企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建

陸干鵬 朱慶華 房馨玥 王霞 方愛華

摘 要：企業(yè)有納稅的義務(wù)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題會(huì)影響著企業(yè)的正常發(fā)展，因此需要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，以此來規(guī)范企業(yè)的納稅行為，避免出現(xiàn)納稅不規(guī)范所導(dǎo)致的法律制裁或者財(cái)務(wù)損失等問題，這是現(xiàn)代稅收治理的重要體現(xiàn)。企業(yè)只有強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控機(jī)制；現(xiàn)狀

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)也在逐步提高，不過我國稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)還處于初始階段，這就導(dǎo)致我國許多企業(yè)在稅務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范方面處于弱勢地位，因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)是十分必要的，對于企業(yè)的良性運(yùn)營與發(fā)展有著重要的影響力。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的意義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在進(jìn)行涉稅活動(dòng)的時(shí)存在的不確定性，同時(shí)稅企雙方對于這種不穩(wěn)定性所進(jìn)行的判斷與認(rèn)知。企業(yè)在進(jìn)行涉稅行為時(shí)，會(huì)受到多方面因素的影響，這其中包含了自身的行為不當(dāng)、稅收政策的變動(dòng)等因素，會(huì)讓這種不穩(wěn)定性長久的存在，從而導(dǎo)致企業(yè)不能準(zhǔn)確及時(shí)的完成納稅義務(wù)并受到法律的制裁，帶來一定的負(fù)面影響。

企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營活動(dòng)時(shí)會(huì)面臨兩個(gè)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，分別是：第一，企業(yè)內(nèi)部缺少相應(yīng)的稅收管理部門，導(dǎo)致企業(yè)不能正常的進(jìn)行納稅，讓企業(yè)長期的處于一種超負(fù)荷的支出狀態(tài)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益帶來了巨大的負(fù)擔(dān)；第二，缺乏必要的稅收監(jiān)管，如此會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)納稅的漏洞，從而為企業(yè)帶來較大的負(fù)面影響并會(huì)支付大量的罰款。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建能夠有效的降低企業(yè)的運(yùn)營成本，讓企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)工作可以得到規(guī)范的監(jiān)管與控制，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制對于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)作、監(jiān)督等工作進(jìn)行有效的防范，將企業(yè)內(nèi)部人員的管理與職能進(jìn)行明確的劃分，讓管理處于一種平衡流轉(zhuǎn)的狀態(tài)，以此確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受侵害。

二、現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建存在的問題

（一）與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制配套的制度不完善

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建還需要配套的制度來輔助，以此來發(fā)揮應(yīng)有的效果，但是現(xiàn)階段的配套制度卻是不夠完善的，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，分別是：制度規(guī)范體系不健全、制度規(guī)范強(qiáng)制性不足、制度可操作性不強(qiáng)。制度規(guī)范體系不健全是因?yàn)槲覈愂展芾淼睦碚撆c實(shí)踐起步都比較晚，現(xiàn)在還沒有一部完整的法律來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的建立進(jìn)行指導(dǎo)，整體體系都處于初級(jí)階段不夠健全。制度規(guī)范強(qiáng)制性不足是指對于企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制要求沒有實(shí)行強(qiáng)制性，并且也沒有做出明確的鼓勵(lì)措施，一般下發(fā)的規(guī)范性文件主要是指導(dǎo)作用。制度可操作性不強(qiáng)是指對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建沒有明確的要求與相應(yīng)的可操作性的措施，企業(yè)對此的執(zhí)行能力比較低，也就不能達(dá)到預(yù)期構(gòu)建的效果。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建處于比較低的水平

很多企業(yè)的決策層對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知是比較弱的，對于遵守稅收法律法規(guī)的培訓(xùn)與宣傳都處于籠統(tǒng)狀態(tài)，并沒有系統(tǒng)的認(rèn)知與規(guī)定，同時(shí)也缺乏相應(yīng)的權(quán)威性。在這其中，對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)沒有一個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)知與跟進(jìn)處理，會(huì)導(dǎo)致一些準(zhǔn)則與守則都存在于“紙上”。還有一部分的企業(yè)決策層沒有從企業(yè)自身戰(zhàn)略發(fā)展來考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題，只是單純的認(rèn)為依法納稅是財(cái)稅部門的工作，這樣就是對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)性認(rèn)知不足造成的。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的幾點(diǎn)建議

（一）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的制度規(guī)范

現(xiàn)階段我國關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面的法律還處于相對空白期，這就需要我們相關(guān)的部門盡快將其納入法律范疇之內(nèi)，讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)有法可依，同時(shí)也對其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作出相應(yīng)的規(guī)定。制度的規(guī)范是為了更好的操作與執(zhí)行，讓企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中能夠?qū)ψ陨淼纳娑愋袨檫M(jìn)行約束，并規(guī)范涉稅行為，明確企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中的責(zé)任與義務(wù)，提高制度的可操作性，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控流程

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)影響是很大的，需要對其制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，在這其中設(shè)置必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以此來對企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行補(bǔ)充與完善，讓企業(yè)能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全新的認(rèn)知。針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、特征等因素來建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)個(gè)性化納稅工作。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系也是需要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控流程來實(shí)現(xiàn)的，兩者之間針對各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行互動(dòng)溝通，能夠促使雙方在此過程中都滿足各自所需，讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作更順利的進(jìn)行。

（三）健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面的收集企業(yè)內(nèi)外部的各種信息，以此來分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并做出相應(yīng)的預(yù)防。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就屬于其中一種重要的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的評(píng)估，這樣的評(píng)估工作可由企業(yè)稅務(wù)部門與其它相關(guān)職能部門共同實(shí)施，也可以聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行評(píng)估工作。健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)防等工作有著重要的意義。

（四）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控人員的整體素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與實(shí)施需要專業(yè)的工作人員來進(jìn)行，企業(yè)就需要對相關(guān)的職能部門人員進(jìn)行有意識(shí)的職業(yè)培訓(xùn)，尤其是一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作都需要良好的控制才能有效的提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力，以此來為企業(yè)的未來發(fā)展提供更全面的稅務(wù)信息。企業(yè)決策層對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的建立重視度提高，能夠更好的組織相關(guān)的高層管理人員與專業(yè)人員進(jìn)行有關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的培訓(xùn)，從整體上來提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控人員的素質(zhì)與專業(yè)知識(shí)，使其能夠?yàn)槠髽I(yè)的長久發(fā)展提供更多的保證，同時(shí)，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的處理能力增強(qiáng)。

總而言之，通過對我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并對這些問題提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以此來不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的整體結(jié)構(gòu)，也強(qiáng)化了企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的重視，將現(xiàn)有的問題進(jìn)行逐步的解決，從而來推動(dòng)企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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