高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計問題探析*

趙國政

(寶雞文理學(xué)院，陜西 寶雞 721013)

一、高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計的必要性與重要性

(一)實施內(nèi)部控制審計是高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要職責(zé)

眾所周知，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)肩負(fù)著服務(wù)職能與監(jiān)督職能。目前，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的服務(wù)職能主要得依靠對學(xué)校和利用資源存在聯(lián)系的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的合規(guī)性、合理性、有效性予以確認(rèn)、作出評價、提供咨詢的方式才能發(fā)揮出來，從而達(dá)到預(yù)防并抵御風(fēng)險、健全管理控制、增加效益的目的?？蒲信c教學(xué)是高校教育教學(xué)中的兩項重要工作內(nèi)容，能否完善科研、教學(xué)管理制度，對學(xué)校的教育事業(yè)發(fā)展具有重大的意義。所以在開展內(nèi)部審計工作中時務(wù)必要以高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計為重點(diǎn)。內(nèi)部審計實務(wù)指南的出臺，為科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計工作地開展提供引導(dǎo)。

(二)實施科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計符合現(xiàn)階段高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的趨勢

現(xiàn)階段，由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的規(guī)模與數(shù)量在逐步擴(kuò)大，監(jiān)督管理方面的問題越來越嚴(yán)重，可以說高?？蒲薪?jīng)費(fèi)領(lǐng)域中存在顯著的腐敗問題。高效、完善的內(nèi)部控制是確?？蒲薪?jīng)費(fèi)得以有效利用、經(jīng)費(fèi)安全的重要條件。目前，強(qiáng)化力度進(jìn)行內(nèi)部控制審計，循序漸進(jìn)地推動制度的推行與完善，有效、合理地管控科研項目資金，嚴(yán)防廉政風(fēng)險出現(xiàn)迫在眉睫。

(三)實施科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計對監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是有利的

能否構(gòu)建健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，真正地貫徹落實科研經(jīng)費(fèi)管理，需借助外部力量提供有效支持。通過對內(nèi)部控制審計實務(wù)指南的分析可知，高?？蒲泄芾淼戎T多職能部門要系統(tǒng)地評估科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制，并提供相關(guān)的內(nèi)部控制報告。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)強(qiáng)化力度審計科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制，就科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制報告給出有效的、合理的審計建議。為了減輕責(zé)任，考慮到長期利益，科研管理部門應(yīng)在內(nèi)部審計的同時重視內(nèi)部控制存在的不足，堅持不懈地健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制，敦促并監(jiān)督科研管理部門不斷完善內(nèi)部控制，最大限度地減小科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險，增加科研經(jīng)費(fèi)所創(chuàng)造出的效益。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計應(yīng)把握的關(guān)鍵點(diǎn)

(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度中提及的宣傳教育內(nèi)容是否對創(chuàng)設(shè)優(yōu)質(zhì)的控制環(huán)境有利

現(xiàn)階段，不管是國家也好，政府有關(guān)部門也好，還是各大高校也好，都在致力于構(gòu)建并健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度及其相關(guān)管理辦法。然而，當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)的使用存在許多違規(guī)問題，究其緣由，其一相關(guān)主體對制度的教育宣傳做得不夠到位，制度意識尚未植根于人的腦海中，相關(guān)部門甚至是經(jīng)費(fèi)使用者對科研經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定的認(rèn)識不充分；其二，制度還不夠健全。

(二)把握科研經(jīng)費(fèi)廉政風(fēng)險防控管理情況，看其是否做好了風(fēng)險評估與應(yīng)對工作

在新時期，開展廉政風(fēng)險防控管理工作是高校做好防腐工作的一種重要方式，是反腐敗的根本措施?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理領(lǐng)域是高校發(fā)生腐敗頻率最高、最容易的領(lǐng)域，因此應(yīng)當(dāng)把廉政風(fēng)險防控管理的關(guān)鍵點(diǎn)。首先，對科研經(jīng)費(fèi)與項目管理全過程的所有廉政風(fēng)險點(diǎn)實施排查，找出風(fēng)險的影響因子并作出評估，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。其次，密切結(jié)合風(fēng)險的實際類型出臺具有可行性的防控對策。在開展審計工作的過程中，必須全面貫徹上述狀況，密切跟蹤這些防控對策的落實狀況。

(三)把握科研經(jīng)費(fèi)過程管理情況，看其是否將內(nèi)部控制工作做到位

高校財務(wù)與科研等諸多職能部門要不斷樹立全程監(jiān)督、管理、服務(wù)的理念，構(gòu)建并完善有關(guān)制度機(jī)制，從真正意義上把監(jiān)管服務(wù)貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的始終。第一，確定責(zé)任主體，明晰責(zé)任與任務(wù)，將責(zé)任落實至個體上，具體規(guī)定人事、審計、科研等部門、項目負(fù)責(zé)人的權(quán)限與職責(zé)內(nèi)容，確保各個主體做好自身的本職工作，相互配合，相互協(xié)調(diào)，共同致力于科研經(jīng)費(fèi)的管理。第二，強(qiáng)化力度懲處違紀(jì)、違規(guī)行為。一旦意識到存在科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)、違紀(jì)的行為，就必須及時予以查處，采取停撥經(jīng)費(fèi)、由相關(guān)部門進(jìn)行處理、通報批評等諸多方式，強(qiáng)化力度進(jìn)行懲處，產(chǎn)生震懾力。第三，強(qiáng)化力度使用并管理信用信息，學(xué)?？蒲泄芾聿块T必須制定完善的科研誠信檔案制度，把科研人員的工作內(nèi)容等記錄下來，增設(shè)科研人員考核的對象，如廉潔從業(yè)情況等。第四，促進(jìn)科研信息公開。高校應(yīng)當(dāng)在相關(guān)范圍中公示公開經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行狀況與科研項目信息，在廣泛地監(jiān)督之下產(chǎn)生倒逼壓力，提高科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范程度。第五，學(xué)會觸類旁通，不斷歸納概括具有代表性的案例與經(jīng)驗教訓(xùn)，結(jié)合附近的事與人進(jìn)行警示教育。第六，要致力于研究構(gòu)建以結(jié)果為導(dǎo)向的科研經(jīng)費(fèi)績效評價機(jī)制。強(qiáng)化力度管理與考核科研績效，健全定量評價指標(biāo)體系，采取定性考核與定量評價相融合的方式，提升科研績效評價的規(guī)范程度與合理程度。