一帶一路企業(yè)走出去對會計(jì)和稅收的影響

“一帶一路”倡議是一項(xiàng)互利共贏、共同發(fā)展的大舉措，是一項(xiàng)功在當(dāng)代、利在千秋的大事業(yè)，是“走出去”戰(zhàn)略的延續(xù)與升級，對于增強(qiáng)我國的國際影響力，發(fā)展社會經(jīng)濟(jì)具有重要意義。而企業(yè)是實(shí)施“一帶一路”、“走出去”的重要主體，會計(jì)和稅收是企業(yè)在實(shí)施這兩項(xiàng)戰(zhàn)略過程中需要面臨的重要問題。面對一帶一路走出對企業(yè)會計(jì)和稅收的影響，企業(yè)需要正視自身管理缺陷，加強(qiáng)自身建設(shè)，以政府為主導(dǎo)，改進(jìn)和完善會計(jì)和稅收管理，更好的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“走出去”的目標(biāo)。

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中國不斷的開拓創(chuàng)新和尋求突破，從沿海向西部內(nèi)陸不斷推進(jìn)、乃至走出國門到中亞，與更多、更遠(yuǎn)國家的經(jīng)貿(mào)合作也成為發(fā)展的必然。通過“一帶一路”的戰(zhàn)略合作，必將使中國與沿線各國在交通、貿(mào)易、投資、能源、區(qū)域一體化、人民幣國際化等領(lǐng)域迎來一個共創(chuàng)共享的新時代。在這樣的一個國家化時代大背景下，既是走出去企業(yè)蓬勃發(fā)展的大舞臺，也是企業(yè)強(qiáng)化自身會計(jì)和稅收管理，與國際接軌的一個良好的機(jī)遇。走出去的戰(zhàn)略給很多企業(yè)的會計(jì)和稅收帶來影響，企業(yè)應(yīng)該正視這些影響，采取有效的措施減少負(fù)面影響，將正面影響放大，為企業(yè)走出去更好的實(shí)施提供積極的幫助。

一、一帶一路走出去對企業(yè)的會計(jì)和稅收的影響

（一）對企業(yè)會計(jì)的影響

1.對財(cái)會人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。一帶一路走出去戰(zhàn)略的提出對企業(yè)財(cái)會人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。長期以來，我國對會計(jì)人才的職業(yè)準(zhǔn)入比較注重專業(yè)技能，而對會計(jì)人員的勝任能力的研究比較缺乏，人才的培養(yǎng)模式也較為落后。隨著一帶一路戰(zhàn)略的推進(jìn)，我國在設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通等方面都取得了滿意的成果，而“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計(jì)越重要”，財(cái)會人才是推動企業(yè)價值創(chuàng)造的源動力。因此，提高財(cái)會人員專業(yè)素養(yǎng)，與新時代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相匹配，更新人才培養(yǎng)方式和研究內(nèi)容是目前企業(yè)需要思考的重要問題。

2.促進(jìn)了會計(jì)準(zhǔn)則的完善統(tǒng)一。企業(yè)的資本發(fā)展在“走出去”的過程中逐步邁向海外市場，而國內(nèi)外企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的差異成為阻礙企業(yè)跨境投資的主要障礙。一帶一路以及走出去戰(zhàn)略提示了企業(yè)需要完善和統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則，減少會計(jì)準(zhǔn)則的差異給會計(jì)信息真實(shí)性、透明度以及可比性帶來的不利影響。此外，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行力度和獎懲制度也影響著會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和可比性。因此，企業(yè)在一帶一路的戰(zhàn)略中應(yīng)該認(rèn)識到會計(jì)準(zhǔn)則需要改善的方面。

（二）對稅收的影響

1.對稅收制度的影響。隨著企業(yè)走出去步伐的加快，國內(nèi)外的稅收制度顯現(xiàn)出差異，國家的稅收制度不能及時作出調(diào)整，國際的稅收制度不能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，那么跨國企業(yè)就很容易找到漏洞，出現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移和避稅行為。因此，我國需要及時的對國內(nèi)的稅收制度進(jìn)行完善和調(diào)整，避免“重復(fù)不征稅”現(xiàn)象的發(fā)生，從制度上保障跨國經(jīng)濟(jì)活動的合法性。尤其是我國現(xiàn)在正處于“營改增”的改革關(guān)鍵點(diǎn)上，政府及有關(guān)部門需要充分考慮我國的國情，關(guān)注世界各國稅制發(fā)展的總體趨勢，從全球視野來考慮稅收制度的改革和完善問題。

2.納稅服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)。隨著企業(yè)走出去規(guī)模的擴(kuò)大，跨國企業(yè)在與境外企業(yè)合作的過程中需要提高自身的納稅服務(wù)質(zhì)量和水平。目前我國的納稅服務(wù)水平存在很多問題，例如相關(guān)法律機(jī)制不健全，納稅服務(wù)社會化不完善，社會信息共享程度低等。一帶一路戰(zhàn)略的實(shí)施對國內(nèi)企業(yè)納稅服務(wù)提出了更高的要求，企業(yè)需要認(rèn)識到與發(fā)達(dá)國家企業(yè)的差距，認(rèn)識問題并不斷改進(jìn)，努力向國際化水平靠近。

