加強(qiáng)油田企業(yè)成本預(yù)算管理辦法分析

林超 遼河油田公司沈陽(yáng)采油廠廣源集團(tuán)

隨著油田開發(fā)的深入，地質(zhì)條件越來(lái)越復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)環(huán)境也逐漸變化，投入與產(chǎn)出之間矛盾加大，在成本預(yù)算方面有著很大壓力，這就給油田生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了一定的困難。面對(duì)不斷上漲的成本，油田企業(yè)要做好全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策，制定有效的預(yù)算評(píng)價(jià)預(yù)警機(jī)制，控制經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、建立合理的預(yù)算管理制度及措施

（一）建立全面預(yù)算管理制度

預(yù)算編制是控制成本支出的一種有效方式，也能有效提升生產(chǎn)效率，優(yōu)化配置可利用資源，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。油田企業(yè)具有一定的特殊性，在生產(chǎn)管理水平、開發(fā)條件和油氣資源一定的情況下，實(shí)物工作量的制定依據(jù)是油氣產(chǎn)量目標(biāo)，這一目標(biāo)值也直接影響到成本總耗費(fèi)。因此，應(yīng)加大這兩項(xiàng)指標(biāo)研究，分析兩者之間的關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)基礎(chǔ)上制定預(yù)算，油氣生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的成本的消耗定額是編制預(yù)算的重要依據(jù)，編制過(guò)程中，技術(shù)人員起到了關(guān)鍵作用，因此必須熟知成本形成的原因和過(guò)程。

（二）建立全面合理預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制

全面合理的成本預(yù)算編制要以油田企業(yè)的成本動(dòng)因?yàn)橐罁?jù)，可以按照成本項(xiàng)目或費(fèi)用要素列示。產(chǎn)品成本項(xiàng)目主要包括井下作業(yè)費(fèi)、制造費(fèi)、直接材料費(fèi)、電費(fèi)、人工成本、水費(fèi)、修理費(fèi)以及測(cè)試檢驗(yàn)費(fèi)等，在此分類下，人力、財(cái)務(wù)職能和用途能很好體現(xiàn)，能在事前分析費(fèi)用支出的合理性和構(gòu)成；此外，財(cái)務(wù)決算報(bào)表產(chǎn)品成本計(jì)算項(xiàng)目近似于產(chǎn)品成本項(xiàng)目，便于分析對(duì)比預(yù)算執(zhí)行情況；此外，細(xì)分油氣資產(chǎn)和基本生產(chǎn)過(guò)程能在不同設(shè)備設(shè)施和生產(chǎn)環(huán)節(jié)等成本動(dòng)因中落實(shí)成本預(yù)算編制，以此實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)考評(píng)、分專業(yè)系統(tǒng)和全方位成本控制。

（三）建立油田企業(yè)成本動(dòng)因數(shù)據(jù)庫(kù)

成本動(dòng)因數(shù)據(jù)庫(kù)是保證新模式效果的基礎(chǔ)。成本動(dòng)因是導(dǎo)致成本發(fā)生變化的方式和因素，也叫做成本驅(qū)動(dòng)因素。根據(jù)企業(yè)資源流動(dòng)中成本動(dòng)因位置的不懂可分為作業(yè)成本動(dòng)因和資源成本動(dòng)因。在油田企業(yè)內(nèi)，資源成本動(dòng)因主要包括職工人數(shù)、固定資產(chǎn)（廠房等）數(shù)量、油氣資源（油井等）數(shù)量等；作業(yè)成本動(dòng)因主要包括油氣生產(chǎn)中的油氣處理量、注水量、提液量以及井下作業(yè)量等。做好成本動(dòng)因分析，能有效促進(jìn)成本目標(biāo)控制管理。

（四）規(guī)范預(yù)算編制程序，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與生產(chǎn)相結(jié)合

