等原因引發(fā)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，培養(yǎng)與營(yíng)造優(yōu)良的企業(yè)文化環(huán)境，控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)論

我國(guó)商業(yè)銀行數(shù)量較多，網(wǎng)點(diǎn)鋪設(shè)范圍更加全面與到位。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，我國(guó)各商業(yè)銀行之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)作為商業(yè)銀行運(yùn)行工作的主要組成部分，發(fā)揮著重要的監(jiān)督與核算作用。盡管我國(guó)大部分商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作體系較為完備，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較強(qiáng)，但是不得不說(shuō)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍是難以避免的風(fēng)險(xiǎn)之一。因此，我國(guó)商業(yè)銀行可以通過(guò)分析自身會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件與同業(yè)甚至西方國(guó)家會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展戰(zhàn)略要求借鑒西方國(guó)家商業(yè)銀行會(huì)計(jì)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)、積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、合理轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)，完善自身風(fēng)險(xiǎn)防御體系，加強(qiáng)自身應(yīng)急設(shè)施建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)。通過(guò)加強(qiáng)外界監(jiān)督、強(qiáng)化自身制度建設(shè)、嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)管、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)等，降低商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中乘風(fēng)破浪。endprint