3.對稅收征管模式的影響。隨著稅收制度的發(fā)展和改革，我國稅收征管逐步趨向擴(kuò)大直接稅和對自然人征稅范圍，雖然處于稅制改革的瓶頸期，但是這種趨勢的發(fā)展是必然的。在一帶一路戰(zhàn)略的帶領(lǐng)下，企業(yè)需要不斷的改革和完善稅收征管模式，不斷的融入到經(jīng)濟(jì)全球化之中，與國際接軌。同時，企業(yè)需要不斷的提高計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的技術(shù)性。

4.增加了稅收的風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)在一帶一路的戰(zhàn)略支持下，在走出去的過程中不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增加了跨境經(jīng)濟(jì)活動，為企業(yè)帶來了更大利益的同時也增加了企業(yè)在稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，例如增加了企業(yè)利用國內(nèi)外稅收制度的差異，尋找漏洞進(jìn)行逃稅避稅，增加了貪污腐敗的機(jī)會。企業(yè)在事前、事中及事后的監(jiān)管機(jī)制需要完善和加強(qiáng)，面對新形勢的稅收活動，企業(yè)要及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提早防范，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。

二、針對一帶一路走出去給企業(yè)帶來的影響的解決對策

一帶一路戰(zhàn)略給企業(yè)的會計(jì)和稅收方面均帶來了不同程度的影響，也要求企業(yè)需要做出相應(yīng)的改變，進(jìn)而減少負(fù)面影響，擴(kuò)大正面影響，為企業(yè)與國際接軌提供助力。針對以上影響，企業(yè)可以從從以下幾個方面做出改變：

（一）提高企業(yè)財(cái)會人員的綜合素質(zhì)

隨著企業(yè)走出去步伐的加快以及知識和科技的加速發(fā)展，企業(yè)需要積極引進(jìn)綜合素質(zhì)較高的財(cái)會人才，并且要增加對財(cái)會人員技能的培訓(xùn)，深入探究國際化的人才培養(yǎng)模式，組織內(nèi)部培訓(xùn)和對外考察交流。此外，財(cái)會人員需要積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的知識和技能，根據(jù)職業(yè)環(huán)境的變化和社會發(fā)展的需要更新知識庫，擴(kuò)大知識面。國家也應(yīng)該為財(cái)會人員提供更多的教育資源，鼓勵會計(jì)行業(yè)人員的自我提升，激發(fā)學(xué)習(xí)的動力和意識，為一帶一路企業(yè)應(yīng)對走出去帶來的影響提供根本上的保障。

（二）改進(jìn)和完善企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

會計(jì)準(zhǔn)則作為各國企業(yè)會計(jì)部門執(zhí)行財(cái)會活動的依據(jù)，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量和實(shí)施。會計(jì)準(zhǔn)則之間的差異有時會成為跨境投資的障礙。改進(jìn)和完善企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則，與國際趨同對于企業(yè)提高會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，增加可比性和透明度具有重要意義，同時還能夠擴(kuò)大企業(yè)投資范圍。

（三）及時調(diào)整稅收制度

基于一帶一路戰(zhàn)略的要求以及跨國企業(yè)稅收活動的需要，國家需要不斷完善涉外稅收制度，避免“重復(fù)征稅”以及“重復(fù)不征稅”現(xiàn)象的發(fā)生。對于陳舊、過時的稅收政策需要及時作出修訂，從制度方面降低企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）防控稅收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)首先要對合作國家的稅收制度主動進(jìn)行了解，善于利用當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠，依法遵從，合法經(jīng)營。走出去企業(yè)需要全程開展事前、事中、事后各個階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，協(xié)助企業(yè)建立“走出去”跨境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，全方位、多角度為企業(yè)提供跨境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示，解決境外涉稅爭議，提供稅收籌劃評議等服務(wù)，為企業(yè)走出去保駕護(hù)航。

（五）提高納稅服務(wù)質(zhì)量

首先，企業(yè)應(yīng)該積極推行稅收規(guī)范化建設(shè)，合理優(yōu)化涉稅審批流程，簡化辦稅程序，融合服務(wù)內(nèi)容，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)。其次要推進(jìn)辦稅便利化改革，加強(qiáng)實(shí)體辦稅服務(wù)廳基礎(chǔ)建設(shè)和現(xiàn)場管理，完善問責(zé)機(jī)制。此外，國家還應(yīng)該建立合作常態(tài)化機(jī)制，加強(qiáng)國內(nèi)外稅務(wù)合作，努力提高辦稅質(zhì)量和效率。建立健全激勵機(jī)制，助力企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)走出去。

三、結(jié)語

“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施推動了企業(yè)全面開放新格局的形成，作為走出去的主體，企業(yè)的內(nèi)外聯(lián)動、東西雙向互濟(jì)的開放格局必將引領(lǐng)中國企業(yè)實(shí)現(xiàn)全球化的發(fā)展。面對一帶一路企業(yè)走出去給會計(jì)和稅收帶來的影響，企業(yè)需要積極的面對，認(rèn)識到自身的不足和發(fā)展的機(jī)遇，對存在的問題做出改進(jìn)和完善，不斷提高企業(yè)的會計(jì)和稅收水平，與國際接軌。（作者單位為西安博弘稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）