油氣開采中會(huì)有諸多因素影響成本，在明確的油氣產(chǎn)量指標(biāo)下，工程部門和地質(zhì)部門會(huì)共同制定初步的開發(fā)方案，或一個(gè)或多個(gè)，企業(yè)在各期預(yù)算編制過(guò)程中可采取彈性編制方式，評(píng)價(jià)各方案并進(jìn)行優(yōu)化，在最大限度保證產(chǎn)量指標(biāo)的情況下盡可能降低生產(chǎn)成本。編制預(yù)算時(shí)主要做好完善市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制、審核物資供應(yīng)、基層預(yù)算的初審和匯總、優(yōu)化方案以及審核外委外雇項(xiàng)目，對(duì)交易行為進(jìn)行規(guī)范。

二、確保預(yù)算剛性控制的措施

（一）做好計(jì)劃管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算

為保證預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行和控制，就需要從預(yù)算管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)和環(huán)節(jié)出發(fā)，下達(dá)正式文件保證運(yùn)行。預(yù)算文件是重要的依據(jù)來(lái)協(xié)調(diào)、組織當(dāng)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保各部門和單位落實(shí)效果。預(yù)算以文件形式下達(dá)，管理中主要采取定項(xiàng)執(zhí)行和定項(xiàng)預(yù)算，嚴(yán)禁各單位出現(xiàn)資金超預(yù)算的情況，根據(jù)文件要求來(lái)立項(xiàng)和結(jié)算，不對(duì)口項(xiàng)目也作為計(jì)劃外支出處理，財(cái)務(wù)部門不應(yīng)辦理。在預(yù)算外的支出處理方面，要嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)整手續(xù)，無(wú)計(jì)劃支出超出預(yù)算達(dá)到一定程度的需追究其責(zé)任。同時(shí)，各機(jī)關(guān)科室和智能部門應(yīng)將對(duì)應(yīng)的累積預(yù)算指標(biāo)作為考核標(biāo)準(zhǔn)，在服務(wù)基層和組織生產(chǎn)的過(guò)程中，要重點(diǎn)做好預(yù)算的協(xié)調(diào)、執(zhí)行、監(jiān)督和控制。相關(guān)重點(diǎn)部門，如作業(yè)和物資等，應(yīng)每旬匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，如果出現(xiàn)較大偏差、新問題和新情況，相關(guān)部門和單位應(yīng)綜合分析，摸清預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，提出針對(duì)性的建議和改進(jìn)措施。

（二）明確審批權(quán)限，嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整

通過(guò)文件下達(dá)預(yù)算計(jì)劃，沒有特殊情況下嚴(yán)禁調(diào)整，但從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐來(lái)看，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各類計(jì)劃之外的事件或成本支出，可能對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，需要適當(dāng)追加，這就給預(yù)算的立項(xiàng)和結(jié)算帶來(lái)了一定難度，企業(yè)要合理處理，可加強(qiáng)內(nèi)控制度來(lái)將權(quán)限下放到相關(guān)部門和單位，通過(guò)分級(jí)授權(quán)審批制度來(lái)完善預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)察。

（三）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算定期分析報(bào)告制度和考核制度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的定期分析，通過(guò)報(bào)告形式進(jìn)行匯總，及時(shí)查找執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，相關(guān)部門和單位要對(duì)偏差原因進(jìn)行認(rèn)真分析，查找其中原因后提出修改意見和建議，制定針對(duì)性解決措施；針對(duì)各單位的預(yù)算還要做好不定期或定期檢查，專題分析相關(guān)費(fèi)用的使用情況；對(duì)預(yù)算和計(jì)劃管理成本控制過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)要及時(shí)總結(jié)，采取降耗增效措施來(lái)加強(qiáng)管理。

在油田企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中，預(yù)算是控制生產(chǎn)成本的一項(xiàng)重要手段，油田企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理責(zé)任細(xì)化，有機(jī)結(jié)合成本費(fèi)用與生產(chǎn)技術(shù)，分解預(yù)算指標(biāo)，縱向落實(shí)到具體單位和部門，將預(yù)算控制管理責(zé)任落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各個(gè)部門，堅(jiān)決杜絕只能部門在生產(chǎn)過(guò)程中不承擔(dān)預(yù)算控制責(zé)任和不履行監(jiān)管的現(xiàn)象。為保障預(yù)算的順利執(zhí)行，應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)，制定科學(xué)合理的考核辦法，促進(jìn)油田企業(yè)降本增效，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。