從會計報表剖析企業(yè)管理存在的問題

李穎

[摘 要]會計報表是對企業(yè)現(xiàn)在和過去的財務狀況和經營成果進行系統(tǒng)的評價和分析。整理、分析、加工、比較各種財務報表數(shù)據(jù)并將其轉換為有用的決策信息，評價和解釋企業(yè)的具體經營成果和財務狀況，提高決策的準確性，這是財務分析的最基本功能。本文通過對企業(yè)資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表進行數(shù)據(jù)分析，并進一步對其管理問題進行研究和提出相應的改善建議。

[關鍵詞]會計報表；企業(yè)管理；問題

一、企業(yè)會計報表常見問題及原因分析

1.資產負債表常見問題及原因分析

（1） 應收賬款比重不均衡的問題原因分析。應收賬款是典型的風險資產。過多的應收賬款不但增加企業(yè)的管理成本和資金成本，也嚴重影響了企業(yè)資金流動性，企業(yè)寶貴的資金被占用在結算環(huán)節(jié)上不能發(fā)揮作用。一家良性發(fā)展的企業(yè)應該嚴格控制應收賬款的數(shù)量。

（2）存貨比重不均衡的問題原因分析。存貨過多或過少都會對企業(yè)產生不利影響。存貨項目金額過大，說明企業(yè)庫存越大，生產過剩，銷售困難。這樣的存貨不僅變現(xiàn)能力差，且影響公司資金的使用效益和利潤的可靠性，其資金沉淀就越多，存貨過少，又會影響公司的銷售。

2.利潤表常見問題及原因分析

（1）銷售費用不合理控制的問題原因分析。往往企業(yè)在銷售費用上控制不嚴，營銷部門人員總會在預算外巧立名目，找一些理由，讓營銷總監(jiān)簽字，營銷總監(jiān)也會本著“特事特辦”的原則把字簽了。字一簽，這筆錢就出去了。這筆款項的使用情況，效果如何，由于是預算外的項目，并沒有多少人跟蹤和負責。

（2）營業(yè)收入與利潤總額呈反向變動的問題原因分析。利潤總額指企業(yè)在生產經營過程中各種收入扣除各種耗費后的盈余。當營業(yè)收入趨向正數(shù)，利潤總額趨向負數(shù)時表示當期虧損，這說明企業(yè)成本或費用過高有存在人為操縱問題，企業(yè)從而可以達到季度預繳、年終匯算清繳所得稅時少繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)在經營過程中所產生的盈利情況，是利潤表所反映的主要內容。企業(yè)的營業(yè)利潤、營業(yè)收入、利潤總額是利潤表的主要項目。企業(yè)的具體業(yè)績由營業(yè)收入綜合體現(xiàn)，對企業(yè)當前和之前的發(fā)展做出對比，對企業(yè)在每一階段是否有進步進行了總結；利潤總額對營業(yè)利潤進行了綜合反映，將稅費等開支減去，剩下的營業(yè)利潤就是利潤總額，既簡潔又充分地對企業(yè)的純收益進行了反映，為企業(yè)未來的經濟發(fā)展提供的可靠依據(jù)；營業(yè)收入去掉營業(yè)稅金及附加、營業(yè)成本、管理費用、資產減值損失、銷售費用、財務費用，再加上投資凈收益和公允價值變動的凈收益，最終所得到的就是營業(yè)利潤，營業(yè)利潤越高也就證明企業(yè)的效益越好。

3.現(xiàn)金流量表常見問題及原因分析

現(xiàn)金流量表常見問題主要體現(xiàn)在投資活動現(xiàn)金流量小于零。投資活動現(xiàn)金流量小于零這意味著經營過程的現(xiàn)金流轉存在問題，經營中“入不敷出”在此情況下，企業(yè)不僅不能長期發(fā)展甚至難以短期內進行簡單的再生產都出問題。如果這種局面長期內不能改變，企業(yè)的現(xiàn)金虧拙將越積累越大。如果自身的資金消耗殆盡，又難以從外部取得資金，則企業(yè)將陷入財務危機狀態(tài)。

對某一階段企業(yè)的資金運轉問題進行總體反映的會計報表就是現(xiàn)金流量表。通俗一點說，它就是對企業(yè)的資金具體是在哪些地方所使用的進行直接的反映，如在企業(yè)經營活動上所投入的資金，以及在投資中所產生的效益。這就清晰地將企業(yè)各項資金的具體用處以報表的形式呈現(xiàn)在了使用者的面前，讓報表的使用者對每一筆資金的具體流向都有了一個清晰的了解，為分析資金的使用是否合理提供了重要的依據(jù)。在企業(yè)的發(fā)展過程中，這樣對于判斷資金的投入是否有利于企業(yè)的未來發(fā)展是極為有利的。

二、改善企業(yè)會計報表常見問題對策建議

1.資產負債表常見問題對策建議

如果企業(yè)的應收賬款賬齡開始延長或者過期賬款所占比例逐漸增加，就應及時采取措施，調整企業(yè)信用政策，對尚未到期的應收賬款也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。此外，企業(yè)要不斷完善應收賬款的管理，根據(jù)本企業(yè)情況探索一條適合本企業(yè)的信用管理制度。 一方面，要搞活用活資金，大力壓縮庫存，清理積壓物資，在保證正常生產的情況下，減少不合理資金占用；另一方面，要加強銷售環(huán)節(jié)的管理，提高資金回籠率；同時及時調整產業(yè)結構和產品結構，擴大產品市場占有率，增強市場競爭力

2.利潤表常見問題對策建議

對內首先是要科學合理編制費用預算，費用項目繁多、功能不一，必須對費用進行合理分類并對各類費用采取不同的預算編制方法并嚴格執(zhí)行；其次科學、合理的預算考核和獎懲體系有助于減輕信息不對稱對預算管理的不利影響，及時準確地揭示預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異和存在的問題，達到獎勤罰懶，調動員工積極性的目的。

3.現(xiàn)金流量表常見問題對策建議

現(xiàn)金循環(huán)周期的變化會直接影響企業(yè)所需營運資金的數(shù)額所以要加強現(xiàn)金流量管理，提高資金運作效率；企業(yè)經營過程中，應盡可能縮短現(xiàn)金周轉期，加強應收賬款到賬，減少企業(yè)經營成本，增加企業(yè)獲利效率，消耗現(xiàn)存的貨幣積累；擠占本來可以用于投資的現(xiàn)金，推遲投資活動；進行額外貸款融資；拖延債務支付或加大經營活動負債。

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