維持性投入投資成本一體化管理模式研究

劉榮

為進(jìn)一步推動我單位提質(zhì)增效持續(xù)發(fā)展，此文提出維持性投入投資成本一體化新的投資管理理念。

（一）投資分類管理的提出及分類辦法

財(cái)務(wù)管理中，根據(jù)不同的分類理念和依據(jù)，通用的投資分類方式有以下五種：

（1）按投資活動與企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動的關(guān)系，將投資分為直接投資和間接投資。直接投資是將資金直接投放于形成生產(chǎn)經(jīng)營能力的實(shí)體性資產(chǎn)，直接謀取經(jīng)營利潤的企業(yè)投資；間接投資是將資金投放于股票、債券等權(quán)益性資產(chǎn)上的企業(yè)投資。

（2）按投資對象的存在形態(tài)和性質(zhì)，將投資分為項(xiàng)目投資和證券投資。項(xiàng)目投資指購買具有實(shí)質(zhì)內(nèi)涵的經(jīng)營資產(chǎn)，形成具體的生產(chǎn)經(jīng)營能力，開展實(shí)質(zhì)性的生產(chǎn)經(jīng)營活動，謀取經(jīng)營利潤，屬于直接投資；證券投資指購買具有權(quán)益性的證券資產(chǎn)，獲取投資收益，屬于間接投資。

（3）按投資活動對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營前景的影響，將投資分為發(fā)展性投資和更新性投資。發(fā)展性投資是指對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展全局有重大影響的企業(yè)投資，也可以稱為戰(zhàn)略性投資；更新性投資是指為了維持企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營正常順利進(jìn)行，不會改變企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展全局的企業(yè)投資，也可以稱為戰(zhàn)術(shù)性投資。

（4）按投資活動資金投出的方向，將投資分為對內(nèi)投資和對外投資。對內(nèi)投資是指在本企業(yè)范圍內(nèi)部的資金投放，用于購買和配置各種生產(chǎn)經(jīng)營所需的經(jīng)營性資產(chǎn)；對外投資是指向本企業(yè)范圍以外的其它單位的資金投放。

（5）按投資項(xiàng)目之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，將投資分為獨(dú)立投資和互斥投資。獨(dú)立投資是相容性投資，各個(gè)投資項(xiàng)目之間互不關(guān)聯(lián)、互不影響、可以同時(shí)并存；互斥投資是非相容性投資，各個(gè)投資項(xiàng)目之間相互關(guān)聯(lián)、相互替代、不能同時(shí)并存。

（二）維持性投入投資成本一體化管理辦法

遵循價(jià)值引領(lǐng)，按照“總量控制、?？顚Ｓ?、項(xiàng)目管理、統(tǒng)籌優(yōu)化、夯實(shí)基礎(chǔ)”的管理原則，更新性投資與維修成本投入資金一體化管控。

（1）年初預(yù)算。年初下達(dá)維護(hù)性投入總預(yù)算。投資發(fā)展處在第一批投資計(jì)劃中下達(dá)更新性投資規(guī)模，財(cái)務(wù)資產(chǎn)處在年初成本預(yù)算中下達(dá)維修成本規(guī)模。

（2）過程管理。按照嚴(yán)控維持性投入總量的原則，二級單位制定年度工作計(jì)劃分別上報(bào)投資發(fā)展處及財(cái)務(wù)資產(chǎn)處。投資發(fā)展處、財(cái)務(wù)資產(chǎn)處負(fù)責(zé)過程管控，及時(shí)掌握二級單位維修、更新資金的使用情況，協(xié)調(diào)解決投資、成本使用不平衡的問題，對投資、成本的列支情況及項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（3）年底核算。投資發(fā)展處及財(cái)務(wù)資產(chǎn)處統(tǒng)籌核算各二級單位更新性投資和維修成本的完成額、項(xiàng)目進(jìn)度情況、完工項(xiàng)目達(dá)標(biāo)情況。

（三）維持性投入投資成本一體化預(yù)算辦法研究

（1）維持性投入規(guī)模影響因素分析。維持性投入主要用于地面站庫、管線、供電、道路、非安裝設(shè)備、生產(chǎn)輔助設(shè)施等的更新，以保證油氣生產(chǎn)的正常運(yùn)行 。從維持性投入的服務(wù)對象考慮，主要影響因素有地面資產(chǎn)規(guī)模、地面資產(chǎn)的新舊程度等。

