探究新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)原因及控制措施

摘要：目前，金融業(yè)發(fā)展越加迅速，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域占的地位也愈加重要，但與此同時(shí)一些問題也隨之暴露出來(lái)，金融風(fēng)險(xiǎn)這一問題也得到眾多人士的關(guān)注，成為了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的一大重點(diǎn)。本文主要分析了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了一些防范措施。

關(guān)鍵詞：新型金融；金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；措施

一、基于新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（1）金融會(huì)計(jì)制度本身存在嚴(yán)重缺陷

近年來(lái)，我國(guó)正面臨金融改革，外來(lái)資本進(jìn)入金融行業(yè)的門檻被一再降低，所以市場(chǎng)中金融機(jī)構(gòu)發(fā)展也紛紛起勢(shì)，從表面上來(lái)看這種變化雖然很大程度促進(jìn)了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展，金融水平也更上一層樓，但實(shí)際上由于我國(guó)金融發(fā)展水平與資本主義發(fā)達(dá)國(guó)家還存在實(shí)質(zhì)性的巨大差距，特別是中央銀行面向中小型金融機(jī)構(gòu)的管理經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重缺乏，因此中小企業(yè)所存在的潛在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不能在前期就被積極防范遏制，進(jìn)一步加速了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。另外，在我國(guó)現(xiàn)行制度要求下，絕大部分金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算所采用的都是權(quán)責(zé)發(fā)生制，但權(quán)責(zé)發(fā)生制下會(huì)計(jì)核算要求所倡導(dǎo)的謹(jǐn)慎性原則就會(huì)受到一定限制。權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際生產(chǎn)情況與業(yè)務(wù)收入支出確認(rèn)具有一定要求，但謹(jǐn)慎性原則卻要求金融機(jī)構(gòu)保持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)，因此客觀來(lái)講某些金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際生產(chǎn)收入是不允許入賬的，如此一來(lái)就促成了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部收支矛盾，換言之謹(jǐn)慎性原則無(wú)法允許金融會(huì)計(jì)來(lái)核算企業(yè)的所有收入支出，在一定程度上給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)整個(gè)金融行業(yè)的安全發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行都是極為不利的。

（2）金融會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體制不夠完善

當(dāng)前我國(guó)金融行業(yè)快速發(fā)展，基于金融會(huì)計(jì)管理體制的一系列政策法規(guī)相繼出臺(tái)，在一定程度上減輕了外部因素為金融機(jī)構(gòu)所帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際上，我國(guó)企業(yè)在金融會(huì)計(jì)管理體制方面存在較多缺陷，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也談不上運(yùn)行有效，整體監(jiān)管存在松散、不夠規(guī)范的硬性缺陷問題，使金融會(huì)計(jì)工作授權(quán)出現(xiàn)混亂、操作口令被混用、金融票據(jù)填寫憑證及開立賬戶也不夠規(guī)范，甚至還會(huì)出現(xiàn)越權(quán)承兌銀行匯票、不按正規(guī)流程來(lái)核算處理的違紀(jì)會(huì)計(jì)核算過程。再者，金融會(huì)計(jì)監(jiān)督也存在弊病，許多金融機(jī)構(gòu)在利益驅(qū)使下，過分強(qiáng)調(diào)信貸數(shù)量，而嚴(yán)重忽視了對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督事前、事中、事后的全過程有效工作部署，因此費(fèi)用超支、不當(dāng)決策、會(huì)計(jì)信息失真等問題頻出。

（3）金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)能力不符合要求

當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)能力不符合要求的問題很嚴(yán)重，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)體系中人才能力的良莠不齊。金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該是當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)核算的重要核心主體，他們的工作行為直接影響到金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，當(dāng)前國(guó)家政府也不斷推出各種政策來(lái)支持金融行業(yè)發(fā)展，在學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)金融管理經(jīng)驗(yàn)方面頗有心得，同時(shí)我國(guó)高校在金融方面注重專業(yè)人才教育，確保了金融會(huì)計(jì)復(fù)合型人才的不斷輸出，滿足了當(dāng)前日益高漲的金融市場(chǎng)行業(yè)需求。但是，也必須承認(rèn)當(dāng)前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在放寬用人要求后其人員缺口尚存，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)人員體系的能力素質(zhì)良莠不齊。某些金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員并未受過專業(yè)正規(guī)的會(huì)計(jì)理論實(shí)踐教育與職業(yè)道德培訓(xùn)，因此他們?cè)诒举|(zhì)上是缺乏對(duì)金融會(huì)計(jì)制度法規(guī)的相關(guān)學(xué)習(xí)與理解過程，甚至某些金融機(jī)構(gòu)還出現(xiàn)了公款私用、越權(quán)管理、虛增存款余額、偽造篡改憑證等不良違法犯罪行為，讓金融機(jī)構(gòu)的社會(huì)及公眾形象嚴(yán)重受損，對(duì)會(huì)計(jì)人員自身的未來(lái)職業(yè)發(fā)展也極為不利。舉例來(lái)說(shuō)，某銀行人員與銀行外人員采用儲(chǔ)戶賬戶形式實(shí)施虛增存款余額行為，將所得款項(xiàng)300萬(wàn)元用于博彩投機(jī)行為，但由于投機(jī)無(wú)果，壓力巨大最后走投無(wú)路投案自首。這一事件就說(shuō)明金融行業(yè)會(huì)計(jì)人員本身必須強(qiáng)化自身道德修養(yǎng)，不斷提高法律及專業(yè)學(xué)習(xí)意識(shí)，絕對(duì)杜絕監(jiān)守自盜行為，避免由于會(huì)計(jì)人員能力素質(zhì)為金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)的安全運(yùn)營(yíng)鏈條斷裂問題，保證金融機(jī)構(gòu)公信力的有效保持?？梢哉f(shuō)，當(dāng)前金融會(huì)計(jì)人員素質(zhì)問題已成為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，嚴(yán)重影響了新型金融環(huán)境下金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展進(jìn)程，其中許多問題都亟待解決。

