事業(yè)單位內控制度存在的問題及解決措施

事業(yè)單位內部會計控制是事業(yè)單位為了提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，包括內部管理控制和內部會計控制。

事業(yè)單位內部會計控制指的是事業(yè)單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。完善而有效的內部會計控制，對加強單位經營管理，保護單位財產安全，保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。建立和完善有效的內部會計控制制度成為行政事業(yè)單位堵漏挖潛、提高資金使用效益的重要手段。根據國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，結合本單位業(yè)務管理的特點和要求，切實加強和完善內部會計控制是當前會計工作中一項緊迫而重要的內容。其基本作用是：一是確保國家有關法律、法規(guī)和內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；二是規(guī)范事業(yè)單位會計行為，保證會計資料真實、完整；三是堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護事業(yè)單位資產安全、完整。事業(yè)單位中嚴格、規(guī)范的會計控制制度，能有效監(jiān)督和約束事業(yè)單位會計行為，保證各種信息的真實性和可靠性，防止錯誤和舞弊行為，從而保護事業(yè)單位資產的安全、完整，確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，它是及時制止和發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經濟犯罪和腐敗的最有力的管理工具。

當前，很多事業(yè)單位管理層對內部會計控制重視不夠，存在諸多的薄弱環(huán)節(jié)，真正按照《會計法》和《內部會計控制制度規(guī)范——基本規(guī)范》等會計制度的要求，建立事業(yè)單位內部會計控制制度并有效實施的事業(yè)單位為數并不是很多，一部分領導缺乏內部會計控制意識，單位內部會計控制制度不健全，執(zhí)行與檢查不力，考核、獎懲力度不夠，缺乏有效的內部審計監(jiān)督，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

一、單位負責人對內部會計控制制度的重要性認識不足

有些事業(yè)單位制度不夠健全，業(yè)務不夠規(guī)范，有的事業(yè)單位雖然建立了內部會計控制制度，但因領導認識不足，只關注內部會計控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行。有的領導認為加強內部會計控制，辦事手續(xù)繁瑣，影響了辦事效率，因而沒有對執(zhí)行情況嚴格監(jiān)督和評價，也缺乏獎懲機制，使內部會計控制流于形式。

二、職責分工不明，會計內部控制管理失控

部分事業(yè)單位管理比較松弛，經濟業(yè)務事項和會計業(yè)務事項的審批人員、經辦人員、保管人員之間沒有實行職務分離，或實行了職務分離而沒有相互制約。由于職權不明確、責任不清楚、程序不規(guī)范，致使職務重疊或者越權行事，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。物資的領用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導致會計內部控制執(zhí)行削弱，違紀現(xiàn)象時有發(fā)生；還有的在采購、投資、工程項目等業(yè)務中損公肥私、撈取回扣等。

三、內部會計控制人員缺乏職業(yè)道德和應有的素質

一是目前財會教育過程中，內部會計控制制度的內容都沒有被提到重要位置，可操作性不強，內容過于簡單，導致財務人員對內部會計控制知識知之甚少，執(zhí)行制度困難。二是相當多的會計人員缺乏對新知識的學習和更新，對新的經濟形勢下出現(xiàn)的新的風險防范意識較弱。三是個別會計人員職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國家造成經濟損失。

綜上所述，建立經濟活動和經濟業(yè)務處理的操作程序，使經濟業(yè)務處理規(guī)范化、標準化，保證會計信息的真實可靠。要按照《會計法》建立會計賬冊，正確設置和使用會計科目。建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責任。建立賬務處理程序制度，各項會計事務按規(guī)定及時辦理手續(xù)，進行會計核算，各類憑證內容完整，手續(xù)齊備，登記會計賬簿符合要求，會計報表內容齊全，報送及時，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。事業(yè)單位內部會計控制制度的建立與改善是目前急需解決的問題，重視和做好這項工作具有積極而深遠的意義。具體而言主要是做好以下四個方面的工作。

（一）加強培訓，強化單位領導的內部會計控制意識

內部會計控制的根本目的不是在于消除一切風險，而在于控制所意識到的風險。內部會計控制制度的出發(fā)點是通過專門辦法建立一套防范機制，而不是單純靠會計人員的個人素質及工作經驗或一般的財務管理辦法等來保證會計資料和事業(yè)單位資產的安全完整。為了嚴格執(zhí)行內部會計控制制度，事業(yè)單位負責人必須對本事業(yè)單位內部會計控制的建立健全、及時有效實施負責，財政部門可定期不定期地舉辦行政事業(yè)單位負責人財政法規(guī)及內部會計控制制度建設培訓班，使之通過培訓學習，提高對事業(yè)單位內部會計控制制度建設重要性的認識，增強領導干部的內部會計控制意識，以取得他們對內部會計控制制度建設的肯定和支持，營造良好的內部會計控制環(huán)境。

（二）實行授權批準控制制度，明確內部會計責任

各事業(yè)單位應明確規(guī)定設計內部會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，有效防范國家財產被貪污、侵占、挪用。對未經授權的機構或人員，要采取各種措施嚴禁其辦理貨幣資金業(yè)務，直接接觸貨幣資金。另外，事業(yè)單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產的流失。

（三）加強內部審計

內部審計既是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。內部審計必須包括以下幾個方面：一是對會計資料定期進行審計，檢查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內控制度、憑證附件是否規(guī)范完整；二是審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；三是監(jiān)督數據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數據的現(xiàn)象；四是對運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。加強內部控制，從而為人民提供優(yōu)質、高效、安全、便捷和經濟的服務，促進事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展。

（四）完善內部會計控制制度，強化會計監(jiān)督職能

事業(yè)單位內部會計制度的貫徹實施，會計資料合法、真實及完整依賴于會計隊伍的建設。會計人員素質是確保事業(yè)單位內部會計管理體系正常運行的關鍵。要通過對會計人員政治素質、業(yè)務能力、職業(yè)道德水平的培訓，使事業(yè)單位的會計人員的知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，正確理解和把握內部財務管理控制制度和財政政策。要支持和監(jiān)督會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強會計法治觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權力。另外要加強會計部門的監(jiān)督職能，以便于及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中可能存在的偏差和錯誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計核算和會計管理工作健康、有序、高效地運行。（作者單位為東港市勞動就業(yè)服務管理局）