內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀及對策

所謂內(nèi)部控制是指高校為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證信息真實、可靠，防范財務(wù)風(fēng)險，防止財務(wù)舞弊，實現(xiàn)學(xué)校管理目標(biāo)而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是：規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實完整，保證辦學(xué)合法合規(guī)，促使高校及時防范風(fēng)險，保障高校實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

一、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟(jì)社會的各方面都發(fā)生了巨大變化，高校作為科研文化發(fā)展的前沿陣地自然也不例外，我國高校已不再是政府機構(gòu)的附屬物，正在漸漸轉(zhuǎn)變成為具有較強自主能力的核算能力的實體，這種變化既順應(yīng)了時勢發(fā)展的趨勢，也在一定程度上激發(fā)了高校的自主性，使之釋放出更大的創(chuàng)造性。但隨之而來也產(chǎn)生了一系列的問題，其中高校的內(nèi)部管理與控制處于較為突出的位置?，F(xiàn)階段，伴隨著各大高校的擴招，辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，高校的各項收費以及上級的撥款大幅度增加，基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和教學(xué)物資的采買數(shù)量顯著增多，與相對落后的管控制度研究建設(shè)相比，高校領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和各個職能部門權(quán)力的不斷增大，滋生了各種腐敗問題，追其原因在于高校內(nèi)部控制薄弱、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，由此可見，當(dāng)前高校內(nèi)部的管理控制狀況正面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

二、高校內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境包括管理者的德行修養(yǎng)和對內(nèi)部控制的認(rèn)知、機構(gòu)人員設(shè)置幾方面因素，而我國高?？刂骗h(huán)境存在如下問題：一方面高校管理階層內(nèi)部控制意識薄弱。有些高校管理者對內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，沒有意識到內(nèi)部控制有賴于高校各個部門的整體協(xié)作。單純地認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)僅需財務(wù)部門來負(fù)責(zé)，而缺少了管理者的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，僅僅依靠單一部門是很難將內(nèi)部控制建設(shè)貫徹好的，只會使得部分規(guī)章制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制的漏洞層出不窮。另一方面崗位設(shè)置不利于內(nèi)部控制。畢竟財務(wù)部門人員的數(shù)量是有限的，甚至存在一人身兼數(shù)職的情況，這與不相容職務(wù)相分離的基本原則是相違背的，這不僅大大增加了部分人員的工作量，降低了工作效率，也是腐敗現(xiàn)象的一大誘因。

（二）缺少相關(guān)法律法規(guī)的指引和約束

現(xiàn)階段，我國還未制定出一套科學(xué)完備的高校內(nèi)部控制法律法規(guī)體系，20世紀(jì)90年代，高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校管理階層雖然認(rèn)識到了內(nèi)部控制體系的價值和重要性，但從實踐發(fā)展來看，對于內(nèi)部控制體系的研究還是不夠深入，對內(nèi)部控制體系研究較多的還是企業(yè)。我國目前的法律法規(guī)相對匱乏，且缺乏針對性和可操作性，所以我們需要深入了解高校的需求，進(jìn)行精準(zhǔn)定位。

（三）控制活動執(zhí)行不到位

一方面體現(xiàn)在內(nèi)部控制設(shè)計存在漏洞，授權(quán)不清，權(quán)責(zé)不明導(dǎo)致重復(fù)工作，效率低下；另一方面內(nèi)部缺乏監(jiān)督和制約由于高校普通教職工是以管理對象的身份參與教學(xué)活動，其處于被管理地位，高校的高中層相較的就處于真空地帶，缺少內(nèi)部監(jiān)督，使得控制活動不夠徹底。

三、完善高校內(nèi)部控制的措施

（一）完善控制環(huán)境，樹立人人參與的內(nèi)部控制意識

控制活動作為內(nèi)部控制的核心，貫穿于各個層級和職能，鼓勵全體員工自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)漏洞及時報告并提出意見和措施；同時高校應(yīng)重視財務(wù)的內(nèi)部控制，建立科學(xué)嚴(yán)密的財務(wù)內(nèi)部控制制度，抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點控制關(guān)鍵崗位。

（二）加強理論研究，推動相關(guān)法律體系的建設(shè)

高校內(nèi)部控制的主管部門應(yīng)根據(jù)本單位的機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)部權(quán)力運行結(jié)構(gòu)、學(xué)校發(fā)展的環(huán)境因素等進(jìn)行深入研究，明確各部門職責(zé)權(quán)限，采用多種內(nèi)控方法，推動制定與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理狀況和內(nèi)部控制要求相適應(yīng)的一系列法律規(guī)章制度，并且應(yīng)不斷結(jié)合業(yè)務(wù)領(lǐng)域的新情況新問題不斷調(diào)整內(nèi)部控制的方式和標(biāo)準(zhǔn)，為高校內(nèi)部管理提供可預(yù)測性的規(guī)范和指導(dǎo)。

（三）增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力

發(fā)揮內(nèi)部控制制度效力的關(guān)鍵是執(zhí)行，因此必須以相關(guān)法律規(guī)定為行為準(zhǔn)則，做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，各個高校領(lǐng)導(dǎo)人也應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，重視內(nèi)部控制在高校建設(shè)中的作用，可以通過競爭上崗，崗位輪換等方式選拔業(yè)務(wù)能力強，綜合素質(zhì)高的人員從事內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的工作。同時也應(yīng)建立和落實內(nèi)部控制監(jiān)督考核體系，加大考評問責(zé)力度，將內(nèi)部控制的責(zé)任目標(biāo)落實到具體人員和部門，通過建立合理的考核指標(biāo)，對個人業(yè)績進(jìn)行考核，并作為獎懲依據(jù)。

四、結(jié)語

高校內(nèi)部控制中還存在著很多的不良問題，一定要結(jié)合實際情況找尋強化高校內(nèi)部控制的有效措施。不斷提升高校內(nèi)部控制力度，從而為高校進(jìn)一步發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。（作者單位為云南農(nóng)業(yè)大學(xué)熱帶作物學(xué)院）