二、基于新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施提出

在新型金融環(huán)境下，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該重視金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從特征方面入手來(lái)分析會(huì)計(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)問題。從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在兩個(gè)主要特征，第一是隱蔽性，多數(shù)來(lái)自于金融機(jī)構(gòu)員工的不正當(dāng)行為，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過程不同時(shí)期帶來(lái)不可預(yù)見性風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生過程隱蔽，但所帶來(lái)的結(jié)果往往卻是突發(fā)性的，總結(jié)來(lái)講就是一個(gè)循序漸進(jìn)、逐漸暴露的隱性過程。其隱蔽時(shí)間越長(zhǎng)，為金融機(jī)構(gòu)所帶來(lái)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，金融機(jī)構(gòu)所蒙受的損失也會(huì)更大。第二是傳播性，金融會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤反饋與違規(guī)行為常常會(huì)形成相互傳播效應(yīng)，他們的不良行為延續(xù)會(huì)為金融機(jī)構(gòu)造成巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展極為不利?？偨Y(jié)上述金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題與特征，本文給出以下三個(gè)防范措施。

（1）準(zhǔn)確把握金融發(fā)展形勢(shì)，構(gòu)建新型金融會(huì)計(jì)制度

第一，要基于金融會(huì)計(jì)制度運(yùn)作及全過程內(nèi)容來(lái)貫徹金融謹(jǐn)

慎性原則，確保金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部固定資產(chǎn)能更好體現(xiàn)其實(shí)際價(jià)值，同時(shí)也有利于投資者更合理、更有效地做出各種決策。

第二，要循序漸進(jìn)的建立起一套金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的金融呆賬核銷監(jiān)控機(jī)制，基于我國(guó)財(cái)政部在2013年所修訂提出的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》中相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)面向單戶貸款余額在1000萬(wàn)及以下，應(yīng)該保證追索1年期以上，如果1年期后依然未能收回企業(yè)貸款，則要依據(jù)賬銷案存原則處理，促成呆賬自主核銷過程。這種做法能做到核銷過程的公開、可控和透明，為金融機(jī)構(gòu)本身降低不良貸款率，同時(shí)增加貸款額度，最大限度降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性，在新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)的健康發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)促進(jìn)意義。

（2）強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，建立新金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系

金融機(jī)構(gòu)要不斷強(qiáng)化自身內(nèi)部控制能力，明確內(nèi)部控制對(duì)于金融機(jī)構(gòu)自上而下發(fā)展的有效性，為自身構(gòu)建良好的金融文化氛圍，確保金融資產(chǎn)的安全完整性。為此，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系應(yīng)該基于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)效性來(lái)滿足金融會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效性。具體來(lái)講，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系應(yīng)該構(gòu)建事前、事中、事后的全面內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系，同時(shí)配合原始會(huì)計(jì)資料復(fù)審制度，保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。另外，要將會(huì)計(jì)資料與相關(guān)預(yù)警監(jiān)測(cè)指標(biāo)相互對(duì)比，輔助金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部潛在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，第一時(shí)間提出相應(yīng)的改善建議和措施，為新型金融環(huán)境下的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建全能防范機(jī)制。

（3）注重對(duì)復(fù)合型金融會(huì)計(jì)人才的有機(jī)培養(yǎng)

金融機(jī)構(gòu)必須強(qiáng)化對(duì)復(fù)合型金融會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)與人力資本建設(shè)過程，并且在人才培養(yǎng)過程中將金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育放在關(guān)鍵位置，定期為金融會(huì)計(jì)人才定期開展職業(yè)道德教育課程，同時(shí)聘請(qǐng)金融會(huì)計(jì)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜襾?lái)企業(yè)舉辦客座講座，實(shí)現(xiàn)與會(huì)計(jì)人才之間的相關(guān)職業(yè)內(nèi)容交流溝通。最后要建立一套完善有效的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)防范金融機(jī)構(gòu)人員人為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也非常有效，調(diào)動(dòng)了金融會(huì)計(jì)人才的工作積極性與創(chuàng)造性，也使整個(gè)金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的人力資本得以有效優(yōu)化。

總而言之，新型金融環(huán)境應(yīng)該成為金融機(jī)構(gòu)優(yōu)化生存發(fā)展的新土壤，應(yīng)該確保金融行業(yè)的不斷深化改革過程順利推進(jìn)，提高金融機(jī)構(gòu)的整體運(yùn)作水平與風(fēng)險(xiǎn)防范水平，最大程度杜絕會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)在未來(lái)的順利展開奠定有力基礎(chǔ)。

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（作者單位：濮陽(yáng)市住房公積金管理中心）