農民合作社如何建賬

□　陳明剛

《農民專業(yè)合作社法》規(guī)定：“農民專業(yè)合作社應當按照國務院財政部門制定的財務會計制度進行財務管理和會計核算?！鞭r民專業(yè)合作社如何建賬？筆者根據《農民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》有關規(guī)定，結合在合作社培訓和指導實踐中的心得，談點體會。

一、做好農民合作社建賬的基礎工作。研究制定成員大會、成員代表大會，理事長、理事，監(jiān)事長、監(jiān)事以及經理、會計人員的權限和職責；設立會計機構、配備會計人員，制定財務流程，建立健全合作社收入管理、財務開支審批、財務預決算、資金管理崗位責任制和財務公開等制度，并經成員大會通過。結合合作社組織機構、章程、稅務登記證、銀行開戶許可證、成員名冊，掌握合作社的注冊資金、納稅申報、銀行賬戶、盈余分配比例、工作人員工資標準等相關信息。整理涉及生產、供應和銷售情況，主要產品目錄以及生鮮產品的采摘、驗收、入庫、出庫管理登記等。

二、搜集農民合作社建賬的會計信息。根據成員出資清單、現金收據、實物出資、土地以及技術等其他權利出資等相關協議，明確各成員入股出資金額；清理庫存現金和銀行存款賬戶余額；清理合作社現有固定資產，主要涉及名稱、用途、啟用日期、金額等；清查在建工程項目和相關建設費用票據；整理成員往來和應收、應付賬款清單；建立財產物資和生物資產清單，明確生產周期、種類、數量和用途等。

三、確定農民合作社應設的主要賬簿。按照財政部制定的《農民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》要求，農民專業(yè)合作社應設置現金日記賬和銀行存款日記賬、總分類賬和必要的明細分類賬。實踐中，我們建立了“九賬一簿”，即總賬、現金日記賬和銀行存款日記賬，資產明細賬、股金明細賬、內部往來與應收應付款明細賬、收入支出明細賬、產品物資明細賬和其他明細賬以及成員賬戶登記簿。其中，資產明細賬包括固定資產、農業(yè)資產、無形資產以及其他資產明細賬；其他明細賬包含以上明細賬以外的需要明細記錄的其他科目明細賬；成員賬戶登記簿用于記錄成員在合作社中所擁有的出資份額，登記記錄成員交易情況和盈余分配等權益變動情況，作為成員參與農民合作社盈余分配的重要依據。

四、明確農民合作社建賬的主要環(huán)節(jié)。一是按要求設置科目、編制科目余額表和資產負債表。根據搜集的會計信息，按合作社財務會計制度科目設置要求，將資產、負債及所有者權益各科目的明細數據，分門別類地歸集整理，順序登記，形成包含明細數據在內的“科目余額表”，編制“資產負債表”，試算平衡，作為建賬的基礎數據依據；二是填寫經管人員一覽表。在確定應設會計賬簿的基礎上，按要求如實填寫賬簿扉頁“經管人員一覽表”，包括農民專業(yè)合作社名稱、賬簿名稱、賬簿頁數、會計年度、啟用日期、單位負責人、會計主管、記賬人員姓名等，由有關人員蓋章，并加蓋農民專業(yè)合作社公章；三是設置會計賬戶。根據會計科目或明細科目名稱，在相應賬簿扉頁的反面填寫賬戶目錄，根據每個賬戶年內可能發(fā)生的業(yè)務量的多少，預留每個賬戶的賬頁數，將賬戶名稱填入賬戶目錄中，注明所在頁數，依次在賬戶相應的賬頁上填寫科目名稱，貼上寫有科目名稱的口取紙；四是初始會計數據錄入。根據“科目余額表”有關總賬科目數據和相關憑證登記總分類賬，根據有關明細數據登記明細分類賬。建賬后，按照《農民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》要求，根據合作社發(fā)生經濟業(yè)務，編好會計憑證，進行賬簿登記即可。