淺談企業(yè)如何有效的進行財務(wù)分析

范洪偉 青島國信發(fā)展(集團)有限責(zé)任公司

一、引言

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)分析是通過搜集相關(guān)經(jīng)營信息，以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用比較分析法、比率分析法等專門的技術(shù)和方法，對公司及其內(nèi)部組織機構(gòu)過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、財務(wù)風(fēng)險等進行分析和評價，精準的指出經(jīng)營過程中存在的問題，以專業(yè)的視角提出改進建議，從而為經(jīng)營者決策提供有力支撐。因此，企業(yè)內(nèi)部從事的財務(wù)分析有別于外部的財務(wù)分析，需要更契合公司的實際經(jīng)營情況，更深層次的剖析業(yè)務(wù)經(jīng)營實質(zhì)，從而精準的找出經(jīng)營薄弱點，起到經(jīng)營“診斷、治療”的效果。

二、企業(yè)財務(wù)分析目前存在的問題

隨著市場競爭的加劇，企業(yè)越來越重視財務(wù)分析管理工作，期望通過先進的管理工具，為企業(yè)經(jīng)營決策保駕護航。但是，目前很多企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)分析工作仍存在諸多的不足和問題，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）相關(guān)人員對財務(wù)分析認知不足

一些管理人員認識不到財務(wù)分析管理工具的戰(zhàn)略意義，只是為了單純應(yīng)付上級單位布置的工作任務(wù)而分析，出現(xiàn)數(shù)據(jù)前后口徑不一致，只簡單的羅列數(shù)據(jù)不深入分析數(shù)據(jù)背后形成的原因等問題。財務(wù)分析人員缺乏主觀能動性，沒有從自覺積極、提高經(jīng)營管理的角度來對待財務(wù)分析工作。

（二）經(jīng)營及財務(wù)軟件功能滯后

有的企業(yè)缺乏戰(zhàn)略眼光，僅僅為了目前廉價的低成本，便抱著落后的經(jīng)營軟件、財務(wù)軟件裹足不前。將大量的人工浪費在前期搜集、整理基礎(chǔ)的經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)上，無形中將財務(wù)分析人員的“分析診斷”功能變成了“搜集整理數(shù)據(jù)”功能，大大降低了財務(wù)分析工作的質(zhì)量，制約了財務(wù)分析職能的發(fā)揮。在當今瞬息萬變、競爭日益激烈的市場環(huán)境中，落后的經(jīng)營軟件、財務(wù)軟件無法實時生成經(jīng)營所需數(shù)據(jù)，已經(jīng)嚴重的制約了企業(yè)的發(fā)展。

（三）財務(wù)分析人員能力不足

部分財務(wù)人員知識欠缺，只知道簡單的羅列絕對數(shù)據(jù)，與同期進行對比，沒有結(jié)合相對指標，沒有區(qū)分成本費用的特性，從各業(yè)務(wù)的毛利率角度深入剖析業(yè)務(wù)層面的問題。并且對業(yè)務(wù)層面不熟悉，解釋不了數(shù)據(jù)背后形成的原因。甚至有的公司財務(wù)部門，認為財務(wù)分析工作綜合性太強，難度大，老員工不愿意費勁寫，便直接安排新入職人員編寫，更嚴重的降低了財務(wù)分析的質(zhì)量。

三、進行有效財務(wù)分析的對策措施

（一）強化各級管理人員財務(wù)分析戰(zhàn)略意識，實現(xiàn)全員協(xié)同

公司領(lǐng)導(dǎo)帶頭重視財務(wù)分析工作，通過季度財務(wù)分析會的形式，使各分支機構(gòu)行動起來，意識到財務(wù)分析的重要意義。在分析會上，各分支機構(gòu)除了聽取集團總部的分析匯報以外，還要匯報分析自身經(jīng)營機構(gòu)的情況，各公司的經(jīng)營情況、分析質(zhì)量在會議中將得到明顯的對比。從而督促各分支機構(gòu)逐步提高財務(wù)分析質(zhì)量，進而在切實感受到財務(wù)分析工作給自身經(jīng)營帶來好處的同時，變被動為主動，激發(fā)財務(wù)分析的熱情，延伸財務(wù)分析的廣度和深度。使全體人員實現(xiàn)協(xié)同，在財務(wù)分析的引領(lǐng)下，去垢納新，改善經(jīng)營管理。