正常情況下，地面資產(chǎn)規(guī)模越大，所需要的維持性投入也會相應(yīng)越高。地面資產(chǎn)的新舊程度（即新度系數(shù)）與資產(chǎn)后續(xù)需要維護(hù)的投入呈反向關(guān)系，地面資產(chǎn)越新，所需要的維持性投入越低。另外，油田所處的外部地理環(huán)境（東西部、海上、灘涂等）、地下水的礦化度等也對維持性投入有一定的影響。

（2）維持性投入預(yù)算影響程度分析。采用歷史數(shù)據(jù)法，將單位的維持性投入與上年底的固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈值、累計(jì)計(jì)提折舊、年度折舊四個(gè)因素做出相關(guān)曲線，計(jì)算其相關(guān)系數(shù)，從而定量篩選出影響程度較大的因素。

（3）維持性投入一體化預(yù)算規(guī)模研究。通過近幾年各油氣開發(fā)單位維持性投入歷史數(shù)據(jù)特點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，東部陸上采油廠、東部陸上油公司、海上、西部受開發(fā)特點(diǎn)影響，其維持性投入特點(diǎn)存在差異。東部陸上11家采油廠經(jīng)過了幾十年的開發(fā)歷程，已進(jìn)入開發(fā)成熟期，資產(chǎn)均已經(jīng)歷幾輪更新，情況類似；東部陸上油公司相對開發(fā)時(shí)間較短，并且部分注水、集輸依托采油廠，并且主要的維持性支出中維修成本相對占比較高；海洋采油廠資產(chǎn)新，并且海上開發(fā)具有其特殊性；新春僅有幾年歷史，資產(chǎn)尚未達(dá)到更新年限，每年僅有少量的維修成本。因此按照四類分別測算維持性投入規(guī)模。以東 部陸上11家采油廠為例進(jìn)行說明。

維持性投入測算模型建立的方法為按照近5年歷史數(shù)據(jù)，擬合維持性投入與主要影響因素油氣開采固定資產(chǎn)原值的關(guān)系公式），在此基礎(chǔ)上，采用資產(chǎn)新度系數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等因素進(jìn)行調(diào)節(jié)。

擬合維持性投入與固定資產(chǎn)（石油天然氣開采）原值的關(guān)系公式為：維持性投入=固定資產(chǎn)原值（石油天然氣開采）×維持性投入系數(shù)

維持性投入系數(shù)=0.041

采用新度系數(shù)對維持性投入系數(shù)進(jìn)行修正：新度系數(shù)=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值，表示固定資產(chǎn)的新舊程度。新度系數(shù)為維持性投入反相關(guān)指標(biāo)，新度系數(shù)越低，表明后續(xù)需要維護(hù)的緊迫度越高，維持性投入需要適當(dāng)增加，反之，維持性投入需要適當(dāng)減少。并且為了體現(xiàn)新度系數(shù)的輔助調(diào)節(jié)作用，控制調(diào)節(jié)系數(shù)的范圍在90%～110%以內(nèi)。

采用新度系數(shù)調(diào)節(jié)后的維持性投入系數(shù)變化為：

采用固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對維持性投入系數(shù)進(jìn)行修正：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/固定資產(chǎn)凈值，表示固定資產(chǎn)的使用效率。該指標(biāo)為維持性投入的正相關(guān)指標(biāo)，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用越充分，所需要的維持性投入越高，反之，需要的維持性維持性投入需要適當(dāng)降低。同樣的，該調(diào)節(jié)系數(shù)的范圍控制在90%～110%以內(nèi)。

增加固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率調(diào)節(jié)后的維持性投入系數(shù)變化為：

該公式需要根據(jù)時(shí)間推移，隨著歷史數(shù)據(jù)變化進(jìn)行滑動調(diào)整。年度規(guī)模測算時(shí)，根據(jù)各油氣開發(fā)單位上年度固定資產(chǎn)原值（石油天然氣開采）、新度系數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等相關(guān)數(shù)據(jù)，將維持性投入分解至各二級單位。

（四）維持性投入投資成本一體化考核辦法。維持性投入總量一經(jīng)下達(dá)原則上保持不變。維持性投入考核按照總量不能超、節(jié)約不獎(jiǎng)、項(xiàng)目考核的原則。項(xiàng)目完工正式投產(chǎn)運(yùn)行后，由計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門檢查項(xiàng)目實(shí)施效果，與立項(xiàng)目標(biāo)進(jìn)行對比，達(dá)到立項(xiàng)預(yù)期的項(xiàng)目為達(dá)標(biāo)項(xiàng)目。