行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足及應對措施

隨著我國社會與經(jīng)濟的不斷發(fā)展，當前我國已經(jīng)逐漸進入到市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關鍵時期。對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制來說，由于各方面的原因，仍舊沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，導致其逐漸開始暴露出來諸多弊端，在一定程度上制約行政事業(yè)單位的發(fā)展。鑒于此，本研究主要針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足進行了詳盡的探討，在此基礎上提出幾點應對措施與建議，僅供參考與借鑒。

財政部在2012年頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，同時在2014年1月1日開始在全國范圍內(nèi)正式施行。通過3年多的實施，大部分行政事業(yè)單位均在內(nèi)部控制方面投入了大量的人力、物力、財力，在內(nèi)部控制諸多方面獲得了一定的成績。然而，相較于一些企業(yè)來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在諸多不足函待完善，如何解決這些不足，進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就成為社會各界共同關注的焦點。

一、行政單位內(nèi)部控制存在的不足

（一）內(nèi)部控制意識較為欠缺

正如上文所述，由于行政事業(yè)單位本身的特殊性，利潤最大化并不是行政事業(yè)單位的主要目標，使得內(nèi)部領導層并不會過多思考經(jīng)費使用的具體效益，片面認為內(nèi)部控制并不會對行政事業(yè)單位的發(fā)展造成影響。由于領導層的認知錯誤，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部員工內(nèi)部控制意識普遍較為缺乏，效果不夠理想。

（二）內(nèi)控規(guī)章制度不完善

基于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，大部分行政事業(yè)單位均針對內(nèi)部控制度進行了全面的優(yōu)化調(diào)整。然而，大部分行政單位往往采用直接沿用社會企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并沒有根據(jù)自身實際情況進行調(diào)整，導致內(nèi)部控制制度流于表面形式。

（三）內(nèi)部監(jiān)督檢查力度不足

縱觀當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督情況來看，其主要存在外部監(jiān)督較為薄弱、內(nèi)部監(jiān)督流于形式的問題。具體來說，外部監(jiān)督中的政府機構(gòu)、社會中介機構(gòu)，因為各方面原因的制約，導致其沒有得到有效落實，形同虛設；而從內(nèi)部監(jiān)督的層面來看，當前仍然存在部分行政事業(yè)單位沒有在內(nèi)部構(gòu)建監(jiān)督機構(gòu)，即便建立了內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，其本身也隸屬于單位直接管理，缺乏獨立性，難以發(fā)揮監(jiān)督檢查作用。

二、應對措施與建議

（一）加大內(nèi)部控制意識宣傳力度

要想保障內(nèi)部控制的貫徹落實，行政事業(yè)單位內(nèi)部員工是否具備內(nèi)部控制意識至關重要。這就需要行政事業(yè)單位全面加強內(nèi)部控制意識的宣傳教育工作，領導層要采用客觀、公正的態(tài)度來對待內(nèi)部控制，充分結(jié)合行政事業(yè)單位實際情況，建立內(nèi)部控制體系，針對各個部門負責人的行為進行全面的控制。與此同時，行政事業(yè)單位還應當主動采取針對性的策略，進一步加強內(nèi)部職工的內(nèi)部控制意識，比如開展針對性的主題講座、思想教育活動以及培訓教育等，使得內(nèi)部控制能夠全面貫徹落實到行政事業(yè)單位每一個職工的日常工作中。

（二）優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制制度

科學合理的內(nèi)部控制制度是保障內(nèi)部控制順利執(zhí)行的先決條件，行政事業(yè)單位應當綜合參考自身規(guī)模、管理水平以及職工素質(zhì)，設計具有嚴密性、針對性的內(nèi)部授權(quán)制度、財產(chǎn)保全制度、內(nèi)部稽核制度以及內(nèi)部審計制度等，使得行政事業(yè)單位各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制均能夠嚴格按照相關制度的開展，各個部門之間也能夠形成良好的協(xié)同控制機制，進一步提升內(nèi)部控制的效果。與除此之外，要想保證內(nèi)部控制的持久作用，行政事業(yè)單位還必須要進行不斷的完善、優(yōu)化，必須要充分參考制度本身的可操作性、可執(zhí)行性，根據(jù)行政事業(yè)單位與我國經(jīng)濟發(fā)展形勢進行不斷的調(diào)整，保障內(nèi)部控制制度能夠始終按照行政事業(yè)單位的發(fā)展步法進行持續(xù)的優(yōu)化。

（三）基于內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查

正如上文所述，因為內(nèi)部監(jiān)督檢查的力度缺失，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制流于表面形式。針對上述情況，行政事業(yè)單位應當基于內(nèi)部審計來開展監(jiān)督檢查，通過以下幾個方面的措施，全面保障監(jiān)督檢查的成效：其一，行政事業(yè)單位須要綜合參考自身實際情況設置內(nèi)部審計部門，并且針對隸屬關系進行調(diào)整，保障內(nèi)部審計部門的獨立性。其二，全面提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)，通過培訓、引入等方式，進一步提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能、理論水平，保障內(nèi)部審計工作的有序開展。其三，全面優(yōu)化內(nèi)部審計技術方式，積極引入內(nèi)部審計新方法、新技術，進一步提升內(nèi)部審計效率。通過上述三個層面的監(jiān)督檢查保障，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制始終處在可控的范圍內(nèi)開展，進一步保障內(nèi)部控制的科學性、持久性。

三、結(jié)語

現(xiàn)階段，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關鍵時期，行政事業(yè)單位要想有效適應新常態(tài)的市場經(jīng)濟，就必須要高度重視內(nèi)部控制工作。具體來說，行政事業(yè)單位應當針對當前內(nèi)部控制存在的問題進行系統(tǒng)的分析，吸收借鑒先進的內(nèi)部控制理念，針對內(nèi)部控制工作進行全面的優(yōu)化調(diào)整，真正為行政事業(yè)單位健康、有序的發(fā)展奠定扎實的基礎。（作者單位為吉林省通化市財政局）