（二）采用先進的信息系統(tǒng)，助力企業(yè)財務(wù)分析

經(jīng)營決策工作的復(fù)雜性和重要性、時效性，需要能夠?qū)崟r生成準確數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)來支撐。因此，企業(yè)應(yīng)放眼于未來，根據(jù)企業(yè)的實際情況，采用先進的信息系統(tǒng)，對于業(yè)務(wù)同質(zhì)性高、規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營的集團化企業(yè)，可采取財務(wù)共享中心的形式整合經(jīng)營數(shù)據(jù)。將財務(wù)分析所需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)實現(xiàn)從系統(tǒng)中自動取數(shù)、計算的功能，使財務(wù)分析人員能夠騰出時間和精力來分析導(dǎo)致數(shù)據(jù)差異的原因，診斷經(jīng)營方面出現(xiàn)的問題，立足于企業(yè)實際提出合理化的整改建議。

（三）選擇適當?shù)娜藛T進行財務(wù)分析，實現(xiàn)才盡其用

財務(wù)分析工作的高質(zhì)量，需要責(zé)任心強、精通財務(wù)知識，又熟悉業(yè)務(wù)的人員來從事。因此，企業(yè)應(yīng)選擇知識面相對比較全面的財務(wù)人員來編寫，把合適的人放在合適的崗位。同時財務(wù)分析人員應(yīng)經(jīng)常深入業(yè)務(wù)層面，及時了解新業(yè)務(wù)的情況和進展。

（四）加強財務(wù)分析人員的培訓(xùn)

為了提高財務(wù)分析質(zhì)量，需要不斷加強財務(wù)分析人員的培訓(xùn)，明確財務(wù)分析的重點。引入作業(yè)成本法的觀點，將成本費用按特性區(qū)分為變動成本、固定成本，固定成本一般包含人工成本、資產(chǎn)折舊、利息支出，相對固定。變動成本才是財務(wù)分析的重點，應(yīng)增加相對指標，通過毛利率的同期對比來更好的發(fā)現(xiàn)問題，同時加強投資方面的控制,從根源上降低固定成本,財務(wù)人員編寫財務(wù)分析應(yīng)該站在決策者的角度,去考慮決策者所關(guān)心的問題,通過財務(wù)分析所發(fā)現(xiàn)的問題,提出切實可行的前瞻性的管理建議，提高財務(wù)管理的價值含量。

（五）明確財務(wù)分析必備的內(nèi)容

為了規(guī)范集團整體財務(wù)分析的廣度和深度，可建立統(tǒng)一的分析模板，包括如下內(nèi)容：

（1）宏觀經(jīng)濟分析

針對企業(yè)所處行業(yè)，搜集行業(yè)相關(guān)的宏觀信息，例如：國家出臺的新政策，國民生產(chǎn)總值、居民消費水平、主要原料的銷售價格等。

（2）同行業(yè)對比分析

選取同行業(yè)比較先進的企業(yè)進行對標，采用杜邦分析法，通過相對比率的比較，從盈利能力、營運能力、償債能力等方面對比判斷企業(yè)在行業(yè)中所處的水平，再針對本企業(yè)落后的環(huán)節(jié)進行深入分析。

（3）企業(yè)內(nèi)部同期對比或環(huán)比分析

對于季節(jié)性經(jīng)營差異大、價格波動不大的企業(yè)可將本期、年度累計經(jīng)營指標與去年同期進行對比，無季節(jié)性經(jīng)營差異、價格波動大的企業(yè)可采用環(huán)比分析，判斷企業(yè)經(jīng)營的趨勢。采用毛利率的對比來判斷銷售價格、各項變動成本對毛利率變化的影響，并進一步深入分析重點影響因素的原因。

（4）指出存在的問題和整改建議

在進行了上述深入分析的基礎(chǔ)上，指出企業(yè)相對于同行業(yè)以及自身在不同時期經(jīng)營方面存在的不足和問題，并針對這些問題，應(yīng)該采取何種措施進行有效的整改，從而促進經(jīng)營管理水平的不斷提升。

總之，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，財務(wù)分析工作日益成為現(xiàn)代企業(yè)強化經(jīng)營管理的一項重要的管理工具。因此，企業(yè)要力爭做好財務(wù)分析工作，站在決策者的角度，增強財務(wù)分析的廣度和深度，使之行之有效的為企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展發(fā)揮最大的作用。